2010级武汉大学财政学重点复习范围终结版.doc

2010级武汉大学财政学重点复习范围终结版-彭哲远，朱鹏珅整理第2章 公共经济职能1、 混合经济的含义含义：指国家干预的、以私人经济为基础的市场经济，调节手段为计划和市场特点：以市场经济为主，通过价格机制来调节社会的生产，交换、分配和消费；同时，政府择机通过财政政策和货币政策来调节和干预经济生活2、 政府的三大职能政府资源配置职能政府资源配置是指按非市场机制方式进行资源配置的制度安排政府收入分配职能采用非市场机制调整市场机制形成的收入分配状态政府经济稳定职能通过市场机制与非市场机制的制度安排（混合经济制度）经济稳定目标：充分就业、物价稳定、国际收支平衡、经济增长政府经济稳定职能的范围调节经济增长速度（重视低碳经济）；调节失业率（思考：为何出现民工荒？）调节物价水平；调节国际收支平衡（思考：外汇储备如何才适度？）3、 帕累托效率或帕累托最优(Pareto Optimality)指资源分配的一种状态，在不使任何人境况变坏的情况下，不可能再使某些人的处境变好帕累托改进(Pareto improvement)：指一种变化，在没有使任何人境况变坏的情况下，使得至少一个人变得更好 4、市场失败（Market Failure）含义：市场无法有效率地分配商品和劳务的情况市场失败范围公共商品（消费的非排他性引起“搭便车”）；混合商品（如教育、社会治安、医疗等）外部性（正外部性、负外部性）；垄断（价格由垄断者决定而非竞争决定）自然垄断（由规模报酬递增规律引致）；信息不对称（逆向选择与道德风险）未来的不确定性（影响对未来预期的因素很多如风俗、道德、习惯、新技术、人口数量与结构等）原因：产权不明晰第3章 公共商品效率供给1、公共商品含义：由政府提供的、具有非竞争性和非排他性的产品为公共商品2、 混合商品（准公共商品）含义：既非纯粹的公共商品，又非纯粹的私人商品，兼具公共商品与私人商品的特性形成原因：一类是具有非竞争性但具有排他性（如拥挤的桥梁），或者因为非竞争性变弱（如拥挤的道路需要增加交警）；另一类是由外部效应引起的（如卫生保健、高等教育等）3、公共定价含义：定义：政府管理部门通过一定程序和规则制定提供公共商品的价格和收费标准，即公共商品价格和收费标准的确定公共定价对象：包括国有机关和公共部门提供的公共商品，私人部门提供的公共商品公共定价类型：纯公共定价；管制定价4、 平均成本定价法平均成本定价法适用于垄断生产(不含自然垄断)产品的定价，如邮政、烟草、盐业等垄断生产者是价格的制定者，依据私人市场利润最大化原则(MR=MC的交点为R),得到垄断产量Q1、价格p1,得到垄断利润(四个蓝点围成区域)，由此造成社会福利损失政府要求其只能依据平均成本定价(即AC=AR的交点S点)，得到政府价(p2)和限价量(Q2）5、 二部定价法平均成本定价法的改进二部定价法适用于自然垄断产品，如自来水、煤气、有线电视等，存在边际成本递减规律费用构成：与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”；按使用量支付的“从量费” 二部定价法下价格定为p0，产量为Q0，但市场可接受价格为P2，则企业存在亏损(4个黑点围成区域)为了解决亏损，实行二部定价，以固定价格让消费者分摊亏损，以变动价格遵守市场定价P2典型案例：电话收费6、 庇古模型GG表示公共产品提供带来的正效用；TT表示因纳税提供公共产品带来的负效用个人对公共产品提供水平的需求的决定条件：个人对公共产品消费的边际效用等于纳税的边际负效用7、 私人商品的效率数量供需图示88、 公共商品的效率数量第4章 公共选择1公共选择含义含义：国家、地区或社区由辖区居民采取辩论、协商、投票等形式，决定所属公共物品的分配、使用、转让等处置方式的行为“社会”是个人之间的契约组织，“政府”是契约的表达方式（即政府机械论）公共选择的实现方式是通过“投票”公共选择的依据是洛克理论(代表作政府论)2、 寻租寻租：广义指人类社会中非生产性的追求经济利益的活动，或者说是那种指维护既得经济利益，或者是对既得经济利益进行再分配的非生产性活动寻租特点：一是间接造成经济资源配置的扭曲，阻止了有效的生产方式的实施；二是直接浪费了经济资源，花费成本游说对寻租者有效率，而对社会无效；三是导致其他层次的寻租活动；四是政府工作人员应付寻租者的游说与贿赂需要时间与精力反击寻租分为合法寻租(争取优惠政策或维持特殊垄断地位)和非法寻租(行贿或走私)3、 俱乐部模型“俱乐部”被定义为偏好相似、利益相同而自愿组合的一群人。