会计基础讲义(蔡).doc

第一章 总 论第一节 会计概述一、 会计概述（一） 会计的概念发展史我国：西周：出现了“会计”一词标志着古代会计产生了清代：焦循孟子正义零星算之为计，总和算之为会国外 1494年意大利数学家卢卡.帕乔利在算术，几何，比及比例概要一书的“簿记论”和“复式记账法”标志着现代会计的开始。经典例题：根据历史记载，我国会计一词起源于三千多年前（A）A西周 B原始社会 C商朝 D夏概念现阶段，会计的概念可以表述为：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作（可考查判断题等）。（二）会计的基本特征会计的基本特征主要包括以下四个方面：1.会计以货币为主要计量单位日常经济活动中通常中使用三种计量单位： 劳动计量单位、实物计量单位和货币计量单位。 如， 小时，天公斤，米等元，万元等 历年考题：会计的基本特点是以货币为唯一计量单位（）2.会计拥有一系列专门方法会计的方法包括会计核算方法、会计监督方法、会计分析方法等，其中会计核算方法是最基本的方法。会计核算方法包括7种专门方法：设置会计科目和账户复式记账：是会计核算方法体系的核心。填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表是会计核算工作的三大环节，构成一个会计循环，也就是常说的证账表。3.会计具有核算和监督两种基本职能随着经济的发展和会计活动范围及内容的不断扩大，会计的职能也在不断发展，会计参与经济决策的职能也将尤为突出。4.会计的本质就是管理活动经济管理包括对人、财、物三大要素的管理。对人的管理是人力资源管理。对物的管理是物资管理。对财的管理是财务会计管理。二、 会计的基本职能核算和监督（一）会计核算（又称反映），是会计最基本的职能。4环节确认-什么该入账，什么不该入账。 例如，公司新挖入一销售经理不用做会计处理 公司新购入一批原料应该记账。计量-记多少 我2010年2月5日去中国联通公司充钱100元，而我2010年1月份总共用了95元，请问一下，公司明文规定实报实销，我拿着这张发票，公司会报销多少？会计会以多少入账？记录-(怎么记）报告通过编制财务报告提供信息。3项工作：记账算账报账。会计核算要做到全面、连续和系统地进行的。讲解：全面：所有业务都核算连续：全年12月按时间先后进行核算系统：全面连续构成系统历年考题：算账的前提是（ ）（二）会计监督会计监督是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。(1)合法性：是否符合国家的法律法规合理性：是否符合企业经营管理的需要；是否符合企业的计划、预算。(2)分类： 事前监督、事中监督、事后监督。讲解：事前监督：（将要发生）计划、预算 事中监督：（正在发生） 事后监督：（已发生）考核、分析历年考题：会计监督只能是在经济业务发生和完成后，对其合法性和合理性进行的检查、分析、考核和评价。（ ）（三）两者之间的关系：（1）密切相连、相辅相成 （2）核算是监督的前提 （3）监督是核算的保障（四）两项基本职能没有变化，而其他职能在不断变化发展中。三、会计的对象和会计核算的具体内容（一）会计对象会计的对象：会计核算和监督的内容，凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象，通常又称为价值运动或资金运动。以工业企业为例，企业的资金运动表现为三个过程投资者投入所有者权益 资金投入 向债主借入负债资金运用：供产销（不断循环与周转） 偿还债务资金退出： 上交各项税金 向所有者分配利润注意的是：经济活动：经济业务与非经济业务 经济业务：以货币计量的经济活动会计核算的内容 非经济业务：不以货币计量的经济活动精典例题：企业会计的对象就是企业发生的各种经济活动（）精典例题：工业企业的资金运动包括（ABD）A资金的循环与周转 B资金的投入C资金的耗用 D资金的退出精典例题：下列属于资金退出的是（ABC）A向所有者分配利润B偿还债务C上交各项税金D购买材料 （二）会计核算的具体内容经济业务事项：经济业务又称经济交易，是指发生在单位与其他单位和个人之间，如产品销售等（对外）经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧（对内）精典例题：下列属于经济事项的是（D）A从外单位购买商品B接受外单位提供的投资C销售自产产品D计提折旧、摊销无形资产经济业务事项具体包括以下7个方面：1、 款项和有价证券的收付（流动性最强的资产）（1）款项现金、银行存款、其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款）等）（2）有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括股票、债券股票按持股人不同，分为普通股和优先股债券按发行人不同，分为国家证券、金融证券、企业证券。2、财物的收发、增减和使用 财产物资存货和固定资产3、债权债务的发生和结算债权各种应收及预付款项等。债务各项借款、应付及预收款项等、应交款项等。1、 资本、基金的增减资本投资者投入的本钱基金具有某些特定用途的专项资金。例如：王菲和李亚鹏成立的嫣然天使基金就是专门为唇裂的人做贡献的。2、 收入、支出、费用、成本的计算收入日常活动中，带来利益的流入支出行政事业单位和社会团体的各项开支以及企业在正常经营活动以外的支出或损失。费用生产费用和期间费用。成本是对象化的费用。讲解：费用不等于成本3、 财务成果的计算和处理包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或弥补亏损。