张俊芳《财经法规》第二章讲义.doc

第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、 支付结算的概念和特征(一) 概念1. 概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付 及其 资金清算 的行为。2. 支付结算的功能： 完成货币资金一方当事人向另一方当事人转移 3. 办理支付结算的主体： 单位 个人 银行 4. 办理支付结算的工具 票据 结算凭证 （1）根据经济往来 组织支付结算 ，5. 支付结算的工作任务 （2）准确、及时、安全 办理支付结算 ，（3）按照有关法律、行政法规和本办法的规定 管理支付结算 ，保障支付结算活动的正常进行。(二) 特征1. 办理支付结算的机构： 金融机构 必须进过央行批准 (1) 未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为 直接货币给付 经营支付结算业务。(2) 单位、个人未经中国人民银行批准的金融机构作为中介的直接货币给付和资金清算不是支付结算，属于 一般 的货币给付和资金清算行为。2. 支付结算的行为： 要式行为 【注】：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据， 票据无效 ；未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证， 银行不予受理 。3. 支付结算的发生： 取决于委托人的意志 4. 支付结算的管理体制： 统一管理 分级管理 (1) 统一管理： 中国人民银行 (2) 分级管理： 中国人民银行 各地方执行 5. 支付结算必须 依法 进行。二、 支付结算的基本原则1. 恪守信用，履约付款原则 2. 谁的钱进谁的账，由谁付款原则 3. 银行不垫款原则 三、 支付结算的主要支付工具 汇票 商业汇票 三票 银行汇票 三票一卡 本票 非现金支付结算工具 支票 一卡： 银行卡 汇票 结算方式 托收承付 委托收款 四、 支付结算的主要法律依据 1. 票据法2. 票据管理实施办法3. 支付结算办法4. 中国人民银行银行卡业务管理办法5. 人民币银行结算账户管理办法6. 异地托收承付结算办法7. 电子支付引导（第一号）五、 办理支付结算的基本要求(一) 单位、个人和银行办理支付结算必须使用按 中国人民银行 统一规定印制的票据和结算凭证。1. 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据， 票据无效 ；2. 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证， 银行不予受理 。(二) 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定 开立，使用账户 。1. 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本办法另有规定的除外。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。 （1）不得为任何单位和个人 查询账户情况 2. 银行“三不得” （2）不得为任何单位和个人 冻结，扣划款项 （3）不得 停止单位，个人存款的正常支付 【注】： 除国家法律法规另有规定外 ，银行不得有以上三种行为。(三) 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得 伪造，变造 。 1. 票据和结算凭证的伪造、变造。（1）伪造： 改变签章的行为 （2）变造: 改变签章，以外其他法律事项的行为 【注】：会计资料的伪造、变造 （1）伪造： 虚假 （2）变造: 改变 金额 2. 票据和结算凭证不得更改的项目 出票或签发日期 收款人名称 【注】：（1）更改的票据 无效 ；更改的结算凭证， 银行不予受理 。（2）支票的 金额 和 收款人名称 可授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。3. 票据和结算凭证可以更改的项目： 原记载人 可以对其他记载事项 进行更改，并在更改处 签章 证明。+4.票据和结算凭证上的签章 单位： 公章+私章 个人： 签名+盖章 (四) 填写票据和结算凭证应当 规范 ，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。【注】：票据和结算凭证应 大小写金额同时记载 同时记载，二者必须一致。(五) 填写票据和结算凭证的基本要求 1、 字体要求： 楷书或行书 ，繁体 不得使用自性简化体 2、“整”（或“正”）字的书写。 “元”位为止： 应写 小写写为大写时 “角”位为止： 可以不写 “分”位为止： 不写 3、“人民币”字样的书写：将小写金额写为大写时，大写金额前应标明“ 人民币 ”字样。【注】：在票据和结算凭证大写金额栏内 不得 预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4、“零”的书写：万位是“0”、元位也是“0”的时候，“零”可 写在万位也可写在元位、但只能写一次 。5、“”的书写：在 小写金额 前要加“”。6、票据的出票日期必须使用 中文大写 。 1 2 10 月前加零 （1）原则 1-9月 10 20 30 日前加零 10-19前加零 （2）票据出票日期使用小写的，银行 不予受理 。