通用整理版2015年会计从业资格考试《会计基础》计算题

2015 会计从业资格考试会计基础计算题 1.甲公司 2008 年年度的有关资料如下： （ 1）年初未分配利润为 150 万元，本年利润总额为 400 万元，适用的企业所得税税率为 25%。假定不存在纳税调整因素。 （ 2）按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （ 3）向投资者宣告分配利润 40 万元。 要求：（答案中的金额单位用万元表示） （ 1）计算甲公司本期所得税费用； (137.5) （ 2）编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录； 借 :所得税费用 137.5 贷 ：应交税费 所得税费用 137.5 （ 3）编制甲公司提取盈余公积的会计分录； 借：利润分配 提起法定盈余公积 41.25 贷： 盈余公积 法定盈余公积 41.25 借：利润分配 提起任意公积 20.625 贷：盈余公积 任意公积 20.625 （ 4）编制甲公司宣告分配利润的会计 分录 借：利润分配 应付现金股利 350.625 贷 应付股利 350.625 （ 5）计算年末未分配利润； 2.X 公司 2008 年 12 月的试算平衡表如下 : 试算平衡表 2008 年 12 月 31 日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 370 银行存款 63500 应收账款 21200 坏账准备 1350 原材料 46000 库存商品 56800 存货跌价准备 3060 固定资产 488000 累计折旧 4860 固定 资产清理 5500 短期借款 25000 应付账款 24100 预收账款 4500 长期借款 100000 实收资本 450000 盈余公积 4500 本年利润 53000 合计 675870 675870 补充资料： 1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 45000 元。 2.应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款 A 公司 贷方余额 5800 应收账款 B 公司 借方余额 27000 3.应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款 C 公司 贷方余额 32500 应付账款 D 公司 借方余额 8400 4.预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款 E 公司 贷方余额 4500 要求：请根据上述资料，计算 X 公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （ 1）应收账款（ 212000 ）元； （ 2）存货（ 102800 ）元； （ 3）流动资产合计（ 187870 ）元； （ 4）预收账款（ 4500 ）元 ； （ 5）流动负债合计（ 53600 ）元； 3.甲公司 6 月份发生以下业务： （ 1） 6 月 2 日，用银行存款购入某上市公司股票 20000 股，每股市价 8 元，另支付相关交易费用 350 元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 （ 2） 6 月 4 日，销售一批商品，开具的增值税发票上注明的售价为 800000 元，增值税税额为 136000 元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为 600000 元。 （ 3） 6 月 10 日，用银行存款实际支付职工工资 100000 元。 （ 4） 6 月 28 日，计算分配职工工资 150000 元，其中：生产工人工资 100000 元，车间管理人员工资 20000 元，企业管理人员工资 30000 元。 （ 5） 6 月 30 日，计提固定资产折旧 48000 元，其中管理设备折旧 10000 元，生产设备折旧38000 元。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 4.XYZ 公司 2008 年 12 月 31 日银行存款日记账为 130000 元，银行对账单的存款余额数为110000 元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （ 1）公司因采购原材料开出转账支票一张，金额为 2000 元，公司 已入账，单持票人尚未到银行办理转账手续。 （ 2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为 5000 元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （ 3） XYZ 公司送存银行的某客户转账支票 20000 元，因对方存款不足而退票，公司未接到 通知。 （ 4）公司委托银行代收外地销货款 4000 元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （ 5）银行代为支付本月电话费 1000 元，已入账，但公司尚未收到付款通知。 要求：根据上述资料，完成以下 “银行存款余额调节表 ”的编制。 银行存款余额调节表 编制单位： XYZ 公司 2008 年 12 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 130000 银行对账单余额 110000 加：银行已收企业未收的款项合计 4000 加：企业已收银行未收的款项合计 （ 3）（） 减：银行已付企业未付的款项合计 （ 1）（） 减：企业已付银行未付的款项合计 （ 4）（） 调节后余额 （ 2）（） 调节后余额 （ 5）（） 5.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销 售 A 产品和 B 产品，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。该公司 2009 年 11 月份发生以下经济业务： （ 1）对外销售 A 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 160000 元，增值税税额为 27200 元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品的成本 100000 元。 （ 2）对外销售 B 产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 80000 元，增值税税额为 13600.商品已发出，货款也已全额收到并存入银行。该批商品的成本为 56000 元。 （ 3）与运输公司结算本月商品销售过程中发生的 运输费 5000 元，以银行存款支付。 （ 4）以现金支付职工工资 45000 元。 （ 5）对外销售多余材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 10000 元，增值税税额为1700 元，款项尚未收到。该批原材料的实际成本为 8000 元。 要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 6.A 公司为增值税一般纳税人， 2009 年 12 月份发生下列业务： （ 1）用银行存款支付公司下半年度的报刊订阅费 1200 元； （ 2）从市场上购入一台设备，价值 1000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； （ 3）经计算本月 份应提固定资产折旧 20000 元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧 8000元，车间使用的固定资产应提折旧 12000 元； （ 4）用银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权； （ 5）采购原材料，价款 20000 元，款项通过银行转账支付，材料尚未入库。不考虑增值税等因素。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 7.X 公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位： X 公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 4500000 减：业成本 3000000 营业税金及附加 120000 销售费用 300000 管理费用 380000 财务费用 6000 二、营业利润（损失以 “-”号填列） 694000 加：营业外收入 6000 减：营业外支出 4000 三、利润总额（损失以 “-”号填列） 696000 减：所得税费用 174000 四、净利润（亏损以 “-”号填列） 522000 X 公司 12 月份发生以下经济业务： （ 1）对外销售甲商品 5000 件，单价 80 元，增值税税率 17%，已办妥银行托收货款手续。 （ 2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 20000 元，七成新。 （ 3）计算分配本月应付职工工资共计 45000 元。其中管理部门 25000 元，专设销售机构人员工资 20000 元。 （ 4）结转已销售的 5000 件甲商品的销售成本 300000 元。 （ 5）根据销售收入的 3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税 12000 元。 （ 6）将本月实现的损益结转至 “本年利润 ”账户。 要求：根据上述资料，计算 X 公司 2008 年利润表中（表略）（ 1）营业收入（ 2）管理费用（ 3）营业利润（ 4）利润总额（ 5）净利润的金额 8、请编制下列固定资产业务的会计分录。 （ 1）乙公司从国内购入一条先进生产流水线，价款为 500 万元，增值税税金为 85 万元，运输费和保险费 8 万元，公司开出期限为 60 天的商业承兑汇票一次性支付 价税 及运费等 593万元。 （ 2）流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，共通过开户银行支付 2 万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。 （ 3）公司因遭受水灾二毁损一座仓库，该仓 库原价为 400 万元，已提折旧 120 万元，未计提减值准备。 （ 4）毁损仓库发生的清理费用 1.2 万元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。 （ 5）仓库清理完毕，结转相关费用。 9、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%， 3 月份发生以下经济业务： （ 1）对外销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 200000 元，增值税税额为34000 元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该商品实际成本为 120000 元。 （ 2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售 价为 30000 元，增值税额为 5100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为 23000 元。 （ 3）计算分配本月应付职工工资共计 110000 元，其中产品生产人员工资 80000 元，企业行政管理人员工资 30000 元。 （ 4）计提本月生产设备折旧 50000 元，管理用设备折旧 8000 元。 （ 5）出售所持有的交易性金融资产，售价总额为 120000 元，另支付相关交易费用 490 元。 该交易性金融资产原取得成本为 100000 元，为确认公允价值变动。 要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 10、某公司某年 6 月发生经济业务如下： （ 1）出纳员向银行提取现金 30000 元，准备发放工资。 （ 2）以现金发放本月工资 30000 元。 （ 3）购入材料一批，金额 3000 元，材料已验收入库，货款尚未支付。 （ 4）购买汽车一辆，买价 60000 元，款项已通过银行存款支付。 （ 5）向银行申请 2 年借款 100000 元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 11、甲公司 2009 年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元 科目名称 结账前余额 主营业务收入 800 主营业务成本 350 营业税金 及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 其他业务资料如下： （ 1）年末一次性结转损益类科目。 （ 2）适用的所得税税率为 25%，假定不存在纳税调整事项。 （ 3）按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。 （ 4）宣告向投资者分配利润 40 万元。 要求： （ 1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录； （ 2）计算甲公司 2009 年应交所得税金额； （ 3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （ 4）编制甲公司将 “本年利润 ”科目余额转入 “利润分配 未分配利润 ”科目的会计分录； （ 5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 12、 2009 年 3 月 1 日，甲公司库存 A 材料实际成本为 100000 元。 2009 年 3 月 3 日，甲公司购入 A 材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为 400000元，增值税额为 68000 元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。 2009 年 3 月 10 日，甲公司以银行存款支付上述款项。 根据甲公司 “发料凭证汇总表 ”的记录， 2009 年 3 月份，生产车间产品直接领用 A 材料 220000元，车间管理部门领用 A 材料 30000 元，企业行政管理部门领用 A 材料 20000 元。 此外，甲公司于 2009 年 3 月 25 日对外销售 A 材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20000 元，增值税额为 3400 元，款项已由银行收讫。该批 A 材料的实际成本为 17000 元。 要求： （ 1）编制甲公司赊购 A 材料的会计分录； （ 2）编制甲公司支付货款的会计分录； （ 3）编制甲公司内部领用 A 材料的会计分录； （ 4）编制甲公司对外销售 A 材料的会计分录； （ 5）计算甲公司 2009 年 3 月末结存 A 材料实际成本。 13、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。生产中所需 W 材料按实际成本核算。2009 奶奶 6 月份发生的有关 W 材料业务如下： （ 1） 6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料，增值税专用发票上注明的货款为 163万元，增值税额为 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万元。材料已验收入库。 （ 2） 6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵押的增值税进项税额）为 1415 万元，增值税进项税额为 240.55 万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生的资本溢价。 （ 3） 6 月 20 日，销售 W 材料，开出增值税专用发票上注明 的售价为 171 万元，增值税额为 （ 4） 6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 14 万元，该批材料购入时支付的增值税为 2.38万元。经保险公司核定赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有相关部门批准处理。 （ 5） 6 月份，生产车间领用 W 材料 560 万元；车间管理部门领用 196 万元；企业行政管理部门领用 W 材料 126 万元。 要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 14、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，采用备抵法核算坏账。 2008 年 12 月1 日，甲企业 “应收账款 ”科目借方余 额为 200 万元， “坏账准备 ”科目贷方余额为 25 万元。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （ 1） 12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 50 万元，增值税额 8.5 万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该商品的成本为 28 万元。 （ 2） 12 月 9 日，以客户破产，根据清算程序，有应收账款 20 万元不能收回，确认为坏账损失。 （ 3） 12 月 21 日，收到乙企业的销货款 30 万元，存入银行。 （ 4） 12 月 31 日，甲企业对应收账款进行减值准备测试，预计其未来现金流量现值为 170万元。 要 求： （ 1）根据业务（ 1）编制相应的会计分录； （ 2）根据业务（ 2）编制相应的会计分录； （ 3）分局业务（ 3）编制相应的会计分录； （ 4）计算甲企业 12 月份应计提还账准备金额； （ 5）编制甲企业计提坏账准备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 15、 X 公司 2008 年 12 月 31 日总分类账户及明细账户的期末余额如下： 总分类账户余额 总分类账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 1950 银行存款 136000 应收账款 5000 坏账准备 600 预付账款 6000 原材料 73400 库存商品 62400 生产成本 13500 固定资产 342500 累计折旧 25000 无形资产 22000 累计摊销 4200 短期借款 29000 应付账款 25000 预收账款 8000 长期借款 220000 实收资本 314650 盈余公积 18500 利润分配 17800 合计 682750 662750 有关明细账户余额 单位：元 账户名称 借 金额 应收账款 借 5000 A 公司 借 6000 B 公司 贷 1000 预收账款 贷 8000 C 公司 贷 9600 D 公司 借 1600 预付账款 借 6000 E 公司 借 6800 F 公司 贷 800 应付账款 贷 25000 G 公司 贷 25000 补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为 20000 元。 