不包括增值税的计算及交纳4、 其他事项款项和有价证券 财物 资本、基金 收入、支出、费用、成本 财务成果 资产 资产 所有者权益 收入 费用 利润精典例题：下列各项，属于企业会计核算具体内容的有（ ）A款项和有价下券的收付 B财产物资的收发、增减和使用C债权债务的发生和结算 D财务成果的计算和处理第二节会计基本假设（又可称为会计核算基本前提）一、会计基本假设定义：是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境所作的合理设定（不是多种推测）精典例题：会计核算基本前提之所以叫会计假设，是由于其缺乏客观性及人们无法对其进行证明。（）（一）会计主体（也就是你服务的对象）1会计主体的定义：特定单位或组织，明确会计核算的空间范围。2 会计主体的作用：区分自身企业的经济活动与其他企业的经济活动； 区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。3会计主体与法律主体（法人）并不是同一概念。一般来说，法律主体（法人）必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（法人）。（1）会计主体可以是具备法人资格的（2）也可以是不具备法人资格的：分公司、集团、分厂、车间、事业部、办事处、个人独资企业、合伙企业等需要进行会计核算的。举例： 总公司 母公司 子公司 分公司 承担法律责任 注：不独立核算的分公司不是会计主体。（二）持续经营：是指企业在可预见的未来，会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。比如：固定资产计提折旧就是在这一原则的基础上进行的。历年考题： 在（ ）前提下，企业在会计信息的核算和处理上所使用的会计处理方法才能保持稳定。会计分期（为了及时提供信息人为划分成相等的期间）会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间通常分为年度和中期。中期又可以分成半年度、季度和月度。（三）货币计量（以货币为主要计量单位）企业会计准则中规定：我国的会计核算要以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的某种货币为主的单位，可以选定这种外币作为记账本位币，进行会计核算，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送财务会计报告时，也应当折算为人民币。精典例题：我国的所有的企业都只能以人民币作为记账本位币。（ ）第三节 会计基础一 收入和费用的收支期是指收入收到和费用支付的期间。二 收入和费用的归属期是指应该获得收入和应负担费用的期间。例如：2009年12月份公司应发奖金5万元，但一般当时没有发给大家，一般是2010年2月份，那么这个奖金对于企业来说是几月份的费用?这5万元应该算2009年12月的费用（归属期），但是实际发放时2010年2月份（收支期）。业务归属期收支期10月销售空调10000元，款当月收到101010月销售空调10000元，款11月收到101110月支付上月水电费91010月支付下月房租1110二、权责发生制（应计制、应收应付制），以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用。（按归属期做账）三、收付实现制（现金制、现金收付制、收付实现制、实收实付制），是以收到或支付的现金（并非仅指库存现金）作为确认收入和费用。（按收支期做账）规定：企业一般采用权责发生制；行政单位是收付实现制。事业单位除经营业务可以采用权责发生制外，一般采用的是收付实现制。精典试题：事业单位会计（ ）A只能采用权责发生制B只能采用收付实现制C除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制D以上都不对第二章 会计要素与会计科目第一节会计要素一、 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。二、 我国企业会计准则列示了资产、负债、所有者权益反映财务状况的静态要素；和收入、费用、利润反映经营成果的动态要素。（一）资产：1、特点：（1）过去的交易、事项形成（2）由企业拥有或控制的资源例如：融资租入设备和经营性租入设备，都是租入，但是根据实质重于形式的原则，前者属于企业的资产，后者不属于企业的资产。（3）预期会给企业带来经济利益2、分类：流动资产在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。例如：库存现金、银行存款、3年的应收账款，预付账款，2年的存货等。非流动资产不准备在一年内变现或使用时间超过一年的资产。例如：长期股权投资、固定资产、无形资产等。（二）负债： 1、特点（1）过去的交易、事项形成（2）现时义务（3）履行会导致利益流出企业。2、分类：流动负债将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。例如：短期借款、应付票据、2年的应付账款、预收账款等。非流动负债（长期负债）偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。例如：长期借款、应付债券、长期应付款等注:应收账款权利资产收钱 预付账款权利资产收货 应付账款义务负债付钱 预收账款义务负债付货（三）所有者权益：资产-负债的剩余权益。1、特点： （1）除非发生减值，企业不需要偿还所有者权益。 （2）先还债，后分配 （3）所有者可以参与企业的利润分配。2、所有者权益的来源：所有者投入的本钱；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益。3、所有者权益包括：实收资本；资本公积；盈余公积和未分配利润。