财经法规第一章.doc

财经法规第一章第一节会计法律制度 是调整会计关系的法律规范构成内容会计法律会计行政法规国家统一的会计制度制定主体全国人民代表大会及其常务委员会国务院国务院财政部门1 是层次最高的法律规范，最高准则，是制定其他法律法规的依据2 现行会计法：1999年10月31日修订通过，2000年7月1日实施3适用范围：国家机关、社会团体、公司企业等。个体工商户没有明确列入使用范围代表法规有：总会计师条例企业财务会计报告条例企业会计准则构成：1会计部门规章。办法（会计档案管理办法除外）企业会计准则基本准则2会计规范性文件（排除上述就是）第二节 会计工作管理体制行政管理自律管理单位会计工作管理遵循的原则：统一领导，分级管理。即国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府部门管理本行政区域内的会计工作。行政管理职能有1会计准则制度及相关规范的制定和组织实施（最基本的职能）2会计市场管理准入、运行、退出和培训管理。3会计专业人才评价4会计监督检查1 中国注册会计师协会2中国会计协会创建于1980年，是学术性、专业性、非营利性社会组织。 单位会计工作管理的责任主体是单位负责人，对本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等，其他方面的管理则由单位负责。 从事会计工作的人员，必须取得从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）条件：1 会计从业资格证书2会计师以上专业技术职务3会计工作3年以上经历单位内部会计管理制度，是单位根据会计法和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的。第三节 会计核算（基本职能之一）1会计信息质量要求真实性相关性明晰性可比性（采用一致的会计政策，不得随意变更） 经济实质重于法律形式（融资租赁）重要性谨慎性（不应高估资产或者收益、低估负债或者费用）及时性2 会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。 1. 必须符合国家统一规定的会计制度的规定对会计资料的基本要求 2不得伪造（无中生有）、变造会计凭证（有只是改了）和其他会计资料，不得提供虚假的财务报告。3 会计核算的其他要求1依法建立账册2明确会计核算内容3正确采用会计处理方法各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照规定变更4以公历年度为会计年度 每一个会计年度可分为半年度、季度和月度 5以人民币为记账本位币 业务收支以外币为主的单位，可以选外币为记账本位币。但财务报告应当折算为人民币 6会计电算化必须符合 a电子数据、会计软件资料应当作为会计国家统一的会计制度的规定 档案进行管理 b会计记录文字-应当使用中文（民族的，民族文+中文；外企，外文+中文）4 原始凭证 会计凭证包括原始凭证和记账凭证 原始凭证填制 a从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 b自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。 a对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告 b. 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据原始凭证审核 c.职工公出借款借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还副本，不得退还原借款借据。 d.经上级批准的业务，应当将批准文件作为原始凭证附件 e. 原始凭证有错误的，由出具单位重开或更正，更正处加盖单位印章。金额有错误的，不得更正，应由出具单位重开。 .原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。原始凭证保管 .从外单位取得的原始凭证如有丢失，应当取得证明，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证. 原始凭证的保管期限为15年。5记账凭证 应当对记账凭证连续编号。两张以上的，可以采用分数编号法编写。 .不得将不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭证上。 .除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。 在填制记账凭证时发生错误，应重填。如果是已登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正。 填完经济事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证的保管期限为15年 6会计账簿 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额。 订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据。发生错误或隔页、缺号、跳行的，应按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责（会计主管人员）在更正处签章 账目核对 包括账证相符，账实相符，账账相符，账表相符（注意：如在会计基础中考对账，应为三方面,不包括账表相对）。对账工作至少每年一次。 年度结账日为公历年度的每年12月31日。 保管期限 总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿 15年 库存现金和银行存款日记账 25年 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年7财务会计报告 包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表（小企业可以根据需要编制现金流量表，不需要可以不编） 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。 使用者包括投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。编制依据是经过审核的会计账簿记录和有关资料。企业应该年度终了编制报告。 对外提供期限 月度 6天内 ；季度15天内 ；半年度 2个月内 ； 年度 4个月内。国企等应当至少每年一次提供报告 保管期限 月度季度 3年 ；年度永久 责任主体 单位负责人 签章程序 由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位还需由总会计师签名并盖章8会计档案的管理当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，出纳人员不得兼管会计档案。