工程决算审计风险的成因与规避策略毕业论文.doc

工程决算审计风险的成因与规避策略毕业论文 1前言 近些年我国所进行的工程数量逐渐增多也正是因为此对工程进行决算的工作量也逐渐加大为了保证工程决算的准确度对其进行审计就显得非常有必要现代建设项目审计的发展非常迅速对于审计的要求逐渐增高审计工作已经不再局限于简单的签证、评价等工作而是已经发生“前置”,需要对工程的投人风险进行方法保证在工程出现问题之前能够做到有效规避从而达到事前提早介人、事中及时跟进、事后及时反馈等一系列有效的工作目标工程决算审计一直被认为是工程建设转增资产前的最后一道关卡其能够有效规范工程建设资金的使用保证国有资产能够切实发挥重要的作用能够让其得到保值增值的功效工程局算审计的作用都是其他工作所无法替代的防范工程决算审计风险是审计工作中最为重要的工作内容是时代和历史赋予审计工作的神圣使命 2工程决算审计的重要意义 其指的是审计机构以发包方提交的工程竣工资料为依据对承包方编制的工程结算及造价性及合法性进行全面的审查其在工程建设中具有非常重要的意义首先做好工程决算审计有利于科学合理的控制项目投资就发包方而言做好工程决算审计能够保证其各个证件的齐全能够在审计过程中发现其中包括招标文件、施工合同等内容的不严谨从而将其进行优化和改良就承包方而言审计可以让其投人得到节约能够让其工程量、高套定额等方面防止冒算其次做好工程决算审计工作能够保证工程项目管理的进一步规范其能够重点抓好审前调查、审计方案编制等环节审计工作可以采取相应的资料查阅、走访等多种方式从而对单位的工作性质、内部体制、规模情况等予以充分的了解并能够对其工程的整体施工质量有效把控第三工程决算审计能够对工程质量做到严格把控也能够对审计人员进行规范要求一方面让工程做到去伪存真保证工程“量”和“价”的准确也能够为工程造价审计工作创造一个良好的发展环境让工程建设和决算能够处于良哇循环环境中 3工程决算审计风险的成因 3.1内在的行为风险 行为风险指的是由于行为本身所产生的结果与预期之间的偏差而导致的风险工程审计相比较财务审计来说具有独特性其主要表现在对工程造价的控制职能在市场经济体制下其造价与企业的利益息息相关对于企业的生存和发展影响重大工程在进行建设和施工的过程中因为建设单位追求的是其成本的降低施工企业追求的是其利润的增加两者之间本身存在矛盾而其矛盾的焦点则是其风险无法规避的重要节点 3.2惯性思维的影响 在人们的传统观念中对于审计的认识往往停留在财务上的审计其对于工程决算审计则认识不足因此当前对于工程决算审计也往往停留在财务审计的阶段加上对于工程审计人员的配备相对较少这让工程决算的审计工作难以得到深人的、细致的开展其审计的时间也受到了极大的限制而且当前工程建设中很多设计等工作也会因为场地或者现实情况的存在而变更这就给审计工作的开展带来难度其风险自然予以加大 3.3决算审计的滞后性 现阶段工程审计往往是在工程竣工之后才开始的也就是说目前的审计属于事后审计其并没有贯穿工程的整个过程对于事前风险的预防以及事中风险的存在难以有效管控工程在进行签证过程中其性也无法得到证实其滞后性让其风险的存在无法避免 3.4工程量的不确定性导致风险的存在 目前来说很多工程量在材料价格和零星工程量上无法确定虽然其材料的价格可以在当地的工商部门予以确定但是在实际情况中其价格和相关的信息与工商部门的查询有一定差距加上一些工程在选用材料的时候因为规格、新型材料等原因而让价格的查询增加了难度这也让工程决算在进行审计的时候发生了偏差增加了审计的难度因此产生的纠纷也随之日益增多起来 4防范工程决算审计风险的策略 4.1先评后审做好审计监督 工程决算审计工作要想做到位就需要做好相关的监督工作从而保证审计工作的正常运行和进展先评后审的工作程序能够让工程首先经过评审阶段调动各个部门全部投人到工程审计过程钟来让工程决算审计中的风险得到分担对于工程决算中的风险也能够予以及时发现先评后审的工作也能够让工作的细节得到展现能够让部门从不同的角度对审计工作进行审视减少审计工作的风险性 4.2加强审计人员的培训 审计工作的开展主体主要是审计人员审计人员需要对报送材料的完整性、手续是否完备等事项进行严格审查从而保证审计工作的准确性因此防范工程决算审计风险就需要对审计工作人员进行重点培训让审计人员认清其风险所在加强其风险规避意识另一方面审计单位还要对审计人员进行“实战演习”,让审计人员能够“亲临现场”,收集第一手资料提升其业务水平从而从主观因素上勿子风险的防范 4.3重点核查防患大风险 核查的方法是从宏观着眼从微观人手不就事论事不以偏概全在进行审计工作开展过程中尤其要注重隐蔽工程的审计要对现场进行审查和记录对监理签证进行严格审查以及材料的采购、项目经费的支出等等工作都应当对其手续进行审核在审核中还要对工程合同进行重点核查尤其要做好“后补合同”“修改合同”的管控以及要做好合同和工程的核实工作保证工程中新增的材料等内容在合同中得到完整展现 4.4严格程序提高审计质量 审计工作还要对其各个程序进行严格审查从而让审计能够进人到工程的各个阶段提升工程审计的质量工程的招投标是工程建设过程的重要环节审计部门要提前介人积极做好项目招投标审计监督工作施工阶段是工程的重要阶段此阶段审计部门要督促建设部门落实好相关责任严格把好“四关”,做好相关内容的把控竣工验收阶段所实施的审计需要对其施工质量、施工方法等进行审核审计人员还要到现场进行现场核实与管理人员进行有效沟通听取相关意见报审阶段的审计需要做好资料的审核工作降低审计风险 5结语 工程决算审计工作是一项非常重要的工作企业和国家都要对其引起高度关注不断探索新的方式和方法提升审计质量让审计更好地为工程服务为我国的建设事业增砖添瓦 参考文献： 1史晓云浅谈工程决算审计过程中的质量控制J.时代金融（6）：232. 2史晓云浅谈建设工程中的决算审计的相关作用J.知识经济（7）：85. 3李绍峰工程