供水成本核算细则.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4069制度页数：共31页供水成本核算细则编 制：何 英审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据会计法和会计准则的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算规程。第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 供水成本中心概况第三条 供水成本中心概况公司为确保生产和生活用水，加大对水的管理力度，便于成本核算，特设定供水成本中心。其人员由供水作业区全体成员组成。1、供水成本中心属于服务性成本中心，是公司生产的辅助生产单位，为公司生产提供生产用水和生活用水。2、供水成本中心下设水源供水处理站、软水站、高炉循环水站、炼轧钢循环水站、净水站。水源供水处理站设有一水源、二水源、三水源、桦川煤井、中心泵站、4万立泵站等系统；高炉循环水站设有空压站鼓风站喷煤TRT循环供水系统、高炉烧结循环水系统；炼轧钢循环水站设有炼轧钢净循环水系统、炼轧钢浊循环水系统、结晶器软水循环水系统。3、生产工艺流程（1）、生产消防水（新水）。生产消防水由一水源、二水源、桦川煤井的深井提升和三水源寒葱沟水库水汇到中心泵站，由中心泵站供给厂区4万立泵站，再由4万立泵站通过送配水泵送至生产消防给水管网。下图所示为生产消防水工艺流程图：（2）、软水：软化水站主要供给炼钢、轧钢、制氧、烧结、竖炉、电站、厂东区换热站、炼钢泵站、炼铁泵站等软化水系统的补充水下图所示为软水工艺流程图：（3）、净环水：炼铁泵站净循环水、炼轧钢泵站净循环水。、炼铁泵站净循环水a、高炉净循环水系统工艺简介：高炉泵站净循环水系统包括七个泵组，风渣口高压供水泵组；喷煤、TRT供水泵组；鼓风站供水泵组；炉体供水泵组；空压站供水泵组；上塔泵组；柴油机泵组。来自喷煤、TRT、空压站、鼓风站和回转窑的净循环水依靠余压上玻璃钢冷却塔，降温冷却后，进入冷水池循环使用。来自风渣口、炉体冷却和烧结竖炉冷却的循环水回到热水池，用上塔泵提升上冷却塔冷却，冷却后的水落入冷水池循环使用。为了稳定水质，该系统中投加阻垢缓蚀剂、杀菌剂。b、工艺流程:、炼轧钢泵站净循环水系统a、工艺简介：炼轧钢泵站净循环水系统包括5个泵组，氧枪供水泵组；转炉设备和通风供水泵组；LF炉供水泵组；轧钢加热炉供水泵组；轧钢净环供水泵组。炼轧钢泵站所有净循环水回水均依靠余压上玻璃钢冷却塔，降温冷却后，进入冷水池循环使用。为了稳定水质，该系统中投加阻垢缓蚀剂、杀菌剂。为提高净循环水水质，净环水设一旁滤泵加压送出水约8%的水量进入高速过滤器进行过滤处理，过滤后的出水回到净环冷水池。当高速过滤器进出水压差超过0.05Mp时进行反洗，高速过滤器反洗水排至排水系统。b、工艺流程:、炼轧钢泵站炼钢结晶器软水系统a、工艺简介：来自炼钢连铸结晶器冷却的软水循环水回水利用余压上冷却塔冷却后进入冷水池循环使用。为了稳定水质，该系统中投加阻垢缓蚀剂、杀菌剂。为提高循环水水质，设一旁滤泵加压送出水约10%的水量进入高速过滤器进行过滤处理，过滤后的出水回到结晶器循环冷水池。当高速过滤器进出水压差超过0.05Mp时进行反洗，高速过滤器反洗水排至排水系统。b、工艺流程:（4）、浊环水：炼轧钢泵站浊环水系统、工艺简介：炼轧钢泵站浊环水系统有五组泵组。炼钢连铸二冷供水泵组；连铸设备浊环供水泵组；轧钢低压浊环供水泵组；轧钢高压浊环供水泵组；浊环上塔泵组。来自炼钢连铸二冷、连铸设备直接冷却的浊循环水通过冲渣铁皮沟回到炼钢连铸旋流井，经重力和离心力进行铁皮渣和水的分离。铁皮渣沉积旋流井或平流池井底，当沉积一定深度后由抓斗吊车吊出。经除渣后的水由冲渣铁皮泵分别送至炼钢车间冲渣铁皮用水和化学除油器，由化学除油器处理后的水自流入炼轧钢浊环水热水池，由上塔泵提升冷却后进入冷水池，经连铸二冷泵组和设备泵组加压送入炼钢车间设备直接冷却循环使用。来自轧钢高低压浊环水经铁皮沟回到一次沉淀池，经沉淀的铁渣由抓斗吊抓出。一次沉淀池水泵提升沉淀后的水到化学除油器，在化学除油器内投加PAM、PAC两种药剂去除油和杂质，经化学除油器处理后的水自流入炼轧钢浊环水热水池，由上塔泵提升冷却后进入冷水池，再经轧钢高低压浊环供水泵加压循环使用。为了稳定水质，该系统中投加阻垢缓蚀剂、杀菌剂。、工艺流程：第三章 成本核算第四条 成本核算对象根据供水成本中心的生产工艺特点，该成本中心的产品成本核算对象是新水、桶装水、软化水、净环水、浊环水。为全过程控制和反映生产工序成本，核算以上五种水的总成本和单位成本。第五条 成本费用项目的设置生产成本按经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：（一）新水原料及主要材料，是指外购水及水资源费，外购水是购入桦川煤井矿井水，水计量单价是0.45元/吨（不含税）；桶装水及软化水的原料是新水。（二）燃料及动力是指以上五种水所消耗的电，（三）工资；（四）福利费；（五）制造费用。产品成本项目的设置如下表： 产品名称 成本项目 新水 桶装水 软化水 净环水浊环水一、原料及主要材料1、外购水二、燃料动力1、电2、新水3、净环水 三、工资 四、福利费 五、制造费用 注：表中带有符号的为该产品有此成本项目。第六条 成本费用项目的来源及传递程序1、产品产量： 数据是由企划处能源统计每月2日通过邮件形式传递到财务处能源成本会计处。(1) 、新水按照能源中心中心泵站送出水量计量表显示数计量。(2) 、桶装水按照每月生产桶数计量 。 (3) 、软化水按照能源中心软水站供出软水计量表显示数计量。(4) 、净环水按照能源中心高炉循环水泵站各用户计量表显示数与炼轧钢循环水泵站各用户净环水计量表显示数之和。(5) 、浊环水按照炼轧钢循环水泵站各用户浊环水计量表显示数之和。