要求：根据上述资料，计算 X 公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的金额： （ 1）应收账款（）元 （ 2）存货（）元 （ 3）资产合计（）元 （ 4）应付账款（）元 （ 5）流动负债合计（）元 16、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率 17%。 2009 年发生固定资产业务如下： （ 1） 1 月 20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 550 万元，增值税为 93.5 万元，零发生运输费 10 万元，款项均以银行存款支付。 （ 2） A 设备经过调试后，于 1 月 22 投入使用，预计使用 10 年，净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。 （ 3） 7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，款项均以银行存款支付。 （ 4） 8 月 19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款支付安装费 3 万元。 B 设备于 8 月 25 日达到预定使用状态，并投入使用。 （ 5） B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 3 万元，预计总工时为 5 万小时。 9 月，B 设备实际使用工时为 720 小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （ 1）编制甲企业 2009 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计分录； （ 2）编制甲企业 2009 年 2 月计提 A 设备折旧额的会计分录； （ 3）编制甲企业 2009 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录 ； （ 4）编制甲企业 2009 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录； （ 5）编制甲企业 2009 年 9 月计提 B 设备折旧额的会计分录； （答案中的金额单位用万元表示） 17、甲公司 2009 年 3 月发生如下业务： （ 1）收回应收账款 40000 元并存入银行。 （ 2）用银行存款偿还短期借款 30000 元。 （ 3）从银行借入短期借款 10000 元直接偿还应付账款。 （ 4）收到投资人追加投资 50000 元并存入银行（假定全部为实收资本）。 （ 5）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为 40000 元，原材 料已验收入库，货款尚未支付。 要求：逐笔编制上述业务的会计分录。 18、 X 有限公司 2008 年 9 月 30 日有关总账和明细账户的余额如下表： 账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金 借 1500 短期借款 贷 250000 银行存款 借 800000 应付票据 贷 25500 其他货币资金 借 90000 应付账款 贷 71000 交易性金融资产 借 115000 丙企业 贷 91000 应收票据 借 20000 丁企业 借 20000 应收账款 借 75000 预收账款 贷 14700 甲公司 借 80000 C 公司 贷 14700 乙公司 贷 5000 其他应付款 贷 12000 坏账准备 贷 2000 应交税费 贷 28000 预付账款 借 36100 长期借款 贷 506000 A 公司 借 31000 应付债券 贷 563700 B 公司 借 5100 其中一年到期的应付债券 贷 23000 其他应收款 借 8500 实收资本 贷 4040000 原材料 借 774400 盈余公积 贷 158100 生产成本 借 265400 利润分配 贷 1900 库存商品 借 193200 未分配利润 贷 1900 固定资产 借 2888000 本年利润 贷 36700 累计折旧 贷 4900 贷 在建工程 借 447400 贷 资产合计 5707600 负债及所有者权益合计 5707600 要求：请代 X 公司编制 9 月 30 日的资产负债表。 制表单位： X 公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 （ 1） 短期借款 250000 交易性金融资产 115000 应付票据 25500 应收票据 20000 应付账款 1000 应收账款 （ 2） 预收账款 (3) 预付账款 56100 应交税费 28000 其他应收款 8500 其他应付款 12000 存货 1233000 一年内到期的非流动负债 23000 流动资产合计 2402100 流动负债合计 449200 非流动资产： 非流动负债： 固定资产 2883100 长期借款 506000 在建工程 447400 应付债券 (4) 非流动资产合计 330500 非流动负债合计 1046700 负债合计 1495900 所有者权益： 实收资本 4040000 盈余公积 158100 未分配利润 （ 5） 所有者权益合计 4236700 资产总计 5732600 付召集所有者权益总计 5732600 19、某企业根据 “工资结算汇总表 ”列示，当月应付工资总额为 680000，扣除企业以为职工带电的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000元。上述工资总额中，根据 “工资费用分配表 ”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000 元，企业行政管理人员工资为 60000 元。 