大写日期未要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失，由 出票人 自行承担。【小结】无效票据：（1）未使用中国人民银行统一规定印制的票据。（2）更改了票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；（3）票据签章不符合规定；（4）票据金额大小写不一致。【例21】下列各项中，可以作为办理支付结算和资金清算业务的中介机构的有（ACD）。A城市信用合作社B保险公司C银行D农村信用合作社【例22】下列关于支付结算特征的描述中，正确的有（）。A支付结算必须依法进行B支付结算的发生取决于受托人的意志C支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制D支付结算是一种非要式行为【例23】下列各项中，属于单位、个人和银行在办理支付结算过程中应遵循的法律法规的有（）。A票据管理实施办法B异地托收承付结算办法C票据法D支付结算办法【例24】依据支付结算办法的规定，下列关于支付结算的说法中，正确的是（）。A未使用按中国人民银行统一规定印制的票据是无效票据B支付结算不是一种要式行为 C中国人民银行未对票据和结算凭证的填写作基本规定 D在票据有效期内，银行收到结算凭证必须予以受理【例25】下列各项中，属于办理支付结算应遵循的原则有（）。A恪守信用，履约付款B谁的钱进谁的账、由谁支配C银行不垫款D文明服务【例26】根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有（）。A票据B银行卡 C汇兑 D委托收款【例27】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A假冒出票人在票据上签章B涂改票据号码C对票据金额进行挖补篡改D修改票据密押【例28】变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（）。【例29】根据规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A更改签发日期的票据B更改收款人名称的票据C更改金额的票据D更改用途的票据【例210】支票上的收款人名称不得更改，更改的支票无效。（）。【例211】根据票据法的规定，票据上的记载事项中，不能更改的事项有（）。A收款人名称B付款人名称C票据金额D出票日期【例212】下列各项关于￥1025的中文大写的写法中，正确的是（）。A人民币壹仟零拾伍元B人民币一千另二十五元整C人民币一千另二十五元D人民币壹仟零贰拾伍元整【例213】某公司签发一张商业汇票。根据支付结算法律制度的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。A公司盖章B公司法定代表人李某盖章C公司法定代表人李某签名加盖章D公司盖章加公司法定代表人李某盖章【例214】下列说法中，正确的有（）。A对票据和结算凭证上可更改的记载事项，原记载人可以更改，但更改时应由原记载人视情况在更改处签章证明B票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致C票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证【例215】根据支付结算办法的规定，出票日期“3月20日”的规范写法是（）。A零叁月零贰拾日B零叁月贰拾日C叁月零贰拾日D叁月贰拾日【例216】下列关于票据和结算凭证的填写的表述中，正确的是（）。A中文大写金额数字到“分”为止的，在分之后可以不写“整”字 B中文大写金额数字必须用正楷书写C票据的大写出票日期未按要求规范填写的，银行不予受理D中文大写金额数字到“角”为止的，在角之后可以不写“整”字【例217】下列表述中，正确的有（）。A.票据的出票日期未按要求规范填写的，银行可予受理B.票据的出票日期必须使用中文大写C.票据上的中文大写金额数字间应留有一定间隔，以便分辨D.票据上的阿拉伯小写金额数字不得连写，以便分辨第二节现金管理一、概念（一）现金：具备现实购买力或者法定清偿力的通货。我国的现金是指 人民币 ，包括纸币和金属货币。（二）现金管理：现金管理单位按照规定管理各单位的现金 收入 、 支出 和 库存 的一项重要经济管理活动。 二、现金的使用范围1、职工工资、津贴。2、个人劳务报酬。3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。5、向 个人 收购农副产品和其他物资的价款。6、出差人员必须随身携带的差旅费。7、结算起点 一千元 以下的零星支出。8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注】：除上述（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。三、现金使用的限额(一) 概念：为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的 最高数额 。(二) 核定：由 开户银行 根据开户单位 3-5 天常零星开支所需的现金核定，边远地区和交通不便的地区可 多于5天 但不得超过15天 。(三) 没有在银行单独开立账户的附属单位 必须保留的现金，也要 核定限额 ，其限额 包括 在开户单位的库存现金限额之内。(四) 商业和服务业的 找零备用现金 也要根据营业额核定定额，但 在开户单位的库存现金限额之内。四、现金收支的基本要求(一) 现金收入：应当于 当日 送存开户银行，如当日送存确有困难，由 开户银行 确定送存时间。