2、能源消耗：(1) 、新水耗电按照各水源地计量表显示数与中心泵站计量表显示数及四万立蓄水池电表显示数之和(2) 、桶装水按照能源中心净水车间电表数计量(3) 、软化水按照软水站电表显示数计量(4) 、净、浊环水耗电按照炼轧钢循环水泵站及高炉循环水泵站总耗电量计算，计量表在220kV总降变电所(5) 、软化水消耗新水按照能源中心软水站计量表显示数计量及桶装水需消耗新水按照能源中心净水车间流量计显示流量*工作小时数计算所得。3、员工工资及福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付金额入账。4、制造费用根据以上五种水的设备资产比例分配供水作业区制造费用入成本。具体情况如下：（1）、每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额。（2）、差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等，直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用。 (3) 、试验检验费：由两部份构成，一部份在财务信息系统-物流系统中技术处耗用的物料，另一部份是设备处计量仪表的检测费用。 (4) 、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。(5) 、材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照财务信息系统中的实际发生的金额编制记账凭证，进行月成本核算。其中：备件加工费每月由机修厂成本会计月末最后一天提供给分厂负责人确认费用发生的明细，成本会计做账务处理。(6) 、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，能源成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第七条 成本费用的归集、计算、分配1、成本核算的方法各水成本中心的产品成本核算采用品种法。品种法是以产品品种为成本计算对象的产品成本计算方法。2、成本核算的计量单位供水、新水作业区、循环水作业区、软化水作业区的产品水其计量单位为吨，用t表示。净水作业区的产品水其计量单位为桶。3、供水成本中心生产成本的核算。（1）、新水、计算新水成本的原料外购水以企划处能源统计月报表数据，经能源中心与桦川煤井认定后的耗水量为准，当月计提发票次月能够到财务能源成本会计处入帐。水资源费是按40万元/年付款，月计提季度付款。计提会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：预提费用 - 外购新水回发票会计分录为：借：预提费用 - 外购新水应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 - 增值票贷：应付账款 - 外协应付 - 票据/供应商-双鸭山市-双鸭山双军煤矿/外协合同-能源中心-HL-DL-J-001-00双鸭山市双军煤矿付款会计分录为：借：应付账款 - 外协应付 - 票据/供应商-双鸭山市-双鸭山双军煤矿/外协合同-能源中心-HL-DL-J-001-00双鸭山市双军煤矿 贷：银行存款水资源费当月发票不能及时入账时，由财务人员金蝶系统手工补录一笔预提费用资料，下月发票入账后冲销。计提会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：预提费用 - 水资源费冲销：借：预提费用 - 水资源费贷：银行存款、供水成本中心消耗电，经能源中心认定后企划处统计的耗用量为准。会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-新水区/新水 贷：自制半成品 - 标准/电、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际发生数入账会计分录为：借：生产成本 - 工资/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：应付职工薪酬 - 固定工工资/能源中心-能源中心-新水区借：生产成本 - 福利费/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：应付职工薪酬（按实际支付数入账）、固定资产折旧金蝶系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用 - 折旧费/能源中心-能源中心-新水区 贷：累计折旧、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费-大年修备件/能源中心-能源中心-新水区/新水 制造费用大年修费-大年修材料/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用大年修费-大年修外协/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：预提费用大年修费/其它、年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-新水区/新水 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-新水区/新水 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷：应付帐款供应商合同编号、领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借：制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-新水区/新水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-新水区/新水制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-新水区/新水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本 - 制造费用/能源中心-能源中心-新水区/新水贷：制造费用结转、各作业区分配新水成本借：生产成本 - 燃动力 - 新水/炼铁厂-炼铁厂-一号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 新水/炼铁厂-炼铁厂-二号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 新水/炼铁厂-炼铁厂-三号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 新水/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB335生产成本 - 燃动力 - 新水/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB400生产成本 - 燃动力 - 新水/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯20#生产成本 - 燃动力 - 新水/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯37Mn5生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-软化水区/软化水在建工程 - 其他支出 - 水费/其他管理费用 - 公司经费 - 水电费/行政管理处-行政管理处其他业务支出 - 水（销化工吉双水成本）贷：生产成本 - 结转/新水（2）、桶装水、计算桶装水成本的原料新水以企划处统计出据的耗用量为准，净环水作业区有计量表加上损耗量。计提会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水贷：生产成本 - 结转/新水、净水成本中心消耗电，经能源中心认定后企划处统计的耗用量为准有计量表。会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 贷：自制半成品 - 标准/电、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际支付数入账。会计分录为：借：生产成本 - 工资/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水贷：应付职工薪酬 - 固定工工资/能源中心-能源中心-净水作业区借：生产成本 - 福利费/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水贷：应付职工薪酬（按实际支付数入账）、固定资产折旧金蝶系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用 - 折旧费/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 贷：累计折旧、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费-大年修备件/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 制造费用大年修费-大年修材料/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用大年修费-大年修外协/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水贷：预提费用大年修费/其它、年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷：应付帐款供应商合同编号、领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借：制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水 贷： 原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本 - 制造费用/能源中心-能源中心-净水作业区/桶装水贷：制造费用结转、各作业区分配桶装水成本借：制造费用 - 其他/炼铁厂-炼铁厂-三号炉/炼钢生铁制造费用 - 其他/烧结厂-烧结厂-烧结作业区/烧结矿(高碱)管理费用 - 公司经费 - 水电费/人力资源处制造费用 - 其他/机修厂-综合管理室/其他制造费用 - 其他/炼钢厂-炼钢厂-综合管理室/其他制造费用 - 其他/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢 HRB335 12-25管理费用 - 公司经费 - 水电费/保卫处管理费用 - 公司经费 - 水电费/行政管理处-行政管理处管理费用 - 公司经费 - 水电费/企划处营业费用 - 水电费管理费用 - 公司经费 - 水电费/工程管理处-工程管理处-工程预算室制造费用 - 其他/检修中心-检修中心-综合管理室/其他制造费用 - 其他/技术处-化验室/其他管理费用 - 公司经费 - 水电费/供应处管理费用 - 公司经费 - 水电费/生产处管理费用 - 公司经费 - 其他/安全环保处制造费用 - 其他/储运中心-储运中心（钢铁）/其他管理费用 - 公司经费 - 水电费/设备处制造费用 - 其他/能源中心-能源中心-综合管理室/其他管理费用 - 公司经费 - 水电费/矿山管理处其他业务支出 - 水（销售化工）贷：生产成本 - 结转/桶装水（3）、软化水、计算软化水成本的原料新水以企划处统计出据的耗用量为准，净环水作业区有计量表加上损耗量计提会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 新水/能源中心-能源中心-软化水区/软化水贷：生产成本 - 结转/新水、软化水成本中心消耗电，经能源中心认定后企划处统计的耗用量为准。