4、所有者权益与负债的本质区别： 项目还本付息利润分配清偿顺序负债先所有者权益后（四）收入：日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类：主营业务收入产品销售收入 其他业务收入材料销售收入、租金收入、运输收入。利得：非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。（五）费用：日常活动中形成的，与所有者分配利润无关的经济利益流出。 直接材料 生产费用 直接人工费用 车间制造费用车间管理部门 销售费用销售部门 期间费用 管理费用行政管理部门 经营管理费用 财务费用筹集资金费用、与银行打交道损失是指由企业非日活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额、净利润。三、会计要素的计量1.定义：确定其金额的过程。2.内容：历史成本：过去的价值（准则规定，企业一般采用历史成本） 重置成本：如固定资产盘盈可变现净值：预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费现值：将未来的钱折现到现在的价值公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。（大家公认的公平金额）如交易性金融资产举例：2008年11月1日存入银行10万元，1年期利率为3.87%。1年后，即2009年10月31日账户本利和为103870元。简单说，10万元即为103870元的一年期现值。第二节会计科目科目、账户是会计的专门术语，例如：企业的房屋、车间设备，会计上叫固定资产，仓库里的准备出售的商品，会计上叫库存商品，保险柜中的钱会计上叫库存现金。固定资产、库存商品、库存现金这些专业的名称，就是会计科目。而什么是账户了，库存现金期初有多少、本期增加了多少、本期减少了多少，期末结存多少，这些可以通过账户看出来，这就是账户要体现的，有一定格式和结构。会计对象-会计要素-会计科目（名称）-会计科目（除了名称还有内容）资金运动 具体化 具体化 在科目加一定格式结构一、会计科目的概念定义：会计科目（科目）是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类（1）按其所归属的会计要素分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（2）按其提供信息的详细程度及其统御关系分为总分类科目和明细分类科目。见表3-2举例：原材料钢材圆钢 总二级子目三级细目（一级科目）注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。讲解：表3-1企业常用会计科目表资产类流动资产科目：库存现金：核算的是企业的保险柜中存放的现钱。银行存款：核算企业存入银行的各种存款。其他货币资金：企业除库存现金和银行存款以外的资金。例如：外埠存款、银行汇票存款、存出投资款等交易性金融资产：核算的是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。首先是金融资产，其次是为交易目的而持有的。应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而应该向对方收取的款项或代垫的运杂费。（没书面承诺）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。有纸制书面承诺，商业汇票有期限不超过6个月。拿到这张票据将来可收钱。预付账款：指按购货合同规定预付给对方的货款。应收股利：企业投资应收取而末收取的现金股利。应收利息：企业的债券投资应收取的利息其他应收款：与企业业务无关的债权，包括员工借款、押金、罚款等。坏账准备：企业为应收账款等提取的坏账准备材料采购：核算企业已购入但未验收入库的材料物资的实际成本。一般用于原材料按计划成本计价的企业。在途物资：核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本。一般用于库存物资按实际成本计价的企业。原材料：核算的是为生产产品而买的各种材料，工业企业会用到，商业不涉及。材料成本差异：在计划成本计价法下，核算计划价与实际价之间差额。库存商品：已验收入库等待销售的商品。委托加工物资：指企业委托其他单位加工的物资，属企业资产。周转材料：包括包装物和低值易耗品非流动资产科目：长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）的股权性质的投资。其核算方法有成本法和权益法。固定资产：核算企业的固定资产的原价。特点：a有形的能看到实物，b价值较高c使用期限较长。举例：房子、机器设备、汽车等。累计折旧：指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值。它是固定资产的备抵科目。当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月计提折旧。已提足折旧的固定资产不再提折旧。计提折旧的方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。固定资产清理：固定资产出售、报废和毁损会用到的科目。第九章讲在建工程：企业基建、更新改造等工程所发生的实际支出。工程完工达到预定可使用状态后转入固定资产。正在进行中的工程，完工时转入固定资产。工程物资企业为在建工程准备的各种物资的实际成本。无形资产：企业持有的没有实物形态的长期资产的实际成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等。累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。为无形资产的备坻科目。