俱乐部”特点：成员偏好相同；排他成本低；自愿组织起来，个人偏好表达充分俱乐部规模既定下（如电影院、教室等），俱乐部商品供给量的最适条件是消费边际收益等于边际供给成本俱乐部商品既定下（如健身器材等），俱乐部成员人数的最适条件是消费边际收益等于边际供给成本俱乐部商品的最适条件是不同规模最优俱乐部商品供给曲线和不同俱乐部商品的最优俱乐部人数曲线的交点4、 投票悖论多数票规则未必能产生公共选择程序不同，结果不同，无法出现均衡，此时投票悖论出现5、 阿罗不可能定理要寻找这样一种决策机制，即它所产生的结果不受投票程序的影响，同时又不限制投票人的偏好以及进行的独立决策，并能最终将所有的个人偏好转化为一种社会偏好，是不可能的6、 单峰定理如果所有选民偏好都是单峰的，则投票悖论不会出现如果选民偏好是双峰的，则投票悖论可能会出现图显示，选择A时，其效用达到峰值，往右偏离，偏好先下降，B点最低，到C点又达到峰值7、 中间投票人定理中间投票人：当所有投票人都按照各自偏好进行排序时，处于中间位置的那一位投票人最偏好的结果，将处于所有投票人最偏好的结果的中间状态，而且获胜方案与其偏好相同的投票人含义：如果所有投票人的偏好是单峰的，那么在多数同意规则下，投票的结果就是中间投票人的方案获胜8、 用脚投票模型是指资本、人才、技术流向能够提供更加优越的公共服务的行政区域。（百度百科）各地居民可以根据各地方政府提供的公共产品和税负的组合，来自由选择那些最能满足自己偏好的地方定居。居民们可以从不能满足其偏好的地区迁出，而迁入可以满足其偏好的地区居住用脚投票模型的条件（1）经济人假设（2）不考虑地方税的可变性（3）有充分多的地方可供选择（4）地方提供的公共产品受益对象是当地居民（5）不考虑交易费用第五章 社会公平1、公平含义含义：按照一定的社会标准（法律、道德、政策）衡量，合情合理，不偏不倚分类：经济公平：经济待遇方面的公平，分为横向公平（同等经济地位的人同等对待）与纵 向公平（不同经济地位的人差别对待） 分配公平：收入的公平分配状态，具体又分为起点公平、过程公平（规则公平）、结果公平2、 社会公平原则改革开放初期的社会公平原则（效率优先，兼顾公平）当前关于社会公平原则的讨论：初次分配重效率，再分配重公平3、 洛伦茨曲线(1907)和基尼系数： 洛伦茨曲线：将一国人口按收入由低到高排队，收入最 低的任意百分比人口所得到的收入百分比所组成的曲线 基尼系数：意大利经济学家基尼1912年 提出，定量测量收入分配差异程度，取值在0和1之间， Gini=A/(A+B) Gini=A/(A+B)第6章 公共支出1、公共支出含义公共支出是指满足公共需求的支出公共支出存在交易成本，政府就是节约交易成本的产物公共支出包括满足公共需求的支出与制度运行成本交易成本的存在使得公共支出概念难以把握（公共支出并非都是最终公共消费需求如中间支出；最终公共消费需求满足并非全部由公共支出满足如私人安全；个人支出与公共支出的交易费用难以区分）2、 购买性支出与转移性支出购买性支出：是政府通过等价交换原则购买商品和服务的活动，包括社会消费性支出（如政府部门事业费等），以及基本建设支出（如政府投资基础设施、为政府部门购买办公用房与办公用品等），体现政府的市场性再分配活动转移性支出：是公共部门无偿地将一部分资金的所有权转移给他人所形成的支出，养老金支出、补贴支出、失业救济金支出等，是资源在社会成员之间的重新分配活动，体现政府的非市场性再分配活动3、 