会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准可以提供查阅和复制，并办理登记手续。采用电子计算机进行核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 定期 3年，5年，10年，15年，25年（从会计年度终了后第一天算起） 保管期限 永久 年度财务报告（决算）、会计档案保管清册和会计档案销毁清册 报单位负责人审批 销毁前清点核对 销毁后签名盖章并向单位负责人报告 销毁 一般企业、事业单位和组织 单位档案机构和会计机构 监销 国家机关 同级财政部门、审计部门 财政部门 同级审计部门 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了 不得销毁的会计档案 事项的原始凭证 正在项目建设期间的建设单位 第四节 会计监督单位内部会计监督政府监督社会监督监督主体各单位的会计机构和会计人员县级以上财政部门注册会计师及其所在的会计事务所单位和个人检举监督的对象单位的经济活动会计行为1会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责：依法开展会计核算和监督，对于违反会计法的有权拒绝办理或纠正；对单位内部会计资料和财产物资实施监督。发现账、实、款不符的，应及时处理。无权处理的应立即向单位负责人报告处理。2单位内部会计控制遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。3. 不相容职务包括：出纳与记账、业务与记账、业务审批与记账、财务保管与记账、业务经办与业务审批、业务经办与财务保管、业务操作与业务复核等。4. 风险控制：风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告。1. 注意：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也是政府监督的主体（没有工商部门）2. 财政部门会计会计监督检查的内容：七点。见书P33。 （注意：a没有对税的监督。b是对从业和任职资格的检查，而不是专业资格 ）1. 注册会计师及其所在的会计事务所的业务范围：审计和验资业务；会计咨询和会计服务。2. 注册会计师审计和内部审计的关系（新增考点，注意多选题）：区别6条（不需记）；联系性：在内容、审计方法有许多一致之处，工作上有一致性（记住联系即可做区别的选择）第5节 会计机构和会计人员1会计机构的设置 根据会计业务的需要设置会计机构 单位规模大小 影响因素 经济业务和财政收支的繁简 经营管理的要求规模较小的单位可以不单独设置会计机构，而应将会计业务并入其他机构，或委托中介机构代理记账。但是要配备会计人员并指定会计主管人员。2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 （会计主管人员不同于会计主管、主管会计、主办会计。是“财务一把手”） 会计从业资格证书 会计师以上专业技术职称 会计工作3年以上经历3会计回避制度 适用范围 国家机关、国有企业、事业单位 内容 单位负责人的直系亲属会计机构负责人、会计主管人员（不得） 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属出纳（不得） 直系亲属 包括夫妻、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系4 会计机构内部稽核制度 即稽查与复核。会计稽核是会计工作的一项重要内容 稽核人员是会计人员，审计人员不是会计人员。5代理记账 由县级以上人民政府财政部门批准 并领取财政部统一印制的代理记账许可证书申请设立代理记账的条件 3名以上会计从业人员 负责人具有会计师资格 固定的场所和健全的制度 会计核算（审核原始凭证、填制记账凭证、登记会 计账簿、编制财务会计报告 ） 代理记账的业务范围 对外提供财务报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务6 委托代理记账的委托人的义务代理记账机构及其从业人员的义务（多选）见书P457会计从业资格会计从业资格的取得实行考试制度免考：中专以上会计类专业学历免试会计基础和会计电算化 被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加考试不得参加考试的人员 从事（假账、经济类违法犯罪）违法行为，构成犯罪被依法追究刑事责任的人员，永远不得参加考试会计从业资格证书的取得 20日内审查，20日内不能作决定的的，可以延长 10日。 上岗注册登记 应当自从事会计工作90日内填写注册登记表会计从业资格证书管理 离岗备案 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的 要备案 调转登记 90日内（注意不同管辖范围的调转程序P48） 变更登记8会计人员的继续教育 特点 针对性，适应性，灵活性（没有强制性） 形式主要有2种 接受培训为主 在职自学是继续教育的重要补充 每年累计不得少于24 小时 内容 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。9 会计专业职务与会计专业技术资格职务分类高级会计师（高级） 会计师（中级） 助理会计师和会计员（初级）10会计工作岗位设置 根据本单位业务的需要设置会计工作岗位 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、设置岗位的基本原则 费用、债权债务账的登记工作 对会计人员的工作岗位要有计划地轮岗 建立岗位责任制岗位范围 不属于会计档案移交档案管理部门后；档案管理部门的人员管理会计档案；收银员；收费员；审计岗位 设置 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业 必须设置总会计师总会计师 凡是设置了总会计师的单位，不得再设与总会计师职权重叠的副职 总会计师不是专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管人员 具备条件 会计师和主管财务工作3年以上11会计人员的工作交接移交点收(多选） 见书 P56 一般会计人员办理手续会计机构负责人、 专人负责 监交 会计主管人员负责监交 会计机构负责人、会计主管人员 单位领导人负责监交 交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章交接后的事宜 接管人员应继续使用移交前的账簿 移交清册一式