长期待摊费用：指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用。待处理财产损益：第八章讲。负债类流动负债短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。首先强调是借款，一般核算都是与银行或其他金融机构借入，期限小于等于1年的借款。应付账款：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。预收账款：按合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：核算应付而末付给职工的各种薪酬。包括工资、福利费、五险一金等。薪即工资、酬即各种酬劳，大多数企业先工作后付款，月末计算工资时肯定要付给职工的，因此叫应付职工薪酬：应交税费：核算的是企业应交而末交给国家的各种税金，包括增值税、企业、个人所得税等。其他应付款：指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收、应付款项。例如：超市啤酒押金，暂时收到将来要退还的，叫其他应付款。 对应：我支付钱给人家押金将来要收回来，叫其他应收款。到底应收应付占在不同角度即会计主体，销售方应收采购方即应付。长期负债 长期借款：核算的是企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。应付债券：核算的是企业为筹资长期资金而实际发行的债券及应付的利息所有者权益类本年利润：核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了后无余额。实收资本：投资者投入企业的资本。资本公积：是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”，的资金部分，主要包括股本溢价等。资本公积的主要用途有两个，一是转增资本、二是弥补亏损。举例：有A、B二人各出资10万成立一个小公司，资产总额20万元。3年后该公司经营很好，资产增到500万元，同时个C很看好该企业，出资400万元，要求入股，ABC三人协商，C投资的400万中，其中10万元入实收资本，其余390元金额入资本公积。盈余公积：核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。举例：即从赚的钱中拿出来的。比如今年赚了100万，提取法定10%法定盈余公积，只剩下90万分配，提取最大目的防止把所有盈余都给股东分于，以便将来扩充或用于其他用途。利润分配：核算的是企业历年来累计末分配的利润。成本类生产成本：核算的是企业进行工业性生产所发生的各项直接费用。包括料工费制造费用：用来归集和分配企业生产车间为生产而发生的各项间接费用（水电费、折旧费、修理费等）。月末转入“生产成本”科目。损益类收入性科目主营业务收入:核算的是企业主营业务所带来的收入。其它业务收入:核算的是企业除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。投资收益:核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。营业外收入: 指与企业日常经营活动无直接关系的收入。如罚款收入，资产盘盈收益等。费用支出性科目主营业务成本:核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。营业税金及附加:核算的是企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。注意：不包括增值税。其它业务成本:核算的是企业除主营业务收入以外的其它销售或其它业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。销售费用:核算的是企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、包装物、广告费、销售人员薪酬等管理费用: 企业行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的各种费用。包括公司经费、工会经费、招待费等。财务费用:核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。营业外支出:核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。举例：司机闯红灯直接罚款与日常经营活动没关系。于营业外收入不配比，彼比独立。所得税费用:核算的是企业按照规定从本期损益中减去的所得税。有利润才需交所得税。三、会计科目的设置原则（1）合法性原则符合国家统一的会计制度的规定（2）相关性原则满足对外和对内管理的要求（3）实用性原则满足单位实际需要第三章会计等式与复式记账第一节 会计等式静态等式：资产=负债+所有者权益变形： 资产=权益资产与权益之间的恒等关系，它是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。4种业务类型： （1）资产项目一增一减，资产总额不变（等式左边一增一减，等式不变）（2）权益项目一增一减，资产总额不变（等式右边一增一减，等式不变）（3）资产和权益同增，资产总额变大（等式左右同增，等式不变）（4）资产和权益同减，资产总额变小（等式左右同减，等式不变）举例：公司资产150万元，其中负债50万元、所有者权益100万元 资产负债+所有者权益 150万元50+100A、购车20万元 用存款支付，(资产内部一增一减，总额不变150万元)B、找银行借款还应付账款30万元，(负债内部一增一减，总额不变150万元)C、购商品10万元，未付款，(资产负债同增，总额变为160万元)D、用银行存款归还贷款，(资产负债同减，总额变为130万元)5、 动态等式：收入-费用=利润收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。