购买性支出与转移性支出的区别（了解）购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对分配的影响是间接的；转移性支出对社会生产和就业的影响是间接的，对分配的影响是直接的等价交换原则下，购买性支出对政府形成较强的效益约束；转移性支出效益极难换算，其效益约束是软的购买性支出下向政府提供商品和服务的微观主体盈利能力取决于收益-成本比较，对微观主体预算约束是硬的；转移性支出下，微观主体获得份额取决于讨价还价能力，对微观主体预算约束是软的4、 公共支出的原则成本-收益分析原则的条件CBA方法要采取长期的、广泛的原则。长期：要看到项目近期、较远期和远期的影响广泛：不仅看到项目的主要效果，而且要看到由此产生的各种副作用成本-收益内部化是CBA方法的前提条件5、 成本-收益分析的净收益公式1/(1+r)为折现因子，n是项目使用年限，ki为原始成本6、 项目可行性的判定标准现值法（present value）：依据选定的市场利率计算出净收益现值，并进行比较与选择可行性项目依据净收益现值（Net PV）结果进行项目选择判断 不同项目之间比较各项目的NPV，其他条件相同下，NPV值大的为优 对某一投资项目选择的原则是：NPV0，项目可行；NPV0，项目不可行；NPV=0，则比较内部收益率（即净现值为0的贴现率），内部收益率大于银行利率，则项目可行7、 补偿需求曲线补偿需求曲线：表达人们为使用一定数量的公共产品所愿意支付的价格所形成的曲线，用来衡量公共支出项目的社会收益，不同于正常需求曲线8、 影子价格含义：无价可循或有价不当的商品或劳务规定的较合理的替代价格；影子价格是社会对货物真实价值的度量，只有在完善的市场条件下才会出现。影子价格：针对市场扭曲或不完全的调整(如负外部性、正外部性、垄断价格)影子工资：经过调整后的市场水平工资(运行良好的劳动力市场、存在失业的劳动力市场二者不同)影子汇率：指能正确反映外汇真实价值的汇率，即外汇的影子价格(影子汇率 = 外汇牌价影子汇率换算系数9、 折现率的选择贴现率为10%时；折现率越小，则产生净收益较晚的项目越有利贴现率为20%时；折现率越大，则产生净收益较晚的项目越不利10、 瓦格纳定律随着经济的发展，财政支出占GDP比重逐渐增加，瓦格拉对发达国家研究得出，突破了廉价政府思想。11、 政府预算支出增长趋势的宏观原因发展经济理论的解释(罗斯托与穆斯格雷夫)(1)早期阶段、起飞阶段(市场失败需要政府干预)(2)成熟阶段(基建支出下降，但福利支出上升)(3)高消费阶段、生活质量阶段(经济稳定与收入再分配支出上升) 12、 政府预算支出增长趋势的宏观原因政府预算支出刚性(皮考克和魏斯曼的替代-规模效应理论)理论前提：居民不愿意多纳税；政府喜欢多支出，支出水平取决于居民的税收容忍水平内在因素：正常情况下，税收收入增加，财政支出随之增加外在因素是主因：发生突发情况时，政府支出会突然增加，但是事后政府不愿意将支出规模恢复到从前水平，具体通过替代效应、检查效应、集中效应来实现13、 政府预算支出增长趋势的微观原因（了解） 公共商品的生产函数；公共部门的产量水平；环境因素；人口变化因素；公共商品的质量；公共部门的投入品价格（鲍莫尔模型：把一个经济社会分成两个部分：一部分是技术进步部门，一部分是非技术进步部门。公共部门属于非技术进步部门，鲍莫尔认为公共部门的投入品主要是人员经费，其增长要快于技术进步部门。第7章 政府预算1、 政府预算定义 政府预算是反映执政党对社会经济发展目标和抱负的政府年度收支计划。