要求： （ 1）编制向银行提取现金的会计分录。 （ 2）编制发放工资的会计分录。 （ 3）编制代扣款项的会计分录。 （ 4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 （ 5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 20、已知 X 公司 2008 年末资产总额是年末流动资产的 2 倍，年末流动资产比年初流动资产多 50000uian，年末流动负债比年初资产负债多 40000 元。 2008 年末的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2008 年 12 月 31 日 制表单位： X 公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 51300 47200 短 期借款 20000 50000 应收账款 11500 （ 1） 应付账款 6500 18500 其他应收款 1000 1200 应交税费 （ 4） 3500 存货 234200 185800 流动负债合计 （ 5） 72000 流动资产合计 298000 （ 2） 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 100000 100000 固定资产 352000 （ 3） 所有者权益： 实收资本 500000 500000 盈余公积 18000 24000 所有者权益合计 518000 524000 资产总计 650000 696000 负债及所有者权益总计 650000 696000 要求：请填写上表括号中的数据。 21、资料一：假定 A.B.C 三公司共同投资组成 ABC 有限责任公司。按 ABC 有限公司的章程规定，注册资本为 900 万元， A.B.C 三方各占三分之一的股份。假定 A 公司已厂房投资，该厂房原值 500 万元，已提折旧 300 万元，投资各方确认的价值为 300 万元（同公允价值）；B 公司以价值 200 万元的新设备一套和价值 100 万元的一项专利权投资，其 价值一杯投资各方确认，并已向 ABC 公司移交了专利证书等有关凭证； C 公司以货币资金 300 万元投资，已存入 ABC 公司的开户银行。 资料二：假定 D 公司和 E 公司有意投资 ABC 公司，经与 A.B.C 三公司协商，将 abc 公司变更为 ABCDE 公司，注册资本增加到 1500 万元， A.B.C.D.E 五方各占五分之一股权。 D 公司需以货币资金出资 400 万元，以取得 20%的股份； E 公司以价值 400 万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得 20%的股份，协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。 要求： （ 1）根据资料一，就 ABC 公司实际收到 A 公司投资时编制有关会计分录。 （ 2）根据资料一，就 ABC 公司实际收到 B 公司投资时编制有关会计分录。 （ 3）根据资料一，就 ABC 公司实际收到 C 公司投资时编制有关会计分录。 （ 4）根据资料二，编制实际收到 D 公司投资时的会计分录。 （ 5）根据资料二，编制实际收到 E 公司投资时的会计分录。 22.X 公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位： X 公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计 金额 一、营业收入 略 2985000 减：营业成本 1500000 营业税金及附加 88000 销售费用 210000 管理费用 350000 财务费用 4000 资产减值准备 3000 二、营业利润（损失以 “-”号填列） 830000 加：营业外收入 3000 减：营业外支出 8000 三、利润总额（损失以 “-”号填列） 825000 减：所得税费用 206250 四：净利润（亏损以 “-”号填列） 618750 X 公司 12 月份发生以下经济业务： （ 1）对外销售甲商品 3500 件，单价 68 元，增值税率 17%，已办妥银行托收货款手续。 （ 2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 10000 元，七成新。 （ 3）计算分配本月应付职工工资共计 40000 元。其中管理部门 25000 元，专设销售机构人员工资 15000 元。 （ 4）计提本月办公用固定资产折旧 1200 元。 （ 5）结转已销售的 3500 减甲商品的销售成本 140000 元。 （ 6）将本月实现的损益结转至 “本年利润 ”账户 要 求：根据上述资料，计算 X 公司 2008 年利润表中（表略） （ 1）营业收入 （ 2）管理费用 （ 3）营业利润 （ 4）利润总额 （ 5）净利润总额 23、 A 公司为增值税一帮纳税人， 2009 年 12 月份发生下列业务： （ 1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费 1200 元； （ 2）从市场上构图一台设备，价值 100000 元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； （ 3）经计算本月份应提固定资产折旧 20000 元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧 8000元，车间使用的固定资产应提折旧 12000 元； （ 4）用 银行存款 240000 元从其他单位购入一项专利权； （ 5）采购原材料，价款 20000 元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。 要求：根据上述资料，使用几代记账法编制会计分录。 