精典例题：某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在将10万元负债转作投入资本后资产总额为（ ）P138单8A100万元B130万元C80万元D90万元精典例题：某企业资产月初总额是120万元，本月发生4笔经济业务，P140单24（1）向银行借入100000元，存入银行存款户（2）购进原材料10000元，以银行存款支付（3）收回应收账款30000元，存入银行（4）用银行存款偿还应付账款40000元其资产总额月末为（C）A、128万元 B、130万元 C、126万元 D、132万元精典例题：下列业务中，引起会计等式两边同时发生增减变动的有（BCD ）P144多32A将现金存入银行B从银行取得三年期借款存入企业存款户C购进汽车一辆，货款暂欠D接受投资者追加的投资精典例题：某企业负债总额为100万元，所有者权益为50万元，在接受60万元的投资后，资产总额为（ A ）P140单22A210万元 B110万元 C150万元 D90万元第二节复式记账法一、 复式记账法的概念1、记账方法，就是在账户中登记经济业务的方法。记账方法有：单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。复式记账法，是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。举例：用现金1000元购买原材料，按照复式记账法，就是一方面在现金账中记录减少1000元，另一方面在材料账中记录增加了1000元。而单式记账法下只在现金账中记录减少1000元。二、复式记账法的优点复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的优点：1. 能够反映经济业务来龙去脉（由于对于企业发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记）；2. 能够进行试算平衡，便于查账和对账（由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记）。复式记账法又分为：借贷记账法增减记账法收付记账法在我国企业会计准则中明确规定，会计记账应当采用借贷记账法.第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法，理论依据“资产负债所有者权益”。包括：记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡。二、记账符号在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同资产、成本、费用类：增加记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方 （成本、费用类）资产负债+所有者权益（收入）综上，借贷含义取决于账户的性质和结构。精典试题：所有者权益类账户的借方登记（ ）A增加发生额 B减少发生额 C增加或减少发生额 D以上都不对 三、账户设置 将书中五类账户简单介绍一下：P29总结如下：资产类负债类收入类1、借增贷减1、借减贷增1、借减贷增2、余额在借方2、余额在贷方月末转入本年利润2、期末无余额3、期末余额=期初余额+3、期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额贷方发生额-借方发生额 成本类所有者权益类费用类同上同上1、借增贷减2、期末无余额精典试题：期末余额一般在借方的账户的是（ ）A累计折旧 B长期待摊费用 C预付账款 D盈余公积精典试题：期末余额一般在贷方的账户的是（ ）A累计折旧 B长期待摊费用 C预付账款 D盈余公积精典试题：“应付账款”账户的期末余额等于（ ）A期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额C期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额D期初余额-本期借方发生额+本期贷方发生额精典试题：某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（）A借方65万元 B贷方65万元 C借方15万元 D贷方15万元精典试题：某账户的有关记录如下：账户期初余额：8000 3000 1500 2500 （ ）期末余额：5000则该账户括号栏中的数额为（ ）A5500 B6000 C7000 D3500精典试题：期末一般应该结平（无余额）的账户有（）A投资收益 B其他业务收入 C管理费用 D营业税金及附加四、借贷记账法的记账规则（一）记账规则1、借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。2、下面举例说明，借贷记账法的记账规则：要求学员自已看书中例题讲解。例4-1 用银行存款购入一批材料，价款1000元。（资产内部有增有减，总额不变。）例4-2 向银行借入短期借款50000元，偿还应付账款。（权益内部有增有减，总额不变。）例4-3 收到投资者投入资本金20000元，款项存入银行。（资产与权益同时增加，总额增加。）例4-4 以银行存款10000元，偿还到期的长期借款。（资产与权益同时减少，总额减少。）总结：无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方和贷方，都应遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。