2、 单式预算和复式预算 单式预算：传统的预算组织形式，将预算年度内的全部财政收入、支出汇集编入单一的 总预算内，而不区分各项或各种财政收支的经济性质 复式预算：将预算年度内的全部财政收入、支出汇集编入两个或两个以上的收支对照表（具体收支项目）3、 设计规划预算和零基预算设计规划预算：以投入-产出分析为依据安排的部门预算 与中长期计划衔接，运用CBA方法来分析“产出”的效率原则从而确定预算支出 面临着政府预算管理与效率管理的矛盾 面临着公共劳务成本-收益分析的困难零基预算：不考虑以前的公共收支状况，只以新的预算年度的经济、社会发展情况为依据编 制的预算 成本-收益分析中以一般均衡为基本原则 有利于中止无效项目 以部门预算为单位（决策口袋）4、 经常预算和资本预算包含的具体收支项目（了解）5、 国库的功能 含义：通常为银行-国库制度，即银行根据政府预算政策负责国库资金的保管、划转、支付等业务，制度设计为一级政府有一级预算，一级预算设一级国库国库管理机构的职责： 保证政府收入及时、足额、准确入库 保证政府收入及时、足额、准确拨付 及时反映政府预算收支的执行情况6、 政府采购制度的含义定义：各级政府为了日常政务或提供公共服务，在财政监督下以公开招标为主要方式，从国内外市场上为政府部门或所属团体统一购买商品或劳务的行为 采购方式：政府加工订货；政府招标采购 采购主体：政府采购机关、供应商 款项支付：间接支付 采购范围：全面 采购原则：公开、公平、公正 采购形式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判 采购资金来源：财政资金7. 政府采购的作用节约资金支出；调节经济总量、结构平衡；稳定物价；保护民族工业；加强宏观经济管理预防与减少腐败；加强各国政府间合作第8章 政府预算体制1、 政府预算体制的含义定义：规定政府间经济职能及预算收支的制度安排政府预算体制分为中央层次和地方层次2、 地方自治理论（财政分权的重要理论）施蒂格勒(Stigler)的分权理论地方自治理论1957年地方政府功能的有理范围提出地方分权的两条公理：公理一：地方政府比中央政府更接近自己的公众，因此能更好地识别本地居民对公共产品的偏好公理二：地方居民有权对公共产品进行投票表决，有权自己选择公共服务的种类与数量3、 偏好误识理论（财政分权的重要理论）特里西(Tresch)的分权理论偏好误识理论由于信息不完全，中央政府在提供公共产品过程中存在着失误的可能性，易造成对公共产品的过量提供或提供不足而由地方政府来提供公共产品，社会福利才有可能达到最大化 4、 蒂伯特(Tiebout)的分权理论以足投票理论为实现效用最大化目标，个人通过“用脚投票”的迁移，选择能够提供给他们最满意的公共服务与税收组合的区域居住，每个人可以得到接近于其偏好的提供水平同时各区域之间通过相互模仿、相互学习，会实现社会福利的最大化5、 地方税标准收入是指划归地方政府的收入（地方税）应该达到的数量，达不到的有政府补助。这等于中央政府承认“地方”应有一个“标准收入”。一般转移性支付分配中，按公平原则选取客观因素测算出的地方财政应有收入，反映一个地方财政收入能力和收入努力程度6、 粘蝇纸效应粘蝇纸效应(flypaper effect)：上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共产品供给7、 分税制的含义和内容及评价（重要）含义：指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和分税制财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式内容： 1. 中央与地方支出责任的划分中央政府承担全国性公共劳务的资源配置、收入再分配和宏观调控职责地方政府承担为地方居民提供公共劳务、一定程度的收入分配和宏观调控职能 2.