(二) 支付现金：支付方式 1. 从库存现金额中支付 2. 从开户银行提取 【注】： 不得坐支现金 (三) 提现：应当 写明用途 ，由 本单位财会部门负责签字盖章 ，经 开户银行 审核后，予以支付现金。(四) 特殊情况的现金使用：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位 财会负责人签字盖章 ，经 开户银行 审核后，予以支付现金。(五) 现金账目： 逐笔记载 、 日清月结 ，做到 账款相符 。 1.不准 白条抵库 。 2.不准单位之间相互 借用现金 。 3.不准 谎报用途 套取现金。 禁止性规定 4.不准利用存款账户代其他单位和个人 存入或支出 现金。 5.不准 公款私存 。 6.不准 设置小金库 。 7.禁止发行 变相货币 。 8.不准以任何票券代替 人民币 在市场上流通。五、建立健全现金核算和内部控制(一) 建立单位货币资金内部控制制度。 【注】： 单位负责人 对货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的 完全 完整 负责。(二) 加强货币资金业务岗位管理。1各单位应当建立货币资金业务的 岗位责任制 。2出纳人员不得兼任 稽核、会计档案管理保管 收入支出费用债权债务账目的登记工作 。3单位不得 由一人办理货币 资金业务的全过程 。4进行 岗位轮换 。(三) 严格货币资金的授权管理。1. 审批人员在 授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。2. 经办人员在 职责范围 内办理货币资金业务。3. 严禁 未经授权 的机构和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。4. 单位对重要货币资金支付业务应当实行 集体决策和审批 ，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(四) 按照规定程序办理货币资金支付业务。 程序： 申请 审批 复核 支付办理 1、 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金的支付申请，注明款项的 用途 、 金额 、 预算 、 支付方式 等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （1） 货币资金支付申请的批准范围，权限，程序是否正确 2、 复核的内容 （2） 手续及相关单证是否齐备 （3） 金额计算是否准确 （4） 支付方式，支付单位是否妥当 (五) 加强与货币资金相关的票据及银行预留印鉴的管理。 【注】： 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 。(六) 建立对货币资金业务的监督检查制度。 1. 岗位及人员 的设置情况。 监督检查的内容 2. 授权批准制度 的执行情况。 3. 印章 的保管情况。 4. 票据 的保管情况。六、违反现金管理规定的法律两责任警告或罚款法律责任情 况罚款比例警告罚款1超出规定范围和限额使用现金10%30%2超出核定的库存现金限额留存现金3用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）4坐支现金5单位之间相互借用现金罚款1保留账外公款（设置小金库）2对现金结算给予比转账结算优惠的待遇10%50%3只收现金拒收支票、汇票、银行本票4不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品50%100%5套取现金30%50%6公款私存7发行变相货币【注】：开户单位如对 开户银行 的处罚决定不服，必须首先按照处罚决定执行，然后在 10日内 向 当地人民银行 申请行政复议，各级人民银行应自收到复议申请之日起 30日内 作出复议决定。开户银行如对复议决定不服，应自收到复议决定之日起 30日内 向人民法院起诉。【例218】下列不能使用现金的行为有（ACD ）。A企业发给工人每月4000元工资B因出差必须领取5000元的差旅费C购买办公用品价值1500元D向某企业收购大米8000元【例219】根据现金管理暂行条例的规定，复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的（ABCD）。A批准范围、权限、程序是否正确B手续及相关单证是否齐备C金额计算是否准确D支付方式、支付单位是否妥当【例220】根据现金管理暂行条例的规定，下列关于现金管理的表述中，正确的有（ BC ）。A.单位可用现金购买办公用品B.开户银行对开户单位收支、使用现金进行监督管理C.单位可用现金向个人收购农副产品和其他物质D.单位向个人收付现金不能超过规定的现金限额【例221】本市某企业每天的零星现金支付额为6000元，根据规定，该企业库存现金的最高限额为（D ）。A6000元B12000元C24000元D30000元【例222】单位收到的现金收入送存开户银行的时限为（C）。A.一周内B.次日 C.当日D.三日内【例223】下列关于货币资金的授权管理中，表述正确的有（ABCD）。A审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限B经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务C单位对于重要货币资金支付业务，应当集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污，侵占，挪用货币资金等行为D严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金【例224】开户单位超出规定范围和限额使用现金的，按超出额的（A）处罚。