精典试题：某项经济业务发生后，若只涉及两个账户，一个资产账户记借方，则有可能（ ）A另一个资产账户记贷方B另一个负债账户记贷方C另一个所有者权益账户记贷方D另一个资产账户记借方3、账户对应关系：账户对应关系，是指运用借贷记账法的记账规则记账时形成的相关账户之间的借贷对应关系。发生的对应关系的账户，叫对应账户。精典试题：存在着借贷对应关系的账户，称为（）A账户对应关系 B对应账户 C账户的平衡关系 D勾稽关系（二）会计分录1、会计分录（简称分录），组成要素：A账户名称，B记账方向，C金额。在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。2、会计分录的分类（1）简单会计分录（一借一贷）（2）复合会计分录（非一借一贷）：一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。（3）简单会计分录与复合会计分录的关系一笔复合会计分录可以分解为若干简单会计分录，而若干简单会计分录有可复合为一笔复合会计分录。例4-5 某企业购入材料一批，价款50000元，其中40000元用银行存款支付，10000元尚未支付。应作复合会计分录如下： 分解为二个分录借：原材料 50000 借：原材料 40000 借：原材料10000贷：银行存款40000 贷：银行存款 40000 贷：应付账款10000 应付账款10000例4-6 某企业用现金800元支付办公用品购置费，其中500元办公用品为公司总部所领用，300元办公用品为生产车间所领用。应作复合会计分录如下：借：管理费用500 分解为二个分录贷：制造费用300 借：管理费用 500 借：管理费用300贷：库存现金800 贷：库存现金500 贷：库存现金3003、会计分录的编制步骤（1） 找账户（2）判断增减（3）判断类型运用口诀判断方向（4）记入相等金额精典试题：某企业从银行借入3年到借款50万元，则该经济业务会计分录的贷方为（ ）A短期借款50 B长期借款50 C应付账款 D银行存款50 精典试题：企业购入材料一批，买价30000元，运杂费600元，材料已经验收入库，款项已用银行存款支付。正确的分录是（ ）A借：在途物资30600 B借：在建工程30600贷：银行存款30600 贷：银行存款30600C借：原材料3000 D借：原材料30600贷：银行存款3000 贷：银行存款30600精典试题：收到投资人投入固定资产20万元，正确的说法有（ ）A借记“固定资产”20万元 B贷记“实收资本”20万元C贷记“固定资产”20万元 D借记“实收资本”20万元一、 试算平衡 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。（一）发生额试算平衡法理论依据：记账规则其公式为：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法理论依据：资产=权益的平衡关系其公式为：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计注意：全部账户全部账户包括没有余额或没有发生额的账户；全部账户不能仅仅是某一类账户，如资产类全部账户。（三）在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录或计算肯定有错误。（2）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：一项经济业务在有关账户中全部漏记、全部重记或多记、少记且金额一致；某项经济业务记错账户，而方向无误；应记入短期借款，但错记入入长期借款某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；例如： 应是 借：银行存款 10000 但写成 借：短期借款10000 贷： 短期借款 10000 贷：银行存款10000记录某账户的错误金额一多一少，恰好相互抵消。例如：提现20000元 借：库存现金 20000 还款20000元 借：短期借款 2000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 20000精典试题：下列错误中，不能通过试算平衡发现的是（ ）A某项经济业务重复入账或未入账 B应借应贷的账户中借贷方向颠倒C借贷双方同时多计了相等金额 D借贷双方一方多计金额，另一方少记金额精典试题：某企业月末编制试算平衡表时，因漏算一个账户，计算的月末借方余额合计为150000元，月末贷方余额合计为180000元，则漏算的账户（ ）A为借方余额 B为贷方余额 C余额为15000元 D余额为30000元精典试题：某企业月末编制的试算平衡表如下：P167多15题账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款200005000070000固定资产80000原材料500004000090000应付账款4000040000实收资本15000080000230000合计150000150000120000270000A=120000-50000-40000=30000B=150000-120000=30000C=80000+30000-0=110000D=270000-70000-90000=110000第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系 讲解： 企业生产经营理所需的会计核算资料是多方面的，不仅要求会计核算能够提供总括的会计核算资料，而且要求会计核算能够提供详细的经济指标。例如：“应付账款”核算，如果只设应付账款总分类账户就只能提供企业应付账款总额多少，而并不能反映应该付给谁，即债主是谁，以及欠每个债主多少款项。