中央与地方收入的划分中央预算固定收入：关税、消费税、海关代征的消费税和增值税、央企所得税、地方银行与外资银行及非银行金融机构企业所得税、铁道部门、各银行部门、各保险总公司集中缴纳的收入、央企利润等地方预算固定收入：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、筵席税、车辆购置税、耕地占用税、契税、土地增值税、国有土地有偿使用收入等中央与地方共享收入：增值税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税中央与地方政府收入征管权限的划分：两套征税机关 中央政府对地方政府的税收返还决原包干体制的遗留问题评价：现行税制的问题(1)商品劳务税尤其是增值税、营业税税负太重(2)生产型增值税没有转型为消费性增值税(3)房产税没有设立(4)社会保障税、环境税、物业税等没有设立“分税制”的问题保留了包干制的基本特征没有实行标准收支原则我国五级政府组织结构不合理第9章 ：政府预算经常支出1、 国防费用的经济效应总投资效应：挤占了投资，社会总投资降低总需求效应：增加了需求，社会总需求增加总排挤效应：国防支出会增加财政赤字，导致民间消费降低，减少政府储蓄开放经济效应：在开放经济下，国防费增加，导致军用品进口增加，民用品进口减少，降低外国直接投资进入本国正外部效应：推动国家的技术进步，如北斗卫星。2、 影响公共部门经常支出的因素 公共部门的设置(1)公共部门设置应满足社会需要(五次政府机构改革)(2)公共部门管理“尊严的实现”需要财政支出投入品价格（劳动投入品价格增速快于其效率增速）公共部门的工作效率(营利性组织的激励约束机制不适用于公共部门； 公共部门激励约束机制应由“文官制度”来反映) 环境因素(地理环境差异较大、集权度太高导致公共支出增加)人口因素(人口密度、人口贫富状况、人口年龄结构、人口教育水平等影响公共支出)3、 教育支出教育财政支出的必要性教育具有极大的正外部效应(教育社会收益不能仅仅以受教育者工资衡量)教育资本市场不完善影响社会公平(每个家庭教育预算差异很大)教育有助于促进社会的公平分配(造血式扶贫)4、 对财政教育支出政策分配效应的质疑教育是一种筛选器，对公平作用不大学校教育作用是甄别人的能力(斯蒂格利茨和阿罗)影响个人未来收益的因素包括教育、天赋、家庭环境(陶布曼珠)私立学校的挑战(私立学校教育投资大，后期补偿收益也大)政府财政教育支出的目标与结果往往不一致(教育支出只能降低显性成本而不能降低隐性成本)5、 公共卫生保健支出公共卫生保健支出性质包括医疗支出和公共卫生支出两部分医疗服务属于准公共产品范畴(收益具有排他性，但有很强的正外部性)公共卫生服务属于公共产品范畴(收益无法排他，且有很强的正外部性)6、 政府参与医疗卫生提供的必要性(1)医疗保健市场的供求关系的特殊性(2)医疗保健市场的信息不完全(3)外部性问题(4)不确定性与保险市场的失败(5)与不平等的关系7、 政府提供医疗保健支出的效应分析8、 我国卫生保健费用问题与医改(1)1980年代前，我国医疗卫生事业取得了巨大成就，被世卫称为“用最低廉的成本保护了世界上最多人口的健康”，如赤脚医生功不可没、消灭血吸虫等(2)随着市场化发展，我国卫生事业发展滞后，主因是财政投入不足、医疗市场化等(3)医改历程与新医改9、 我国卫生医疗改革的历程（了解）第一阶段：激发活力、提高效率第二阶段：强调社会效益体现社会公平第三阶段：强化公益改善民生第十章：政府预算建设支出1、政府预算建设支出：政府预算建设支出是购买固定资产的支出，包括对营利性性组织、非营利性组织、公共部门的投资2、基础设施是公共商品或混合商品基础设施：基础设施是永久性工程构筑、设备、设施和它们所提供的为居民所用和用于经济生产的服务，由此分为生产性基础设施和非生产性基础设施(生活性、社会性基础设施)两类3、财政三农支出的特点财政的三农支出的一般性(1)农业投资市场失灵，如农田水利等无法由私人提供(2)农业科技投入具有很强的正外部性2.