24、甲公司会计人员在结转前进行对账时，发现企业所做的部分账务如下： （ 1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款 130000 元，款项已银行存款支付，编制的会计分录为： 借：固定资产 130000 贷：库存现金 130000 （ 2）公司发生业务招待费 330000 元，编制的会计分录为： 借：财务费用 330000 贷：银行存款 330000 （ 3）用现金支付办公室人员福利费 39000 元，编制的会计分录为： 借：销售费用 39000 贷：库存现金 39000 （ 4）集体车间生产用固定资产折旧 19000 元，编制的会计分录为： 借：管理费用 19000 贷：累计折旧 19000 （ 5）用现金支付的工人工资 300000 元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为： 借：管理费用 300000 贷：库存现金 300000 要求：企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。 25、甲公司会计人员在结账前 进行对账时 ，发现企业所 做 的部分账务处理如下： （ 1） 预付原材料价款 40000 元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为： 借：应付账款 40000 贷：银行存款 40000 （ 2） 用银行存款预付建造固定资产的工程价款 60000 元，编制的会计分录为： 借：固定资产 60000 贷：库存现金 60000 （ 3） 用现金支付职工生活困难 补助 7000 元，编制的会计分录为： 借：管理费用 7000 贷：库存现金 7000 （ 4） 计提车间生产用固定资产折旧 4500 元，编制的会计分录为： 借：制造费用 45000 贷：累计折旧 45000 （ 5） 用现金支付工人工资 65000 元，编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬 6500 贷：库存现金 6500 要求：上述企业 原 账务处理在科目或余额上存在错误，请编制各项业务的会计分录。 26、 2008 年 1 月 1 日，甲公司从银行介入资金 2700000 元，借款期限为 2 年，年利率为 7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。 2008 年 1 月 20 日，甲公司用该借款购买不需安装的声设备一台，价款 2000000 元，增值税 税额为 340000 元，设备于当日投入生产使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可食用 10 年，预计保费是的净残值为 50000 元。 要求： （ 1）编制甲公司介入长期借款的会计分录； （ 2）编制甲公司购入生产设备的会计分录； （ 3）计算甲公司按月计提长期借款 利息的金额； （ 4）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录； （ 5）编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录； 27、甲公司 2009 年有关损益类科目的年末余额如下： 科目名称 结账前余额（单位：元） 主营业务收入 4500000（贷） 其他业务无收入 525000（贷） 投资收益 450000（贷） 营业外收入 37500（贷） 主营业务成本 3450000（借） 其他业务成本 300000（借） 营业税金及附加 60000（借） 销售费用 375000（借） 管理费用 450000（借） 财务费用 75000（借） 营业外支出 150000（借） 甲公司适用的所得税率为 25%，假定当年不存在纳税调整事项。 甲公司按当年净利润的 10%提取法定盈余公积，按当年净利润的 5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润 500000 元。 要求： （ 1）编制甲公司年末结转个损益类科目余额的会计分录； （ 2）计算甲公司 2009 年应交所得税金额； （ 3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录； （ 4）编制甲公司 “本年利润 ”科目余额转入 “利润分配 未分配利润 ”枯木的会计分录； （ 5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 28、 X 有限公司 2008 年 9 月 30 日有关总账和名字账户的余额如下表： 账户 借或贷 余额 负债和所有者权益账户 借或贷 余额 库存现金 借 1500 短期借款 贷 250000 银行存款 借 800000 应付票据 贷 25500 其他货币资金 借 90000 应付账款 贷 71000 交易性金融资产 借 115000 丙企业 贷 91000 应收票据 借 20000 丁企业 借 20000 应收账款 借 75000 预收账款 贷 14700 甲公司 借 80000 C 公司 贷 14700 乙公司 贷 5000 其他应付款 贷 12000 坏账准备 贷 2000 应交税费 贷 28000 预付账款 借 36100 长期借款 贷 506000 A 公司 借 31000 应付债券 贷 563700 B 公司 借 5100 其中一年到期的应付债券 贷 23000 其他应收款 借 8500 实收资本 贷 4040000 原材料 借 774400 盈余公积 贷 158100 生产成本 借 265400 利润分配 贷 1900 库存商品 借 193200 未分配利润 贷 1900 固定资产 借 2888000 本年利润 贷 36700 累计折旧 贷 4900 贷 在建工程 借 447400 贷 资产合计 5707600 负债及所有者权益合计 5707600 要求：请代 X 公司编制 9 月 30 日的资产负债表。 制表单位： X 公司 单位：元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 （ 1） 短期借款 250000 交易性金融资产 115000 应付票据 25500 应收票据 20000 应付账款 1000 应收账款 （ 2） 预收账款 (3) 预付账款 56100 应交税费 28000 其他应收款 8500 其他应付款 12000 存货 1233000 一年内到期的非流 23000 动负债 流动资产合计 2402100 流动负债合计 449200 非流动资产： 非流动负债： 固定 资产 2883100 长期借款 506000 在建工程 447400 应付债券 (4) 非流动资产合计 330500 非流动负债合计 1046700 负债合计 1495900 所有者权益： 实收资本 4040000 盈余公积 158100 未分配利润 （ 5） 所有者权益合计 4236700 资产总计 5732600 付召集所有者权益总计 5732600 29、 X 公司 2008 年 12 月的试算平衡表如下 : 试算平衡表 2008 年 12 月 31 日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 370 银行存款 63500 应收账款 21200 坏账准备 1350 原材料 46000 库存商品 56800 存货跌价准备 3060 固定资产 488000 累计折旧 4860 固定资产清理 5500 短期借款 25000 应付账款 24100 预收账款 4500 长期借款 100000 实收资本 450000 盈余公积 4500 本年利润 53000 合计 675870 675870 补充资料： 1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 45000 元。 