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长沙理工大学审计处货币资金审计办法（试行） 编制依据:内部审计基本准则及具体准则，内部会计控制规范货币资金、长沙理工大学货币资金管理办法等。货币资金的特点：货币资金是单位流动性最强的资产，极易发生贪污、挪用和失窃等现象。加强货币资金管理是各单位一项十分重要的工作，货币资金也是审计人员的必审项目。为了加强学校货币资金管理，学校制定了长沙理工大学货币资金管理办法，明确规定学校货币资金统一归学校结算中心宏观管理，由结算中心对资金流向实行监督。除特殊情况并经批准外，学校各单位都必须在学校结算中心开户并办理结算（开户控制）；在外城市开设的临时账户内的资金必须从学校结算中心划拨（资金控制）。学校同时制定了长沙理工大学结算中心管理章程、长沙理工大学结算中心借款管理办法等。长沙理工大学的货币资金管理分学校财务处货币资金管理和学校所属各单位货币资金管理。所属各单位的货币资金分为在学校结算中心的存款和经批准开设的银行账户的存款以及现金等资产。学校结算中心的资金来源于学校及所属各单位的存款等，学校结算中心的资金分为学校在银行的存款、现金和结算中心向学校单位的借款等资产。通常情况下，对超出正常资金周转量的资金，学校结算中心以定期存款存入银行，以取得更大的资金使用效益。货币资金审计的主要目标：货币资金内部控制制度设计的合理性、适当性及执行的有效性；货币资金的真实性、完整性；货币资金收支的合法性；货币资金使用的效益性。对学校所属各单位主要审计前三项目标，对学校结算中心审计上述全部目标。内部控制的审计目标是：学校及所属各单位制定了货币资金管理办法，或者实际执行了相应的职责分离控制、凭证控制、程序控制、审批控制（金额和用途）、保管和定期盘点对账等实质性控制。真实性的审计目标是：学校及所属各单位审计期末的货币资金是存在的。完整性的审计目标是：所有货币资金收支都准确及时入账。合法性的审计目标是：货币资金收支符合国家的有关法律法规、支付结算办法和现金管理暂行条例及学校的有关规定。效益性的审计目标是：结算中心对所属各单位的借款是否符合结算中心借款管理办法和合同的约定。货币资金审计的主要风险：未对大额的或者超过本单位一个财务报告期的借条和未作报销的原始凭证进行审核；未对审计期末下一期的银行存款余额调节表进行审核；未对大额的现金收支进行抽查；未对与本单位业务无关的货币资金收付进行审核；未对日记账记录与凭证的内容和金额、凭证日期与日记账日期相符或者相近情况进行审核主要的审计程序：在连续审计条件下，检查上期审计报告关于货币资金管理的审计建议的采纳情况。如单位建立了与货币资金管理有关的办法，取得该办法的复印件（在连续审计条件下，如资金管理办法没有修改不要求提供）。根据被单位的实际和财政部内部会计控制货币资金的规定，评价单位货币资金管理办法的合理性（能不能防止或者发现和纠正重大的错弊）、适当性（管理的效益和成本是否合算）。如未建立单位货币资金管理办法，则直接进行抽查。观察货币资金的管理条件，确定货币资金管理是否安全。浏览现金日记账每日余额，检查是否超过现金保管限额。盘点库存现金。编制库存现金审定表（索引号A1-1）、库存现金盘点表（A1-1/1）。对借条和未做报销的凭证进行审核，评价其合理性；对不合理的凭证进行调查。检查最近使用的收款票据，审核最后开具的现金收据是否入账。检查是否实施了定期盘点和对账等规定。会计是否在核对一致的货币资金余额上签章并注明“已核对一致”字样，会计是否编制银行存款余额调节表，或者由会计对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核并签章。编制的银行存款余额调节表项目内容是否完整。检查银行印鉴是否分别保管。取得单位审计期末的资产负债表，复印单位货币资金总账期末余额（实行总分类核算的单位）、复印单位现金、银行存款和其他货币资金日记账期末余额，编制包括货币资金资产负债表数、总账数和日记账数的三对照表，核对三者数是否一致。复印银行对账单期末余额，复印单位期末银行存款余额调节表。编制银行存款审定表（索引号A1-2）、银行存款明细账户审定表（索引号A1-2/1）。与被审计单位财务管理人员一起到人民银行存贷款查询系统中查询存款余额和贷款发生额，并取得打印资料，财务人员和审计人员共同在打印资料上签名。对审计期末下一期的银行存款余额调节表进行审核，检查上期货币资金未达账项在是否已经到达。编制定期存款情况一览表。检查单位定期存款的到期情况，对已到期未兑现的定期存款进行审计。抽取大额的货币资金收支凭证，审核是否按照单位货币资金管理办法和财政部内部会计控制规范货币资金的规定，实施相应的职责分离控制、程序控制、凭证控制、审批控制。或者由单位领导参与印章管理等补偿性控制。 对现金付款和现金支票付款，检查使用范围和金额是否符合规定。对有经常性现金收入的单位，检查以银行存款收款以现金付款的异常往来单位，查明是否为外单位取得现金。浏览单位应付款往来账，关注期末余额为零或者期末余额是贷方发生额一定比例的账户，查明是否存在出租出借账户。检查长沙理工大学结算中心借款管理办法的执行情况。与货币资金审计相关的审计证据：单位货币资金管理办法（含借款管理办法）、审计期末的资产负债表、总账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、银行存款余额调节表，银行票据及登记本复印件、发票及购领本复印件，银行开户许可证（卡）复印件及查询结果、银行询证函，现金收支凭证、银行存款收支凭证等抽查资料，借款合同书（借出和借入合同）复印件等。 主要的审计底稿：单位货币资金内部控制评价底稿。库存现金审定表（索引号A1-1）、库存现金盘点表（A1-1/1）。银行存款审定表（索引号A1-2）、银行存款明细账户审定表（索引号A1-2/1）利用的上期审计工作底稿：上期审计报告中关于货币资金管理的审计建议。附：货币资金审计办法（试行）执行情况检查表货币资金审计办法（试行）执行情况检查表底稿复核证据复核程序复核内部控制评价底稿货币资金管理办法及评价材料取得货币资金管理办法并对办法的合理性和适当性作出评价或查阅上期备查类底稿审计建议落实材料上期建议采纳情况观察材料观察货币资金管理条件（位置、房屋、设备安全）检查材料检查印鉴分管情况浏览情况浏览现金每日余额库存现金审定表库存现金盘点表1、盘点库存现金2、审查未入账的单据3、检查最后开具的现金收据不合理凭证调查结果材料调查不合理凭证期末现金对账记录复印件检查期末现金对账情况大额现金支出检查材料抽查现金大额支出并审查使用范围银行存款审定表货币资金三对照表编制货币资金三对照表银行存款明细账户审定表定期存款审定表期末银行对账单余额期末银行日记账余额1、编制银行存款、定期存款审定表2、复印期末银行对账单、日记账余额期末银行存款余额调节表1、未达账款