A10%30%B10%50%C30%50%D50%以上第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念 银行结算账户指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的 人民币活期 存款账户。二、银行结算账户的分类 基本存款账户 单位银行结算账户 一般存款账户 按 存款人 不同 专用存款账户 临时存款账户 个人银行结算账户 【注】（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入 个人银行结算账户 管理。（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入 个人结算账户管理 管理。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则(一) 一个 基本账户 原则【注】：单位允许有多个银行存款账户，但基本账户只能有 一个 。(二) 自主选择银行 开立银行结算账户原则(三) 守法合规 原则(四) 存款信息 保密 原则四、银行结算账户的开立、变更、撤销(一) 开立1. 开立地点： 注册地和住所地 【注】：符合异地开户条件的，也可以在 异地 开立银行结算账户。2. 开立方法 核准制 （1）基本存款账户（先核准后开立 （2）临时存款账户（不包括注册验资、增 核准时间：资验资临时存款账户） 两个工作日 （3）预算单位专用存款账户 ） （4）QFII专用存款账户 备案制 （1）一般存款账户 （先开立后备案 （2）其他专用存款账户 备案时间： （3）个人银行结算账户 五个工作日 ） （4）注册验资、增资验资的临时存款账户【注】存款人开立单位银行结算账户， 自正式开立之日起3个工作日后 ，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 正式开立之日 核准制： 核准日期 备案制： 办理开户手续的日期 (二) 变更 （1） 账户名称 1. 变更情形：三种 （2） 法定代表人，主要负责人 （3） 地址等其他开户资料 2. 变更时间: 存款人应于 5个工作日后 内向开户银行申请并办理变更手续，开户银行 两个工作日后 内向人民银行报告。(三) 撤销1. 概念：撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。2. 应撤销银行存款账户情形：（1） 被撤并、解散、宣告破产或关闭； 公司不存在， 五个工作日 内（2） 注销、被吊销营业执照的； 撤销银行结算账户。（3） 因迁址需要变更开户银行的； 迁址 10日 内重新申请（4） 其他原因需要撤销银行结算账户的。3. 撤销顺序：先撤销 一般存款住 、 临时存款账户 ，专用存款账户 ，将账户资金转入 基本存款账户后 ，方可办理基本存款账户的撤销。4. 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得撤销银行存款账户，待债务清偿后，方可撤销。5. “ 30日 ” 逾期视同 自愿销户 ，未划转款项列入 久悬未取专户 管理。（1） 按账户管理规定应撤销，而未办理销户手续。（2） 一年 内未发生收付活动，且未欠开户银行债务的。【例225】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，单位在开立银行结算账户时，预留的签章包括（ABC）A.法定代表人（单位负责人）签名或盖章 B.法定代表人（单位负责人）授权的代理人的签名或盖章C.单位的公章或财务专用章 D.非授权的财务负责人的签名或盖章【例226】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，银行结算账户的变更包括（ABCD ）。A.存款人名称变更 B.单位法定代表人或主要负责人变更C.地址的变更 D.其他开户资料的变更【例227】根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（AB）。A预算单位专用存款账户 B因异地临时经营开立的临时存款账户C个人存款账户 D异地一般存款账户【例228】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（C）。A正式开立该账户之日起 B向中国人民银行当地分支行备案之日起C正式开立该账户之日起3个工作日后 D向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【例229】撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（对）【例230】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立银行结算账户纳入的管理账户为（D）。A.临时存款账户B.专用存款账户 C.个人银行结算账户D.单位银行结算账户五、基本存款账户(一) 概念：基本存款账户是存款人因办理 日常转账结算 和现金收付 需要开立的银行结算账户。(二) 使用范围：1. 办理 办理日常转账结算和现金支付 2. 基本存款账户是存款人的 主办卡 ，一个单位 只能开立一个 基本存款账户。