第三章 练习题.doc

练习题一、单项选择题1、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为108万元。其中固定资产A的公允价值为50万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为30万元（假定不考虑增值税的影响）。固定资产A的入账价值为（）万元。A、50B、45C、108D、1202、2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。A、10B、20C、0D、30 3、A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为()元。A、40200B、31900C、31560D、38700 二、多项选择题1、下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有()。A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件C、融资租入的固定资产D、使用寿命在一个会计年度以内的模具2、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。A、企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产B、融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产C、固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产D、固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有()。A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账4、下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有()。A、企业提取安全生产费时，应当记入“专项储备”科目B、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备C、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧三、判断题1、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。（）2、固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。（）3、企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。（）4、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）四、计算分析题1、远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，营业税税率为5，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)；(5)计提工程人员工资100000元；(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；(13)假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制购建办公楼相关的会计分录；(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；(3)编制2012年固定资产维修的账务处理；(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；(5)编制出售时的账务处理。【正确答案】 B【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=10850/（50+40+30）=45（万元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【正确答案】 B【答案解析】2013年，甲公司应计入当期损益的金额=(240/2)2/12=20(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】第一年折旧2000002/580000(元)第二年折旧(20000080000)2/548000(元)第三年折旧(2000008000048000)2/528800(元)。第四年前半年的折旧(2000008000048000288002000005)/26/128300(元)。该项设备报废的净损益5000(2000008000048000288008300)200031900(元)。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】【正确答案】 ABC【答案解析】固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 【正确答案】 ABC【答案解析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，相关净损失应该计入建造成本。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【正确答案】 ABC【答案解析】企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。【该题针对“安全生产费（专项储备）的核算”知识点进行考核】对错【正确答案】 错【答案解析】无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中的较短期间内计提折旧。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】对错【正确答案】 错【答案解析】固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】对错【正确答案】 错【答案解析】在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】对错【正确答案】 错【答案解析】一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】【正确答案】 (1)购建办公楼的账务处理：购入工程物资：借：工程物资936000贷：银行存款936000领用工程物资：借：在建工程585000贷：工程物资585000领用自产产品：借：在建工程522000贷：库存商品420000应交税费应交增值税(销项税额)102000领用原材料：借：在建工程93600贷：原材料80000应交税费应交增值税(进项税额转出)13600辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程60000贷：生产成本辅助生产成本60000计提工程人员工资：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬1000006月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产1360600贷：在建工程1360600将剩余工程物资转作存货：借：原材料300000应交税费应交增值税(进项税额)51000贷：工程物资3510007月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产39400贷：应付职工薪酬39400(2)2011年计提折旧的金额(14000002/5)/2280000(元)借：管理费用280000贷：累计折旧2800002012年计提折旧的金额(14000002/5)/2(140000014000002/5)2/5/2448000(元)借：管理费用448000贷：累计折旧4480002013年计提折旧的金额(140000014000002/5)2/5/2140000014000002/5(140000014000002/5)2/52/5/2268800(元)借：管理费用268800贷：累计折旧268800(3)2012年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用30000贷：银行存款30000(4)2013年末未计提减值准备前，账面价值1400000280000448000268800403200(元)可收回金额为400000(42000020000)元。计提减值准备的金额4032004000003200(元)借：资产减值损失3200贷：固定资产减值准备3200(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额280000448000268800