2.应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款 A 公司 贷方余额 5800 应收账款 B 公司 借方余额 27000 3.应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款 C 公司 贷方余额 32500 应付账款 D 公司 借方余额 8400 4.预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款 E 公司 贷方余额 4500 要求：请根据上述资料，计算 X 公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （ 1）应收账款（ ）元； （ 2）存货（ ）元； （ 3）流动资产合计（ ）元； （ 4）预收账款（ ）元； （ 5）流动负债合计（ ）元； 30、 A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，假定不考虑其他相 关税费。 A 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售逐笔结转销售成本。 2009 年度， A 公司相关经济业务和事项如下： （ 1） 2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。 （ 2）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。 （ 3）分配 本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元。 （ 4）本年计提坏账准备 13 万元。 （ 5）本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。 要求：逐笔编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 31、某企业根据 “工资结算汇总表 ”列示，当月应付工资总额为 680000，扣除企业以为职工带电的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000元。上述工资总额 中，根据 “工资费用分配表 ”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000 元，企业行政管理人员工资为 60000 元。 要求： （ 1）编制向银行提取现金的会计分录。 （ 2）编制发放工资的会计分录。 （ 3）编制代扣款项的会计分录。 （ 4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 （ 5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 32、 XYZ 公司 2008 年 12 月 31 日银行存款日记账为 70000 元，银行对账单的存款余额数为73150 元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （ 1） 公司因采购原材料开出转账支票一张，金额为 2000 元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 （ 2） 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为 5850 元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （ 3） XYZ 公司送存银行的某客户转账支票 12000 元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。 （ 4） 公司委托银行代收外地销货款 5000 元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （ 5） 银行代为支付本月水电费 5000 元，已入账，但公司尚未收到付款通知。 要求 ：根据上述资料，完成以下 “银行存款余额调节表 ”的编制。 银行存款余额调节表 编制单位： XYZ 公司 2008 年 10 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 70000 银行对账单余额 73150 加：银行已收企业未收的款项合计 （ 1）（） 加：企业已收银行未收的款项合计 （ 3）（） 减：银行已付企业未付的款项合计 5000 减：企业已付银行未付的款项合计 （ 4）（） 调节后余额 （ 2）（） 调节后余额 （ 5）（） 33、 A 公司 2006 年发生以下业务： （ 1）从甲公司购入原材料 800 公斤，单价 600 元，增值税率 17%，价税合计 561600 元，款项已付，原材料已验收入库。 （ 2）以银行存款偿还长期借款 90000 元。 （ 3）向 B 公司销售商品 1000 件，单价 460 元，增值税率 17%，价税合计 538200 远，款项尚未收到。 （ 4）购入设备一台，价款 120000 远，增值税率为 17%，价税合计 140400 元，以银行存款支付。 （ 5）结转销售给 B 公司商品的销售成本 320000 元。 要求：请编制 有关会计分录。 34、 X 公司所得税税率为 25%，该公司 2008 年 11 月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11