3. 存款人日常经营活动的 资金收付 及其 工资，奖金 、 和 现金的支取 ，应通过基本存款账户办理。(三) 开户要求：1. 存款人资格 非法人的企业 、 异地常设机构 、 单位设立的独立核算的附属机构 2. 开户证明文件（1） 有营业执照的提供 营业执照 税务登记证 （2） 没有营业执照的提供 批文 （3） 没有批文的提供 登记证书 （4） 没有登记证书的提供 证明 (四) 开立程序存款人申请 银行 审查 、 报送 中国人民银行 、核准（核准时间： 两个工作日 ）【注】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭 基本存款账户许可证 办理开户手续。六、一般存款账户(一) 概念：一般存款账户是指存款人因 或 ，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。(二) 使用范围：1. 办理存款人 、 和 的资金收付。2. 可以 ，但不得 。 (三) 开户要求：1. 存款人资格：凡是开立基本存款账户的存款人，都是可申请开立一般存款账户，且没有 限制。2. 开户证明文件：（1） 基本存款账户 （2） 基本存款账户 （3） (四) 开立程序:申请人申请 银行 、 于开户之日起 内向中国人民银行当地分支行 内 基本存款账户开户银行七、专用存款账户(一) 概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其 资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。(二) 使用范围：用于 1. 不得存取现金： (1) 财政预算外资金2. 不得支取现金 （2） 证券交易结算资金 （3） 期货交易保证金 （4） 信托基金专用存款账户 (1) 基本建设资金3. 可以支取现金，但必须报批 （2）更新改造成资金 （3）政策性房地产开发资金 （4）金融机构存放同业资金账户 4粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 5收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理(三) 开户要求1. 开户证明文件（1） 基本存款账户 （2） 基本存款账户 （3） 2. 同一证明文件 专用存款账户。(四) 开立程序1. 预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户 2. 其它专用存款账户 八、临时存款账户(一) 概念：临时存款账户是存款人因 并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。(二) 使用范围： (三) 开户要求：1. 开户条件： （1） （2） （3） 2. 开户证明文件： ， (四) 开立程序：1. 一般临时存款账户 2. 注册验资、增资验资 （五）相关规定：1. 临时存款账户的有效期最长 。2. 注册验资的临时存款账户在验资期间 ，注册验资资金的 应与 的名称一致。九、个人银行结算账户(一) 概念：个人银行结算账户是自然人因 、 、 等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。(二) 使用范围：1. 使用范围： 、 【注】：储蓄账户只能 ，不得办理 。2. 可转入个人银行结算账户的款项： (三) 开户要求1. 开立条件： （1）使用 、 等信用支付工具的。（2）办理 、 、 、 等结算业务的。2. 开立方式： （1） （2）将 指定为个人银行结算账户。3. 开户证明文件： (四) 开立程序： (五) 相关规定：1. 单位 个人 5万元 应提供 （公） （私） 应纳税 提供 2. 出票人为单位的票据 提供 背书 提供 十、异地银行结算账户(一) 使用范围： (二) 开户要求： 1. 基本存款账户：出具注册地中国人民银行分行的 的证明。2. 一般存款账户： 3. 专用存款账户： (三) 开立程序： 【总结】银行结算账户的开立与使用账 户开立是否经中国人民银行核准能否存入现金能否支取现金基本存款账户核准可以可以一般存款账户备案可以不能专用存款账户（1）预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户：核准（2）其他：备案不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户核准（因注册验资和增资验资的除外）可以可以个人银行账户备案可以可以【例231】根据人民币银行账户管理办法的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（ ）。A一般存款账户B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户 【例232】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。A办理借款转存B办理借款归还 C办理现金支取D办理现金缴存【例233】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（）。【例234】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立一般存款账户，应提供的证明文件有（ ）A.开立基本存款账户规定的证明文件B.因其他结算需要的有关证明C.基本存款账户开户登记证D.