财政的三农支出的特殊性(1)农业生产具有弱质性特点(“靠天吃饭”；农产品需求弹性小，供给波动大)(2)农业建设资金主要来源于农业部门和农户的剩余积累(消除价格剪刀差；农业投资收益率要高于社会平均收益率)4、社会保障概念(1)社会保障主体：政府(2)社会保障对象：因疾病、失业、工伤、年老等原因而无法保障基本生活的社会成员(3)社会保障基本功能：为弱者提供基本的生活保障，维护社会公平正义5、社会保障内容社会保险：政府或社会在劳动者及其家属遭遇生、老、病、死、伤、残、失业等风险时，为防止其收入中断、减少或损失而提供帮助以保障其基本生活需要的制度社会保险主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等6、完全基金制、部分基金制完全基金制定义：在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期间内所享受保障待遇的总量，并据此按照一定比率将其分摊到保障对象的整个投保阶段部分基金制：将在职人员缴费分为两个部分：一部分作为基金进行积累，另一部分用于现期的社会保障支出第十三章 税收原理1、税收要素： 1. 纳税人或称课税主体(不同于负税人) 2. 征税对象或称课税客体：区别税种的主要标志 3. 计税依据或称课税标准或称课税依据 4. 税率税制的中心环节 (1)名义税率与实际税率 (2)定额税率、比例税率与累进税率(全额累进税率与超额累进税率) (3)边际税率与平均税率(平均税率是税收累进性的衡量标准)2、起征点与免征额：起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额起征点与免征额的不同收入水平3000起征点2000免税额2000起征点下的税收(t=10%)300010%=300免征额下的税收(t=10%)100010%=1004、主税种含义：征税制度中的基础税种 主税种和产权制度：西方国家以私有产权为基础，并以此为基础形成公共产权，则个税 成为主税种是必然；主税种是历史概念，受风俗、习惯、道德的影响主税种和经济增长：各种税种之间是此消彼长关系，会影响到不同的总社会福利，由此产生税制优化问题5、税制优化理论：含义：通过对税制构成要素改革、完善，最终实现税制优化的一个过程，包括一国税制由哪些要素、按照什么样的目的、目标和形式组合才能使税制达到最优的程度 税制次优目标：在保证一定税收收入规模的前提下，使课税行为产生的经济扭曲效应最小6、商品劳务收入税优化： 拉姆齐法则(1927)：需求弹性大的商品低税率，需求弹性小的商品高税率拉姆齐法则的拓展(1971)：基于公平，对于高收入阶层偏好的商品，无论弹性高否也应确定一个较高税率；低收入阶层偏好的商品即使弹性很低也应该确定低税率克利特-黑格法则：与闲暇有互补关系的商品税负应该重一些，与闲暇有替代关系的商品税应轻一些7、税收负担经济分析拉弗曲线(Laffer Curve)拉弗曲线含义：高税率不一定取得高收入，高收入也不一定要实行高税率取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率税率、税收收入和经济增长存在着相互依存、相互制约的关系8、税收中性原则定义：政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者不影响私人部门原有的资源配置含义：社会所付代价以税收额为限，尽量不给社会带来额外负担征税尽量避免对市场经济正常运行的干扰，不能起基础性的资源配置作用税收中性不是指取消或忽视对经济的调节作用(如增值税也不是完全的中性税收)9、税收超额负担(excess burden)或无谓负担定义：因课税而带来的净损失或额外负担或无谓损失超额负担的具体表现：资源配置上的超额负担征税减少纳税人支出，而且增加政府支出，若征税导致的纳税人经济利益损失大于增加的社会经济利益 经济运行方面的超额负担征税改变商品价格，对纳税人的行为和生产产生不良影响税收超额负担图示对供给方征收从量税税收收入：ACDF(税率为DF，销量为CD)消费者损失：ABEF=PBE-PAE 生产者损失：BCDE=OBE-ODC 消费者和生产者总损失：ACDEF损益比较：损失面积为DEF，即税收的超额负担或哈伯格三角10、税负转嫁概念1. 定义：指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象2. 