第四章 银行.ppt

1 第四章 国内结算业务的核算 2 一 支付结算的意义 1 支付结算的概念 根据中国人民银行颁布的 支付结算办法 规定 支付是指 单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 第一节结算业务概述 2 支付结算的意义 简化结算手续 缩短结算过程 加速资金周转 从而有效的促进经济发展 减少货币发行 调节货币流通 节约社会流通费用 二 支付结算的管理体制集中统一与分级管理相结合的管理体制中央人民银行分行 支行负责组织 协调 处理本辖区银行间的支付结算纠纷 商业银行总行负责组织 管理 协调本行内的支付结算工作 协调 处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷 5 三 支付结算的基本原则 1 单位 个人和银行在办理支付结算时必须遵守下列原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的帐 由谁支配 3 银行不垫款 6 2 支付结算纪律 单位和个人办理结算时 必须严格遵守银行结算办法的规定 不准出租 出借帐户 不准签发空头支票和远期支票 不准套取银行信用 银行在办理结算时 要严格遵守结算办法的规定 不准以任何理由压票 任意退票和受理无理拒付 不准在银行结算制度之外规定附加条件 影响汇路畅通 不准延误 积压结算凭证 不准挪用 截留客户和他行资金 不准签发未收妥款项的银行汇票 不准向外签发未办理汇款的汇款回单 不准拒绝受理客户和他行的正常结算业务 四 支付结算业务的核算特点 1 支付结算和核算程序必须以相关法律为基础2 支付结算业务的处理程序同支付结算业务的会计处理步骤完全一致3 支付结算业务的凭证格式由银行统一定制 8 五 支付结算的方式和结算工具 根据 支付结算办法 规定 目前我国商业银行采用的结算方式主要有票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等 其中票据是指银行汇票 商业汇票 银行本票和支票 第二节票据结算业务的核算 一 票据的基本知识1 票据的概念及功能票据是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定金额 并可流通转让的有价证券 一般包括汇票 本票 支票 功能 结算 信用 流通 2 票据行为 出票 背书 承兑 保证 3 票据的责任 11 二 银行汇票的核算 1 定义 银行汇票 是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 在办理银行汇票时 付款人将款项交存开户行 由开户行签发汇票 银行汇票可以用于转帐 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 但签发现金银行汇票时 申请人和收款人必须均为个人 12 2 有关规定 1 银行汇票的出票和付款 全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加 全国联行往来 的银行机构办理 跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款 应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用 2 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月 持票人超过付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 3 申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上注明的收款人 收款人受理申请人交付的银行汇票时 应在出票金额以内 根据实际需要的款项办理结算 并将实际结算金额和多余金额准确 清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内 4 收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 13 银行汇票流程图 由出票银行签发的 由其在见票时 按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 1个月 汇款人 持票结算收款人 委签通知持收托发付款汇帐开汇结算票或票票尾数进付帐现款汇款人开户行 银行内部清算收款人开户行 14 2 银行汇票的会计处理 银行汇票的处理过程分为签发 兑付和结清三个阶段 1 银行汇票的签发申请人使用银行汇票 应向出票银行填写 银行汇票申请书 商业银行接受单位或个人委托而签发的银行汇票款项 应在 汇出汇款 科目核算 该科目为负债类科目 通过转账办理时 签发行的处理 借 吸收存款 申请人户贷 汇出汇款申请人交现金办理时 签发行的处理 借 库存现金贷 汇出汇款 15 2 银行汇票的兑付收款人受理银行汇票时 对汇票有关事项审查无误后 在出票金额以内 根据实际需要的款项办理结算 持票人向银行提示付款时 必须同时提交银行汇票和解讫通知 缺少任何一联 银行不予受理 当持票人在兑付行已开户时 借 清算资金往来贷 吸收存款 持票人户当个人持票人未在银行开户时 应设置 应解汇款 科目 借 存放系统内活期款项 清算款项贷 应解汇款 持票人户 16 原持票人需要支取现金的 借 应解汇款 原持票人户 贷 库存现金原持票人需要一次或分次转账支付的 借 应解汇款 原持票人户 贷 科目注 应解汇款账户只付不收 付完清户 不计付利息 该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户 不能转入储蓄和信用卡账户 17 3 银行汇票的结清签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时 抽出原保管的第一联汇票卡片 经汇对无误后 分别不同情况作出如下处理 a 汇票款全额兑付 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项b 汇款有多余 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项吸收存款 申请人户同时 销记汇出汇款帐 第四联代多余款收帐通知交申请人 若申请人未开户 将多余款转入 其他应付款 科目 并通知申请人来行取款 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项其他应付款 申请人户取款时 借 其他应付款贷 库存现金 18 4 汇票退汇申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求退款时 应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行 并出示证明或证件 出票银行对于转帐银行汇票的退款 只能转入原申请人帐户 对于符合规定填明 现金 字样银行汇票的退款 才能退付现金 会计分录如下 借 汇出汇款贷 吸收存款 申请人户或库存现金 华东理工大学商学院胡美琴金融会计 19 1 银行本票的有关规定 银行本票 是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项 均可以使用银行本票 银行本票的有关规定 1 银行本票分为定额本票和不定额本票两种 定额银行本票面额为1千元 5千元 1万元和5万元 2 银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 持票人超过付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 3 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人 4 银行本票见票即付 第三节银行本票的核算 20 2 银行汇票的兑付收款人受理银行汇票时 对汇票有关事项审查无误后 在出票金额以内 根据实际需要的款项办理结算 持票人向银行提示付款时 必须同时提交银行汇票和解讫通知 缺少任何一联 银行不予受理 当持票人在兑付行已开户时 借 清算资金往来贷 吸收存款 持票人户当个人持票人未在银行开户时 应设置 应解汇款 科目 借 存放系统内活期款项 清算款项贷 应解汇款 持票人户 21 原持票人需要支取现金的 借 应解汇款 原持票人户 贷 库存现金原持票人需要一次或分次转账支付的 借 应解汇款 原持票人户 贷 科目注 应解汇款账户只付不收 付完清户 不计付利息 该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户 不能转入储蓄和信用卡账户 22 3 银行汇票的结清签发行收到兑付行寄来的联行报单及第三联解讫通知时 抽出原保管的第一联汇票卡片 经汇对无误后 分别不同情况作出如下处理 a 汇票款全额兑付 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项b 汇款有多余 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项吸收存款 申请人户同时 销记汇出汇款帐 第四联代多余款收帐通知交申请人 若申请人未开户 将多余款转入 其他应付款 科目 并通知申请人来行取款 借 汇出汇款贷 存放系统内活期款项其他应付款 申请人户取款时 借 其他应付款贷 库存现金 23 4 汇票退汇申请人因汇票超过付款期限或其他原因要求退款时 应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行 并出示证明或证件 出票银行对于转帐银行汇票的退款 只能转入原申请人帐户 对于符合规定填明 现金 字样银行汇票的退款 才能退付现金 会计分录如下 借 汇出汇款贷 吸收存款 申请人户或库存现金 华东理工大学商学院胡美琴金融会计 24 1 银行本票的有关规定 银行本票 是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和