因而在设应付账款总分类账户的同时要按债主分设明细账户，具体核算所欠各债主的债务。 总分类账户与明细分类账户是相互联系、相互制约关系。总分类账户与明细分类账户的关系：（1）总明：统御控制（2）明总：补充说明（3）金额相等勾稽关系。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上的具体运用。（2009年6月考题）要点：1、同依据登记（以相同的会计凭证为依据）2、同时登记 （同一会计期间）3、同方向登记（同借或同贷）4、同金额登记注意：试算平衡与平行登记的主要区别2、 试算平衡主要强调的是：所有账户的借方合计=贷方合计3、 平行登记（登记账簿）主要强调的是：总账=所属明细账合计精典试题：总分类账户与其所属的明细分类账户平行登记的结果，必然是（ ）A总分类账期初余额=所属明细分类账户期初余额之和B总分类账期末余额=所属明细分类账户期末余额之和C总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额之和D总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额之和精典试题：有关总分类账户明细分类账户的关系，以下说法正确的有（ ）A总分类账户对明细分类账户具有统御控制作用B明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用C总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等D总分类账户与明细分类账户提供信息的详细程度不同 第四通章 会计凭证第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计工作的起点和关键。会计凭证的种类按其填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。1、常见的原始凭证有：现金收据、发货票、支票存根、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单、借款单等；2、常见的记账凭证有：收款凭证、付款凭证和转账凭证等；原始凭证主要作用在于记录经济业务，明确经济班责任。记账凭证主要作用在于确定会计分录，作业登账的依据。精典试题：记账凭证主要作用在于（）A记录经济业务B明确经济责任C确定会计分录D作为登账依据。二、 会计凭证的意义1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制签名或签章，责任归属3、监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的概念：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类（一）原始凭证按其来源的不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证1.自制原始凭证；自行填制的、仅供本单位内部使用，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。2.外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的，如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等（二）原始凭证按照填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证1.一次凭证（一张凭证上只填一笔经济业务）：是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证，一次有效的凭证。 如：领料单 、工资单、收据、发货票、销货发票、增值税专用发票、收料单、银行结算凭证等。2.累计凭证（一张凭证上一次一次填多笔经济业务）是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。可以减少原始凭证的数量，简化会计核算工作。是多次有效的原始凭证。如“限额领料单”、费用登记表等。3.汇总凭证（一张凭证上一次性综合填多笔经济业务）汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单等。举例：差旅费报销单（三）原始凭证按照格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国统一的异地结算银行凭证，部门统一规定的收料单、领料单，地区统一规定的发货单等。2.专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借费单、工资费用分配表等。值得注意的是，用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等不是原始凭证。精典试题：“收料单”是（）A外来原始凭证 B一次凭证 C原始凭证汇总表 D累计凭证精典试题：“限额领料单”是（）A外来原始凭证 B自制原始凭证 C一次凭证 D累计凭证精典试题：下列不属于原始凭证的是（）A经济合同B转账凭证C银行对账单D借款单精典试题：实际工作中，常见的汇总原始凭证有（）A工资汇总表 B一次销售多个产品的销货发票 C发出材料汇总表 D差旅费报销单精典试题：原始凭证按其填制的方法不同，可分为（）A自制原始凭证B一次凭证C外来原始凭证D累计凭证三、 原始凭证的基本内容原始凭证一般应具备以下基本内容：1.原始凭证的名称（如，北京市服务业、娱乐业专用发票）；2.填制原始凭证的日期；2010.6.193.接受原始凭证单