特征：和价格的升降直接关联；是各经济主体之间税负的再分配；是纳税人的一般行为倾向；不会减少或损失税收税收归宿：指处于转嫁中的税负的最终落脚点税负转嫁方式：1.前转(顺转)：抬高销售价格将税负转嫁给购买者2.后转(逆转) ：压低进价将税负转嫁给生产者3.混转(散转) ：纳税人通过提高销售价格、压低进货价格方式转嫁税负4.消转：纳税人改进工艺、提高劳动生产率，自我消化税款5.税收资本化：是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后应纳的税款在买价中预先扣除，以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款，但实际上是由卖方负担11、税负转嫁与归宿的一般规律1. 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁2. 供给弹性大、需求弹性小的商品课税较易转嫁，供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转嫁3. 课税范围宽广(无法找到替代品)的较易转嫁4. 垄断性商品课税较易转嫁5. 从价课税较易转嫁，从量课税不易转嫁12、税负归宿的局部均衡分析：1. 对商品课征单位税需求方税前的均衡点为B，征收单位税T后，新均衡点为C，消费者支付的价格为P2=P3+T消费者承担了(P2-P1)的税负转嫁；生产者承担了(P1-P3)的税负转嫁税收数量P2P3CA的面积对商品课征单位税供给方消费者承担了(P2-P1)的税负转嫁；生产者承担了(P1-P3)的税负转嫁征税产生的税负转嫁对供、需方没有区别，则：定理一：单位税的归宿与它对消费者课征还是对生产者课征无关定理二：单位税的归宿取决于供求弹性税收楔子(tax wedge)：税收引起消费者支付价格和生产者收到价格之间的差额供给完全无弹性时的税收归宿供给有完全弹性时的税收归宿从价税税负归宿假定对某食品按照含税价格征收25%的从价税征税后，在购买量为Qm下，消费者愿意接受的最高价格仍为Pm，生产者得到的为价格的75%，即图中mQm距离的75%，即得到n点；同理，得到s点经过s、n点的直线即为生产者面临的有效需求曲线第十五章：我国商品劳务收入税 第十六章 我国生产要素收入税1、增值税：对商品和劳务流转过程中新增价值课征的一种税收生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税增值税的特点1)能够避免重复征税，促进专业化分工(2)实行抵免法的增值税(具有相互牵制、自动审核特点)，有助于税收征管，避免偷、漏税(3)征管难度加大，成本增加2、营业税: 对商品劳务的营业收入额课征的税收3、居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立，但是在中国境内有实际管理机构的企业。其负有无限纳税义务。非居民企业：依据外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业。其负有有限纳税义务。4、 税收管辖权原则有属地主义原则、属人主义原则5、 所得税类型：个人所得税:对“个人”的要素未支配收入征的税企业所得税：企业所得税：对企业未分配利润征的税6、 .增值税的计算1)含税销售额的换算一般纳税人销售额=含税销售额/(1+增值税税率)例1：某企业(一般纳税人)向某个体商品(小规模纳税人)销售商品，开具普通发票。发票上采用销售额和销项税额合并定价方法。注明交易额为10000元。请计算销项税额。 不含税价格=10000(1+17%)=8547元 销项税额=854717%=1453元小规模纳税人销售额=含税销售额/(1+增值税征收率)例2：某个体商店采用销售额和应纳税额合并定价方法。当月销售收入计10000元。计算不含税销售额。 不含税销售额=10000(1+3%)=9708.74元（2) 一般纳税人应纳税额计算例3：某厂为一般纳税人。1月销售产品，开出增值税发票，销售额12万元，销项税额2040