会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 贷：自制半成品 - 标准/电、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际支付数入账。会计分录为：借：生产成本 - 工资/能源中心-能源中心-软化水区/软化水贷：应付职工薪酬 - 固定工工资/能源中心-能源中心-软化水区借：生产成本 - 福利费/能源中心-能源中心-软化水区/软化水贷：应付职工新酬（按实际支付数入账）、固定资产折旧金蝶系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用 - 折旧费/能源中心-能源中心-软化水区 贷：累计折旧、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费-大年修备件/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 制造费用大年修费-大年修材料/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用大年修费-大年修外协/能源中心-能源中心-软化水区/软化水贷：预提费用大年修费/其它、年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷： 应付帐款供应商合同编号、领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借： 制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-软化水区/软化水制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-软化水区/软化水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本 - 制造费用/能源中心-能源中心-软化水区/软化水贷：制造费用结转、各作业区分配软化水成本借：生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼铁厂-炼铁厂-一号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼铁厂-炼铁厂-二号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼铁厂-炼铁厂-三号炉/炼钢生铁生产成本 - 燃动力 - 软化水/烧结厂-烧结厂-烧结作业区/烧结矿(高碱)生产成本 - 燃动力 - 软化水/烧结厂-烧结厂-竖炉作业区/球团矿生产成本 - 燃动力 - 软化水/烧结厂-烧结厂-灰窑作业区/生石灰-生石灰粉生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB335生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼钢厂-炼钢厂-1号转炉/钢坯-钢坯HRB400生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯20#生产成本 - 燃动力 - 软化水/炼钢厂-炼钢厂-2号转炉/钢坯-钢坯37Mn5生产成本 - 燃动力 - 软化水/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢 HRB335 12-25生产成本 - 燃动力 - 软化水/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢HRB400 14-25生产成本 - 燃动力 - 软化水/轧钢厂-轧钢厂-棒材轧制作业区/螺纹钢-螺纹钢HRB400 14-25其他业务支出 - 水生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-制氧作业区/氧气生产成本 - 燃动力 - 软化水/能源中心-能源中心-制氧作业区/氮气贷:生产成本 - 结转/软化水 （4）、净环水、浊环水电、工资、福利费、制造费用的分配依据是以净环水、浊环水产量分别占总产量的百分比计算分配计入成本。、计算循环水成本中心消耗电，经能源中心认定后企划处统计的耗用量为准。会计分录为：借：生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-循环水区/净环水生产成本 - 燃动力 - 电/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 贷：自制半成品 - 标准/电、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按实际发生数入账。会计分录为：借：生产成本 - 工资/能源中心-能源中心-循环水区/净环水生产成本 - 工资/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水贷：应付职工薪酬 - 固定工工资/能源中心-能源中心-循环水区借：生产成本 - 福利费/能源中心-能源中心-循环水区/净环水生产成本 - 福利费/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水贷：应付职工薪酬（按实际支付数入账）、固定资产折旧金蝶系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为：借：制造费用 - 折旧费/能源中心-能源中心-循环水区 贷：累计折旧、修理及维护费分为年修费和日常维修费（以下简称修理费），年修费用按设备部年修计划的月平均额预提计入制造费用。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用大年修费-大年修备件/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用大年修费-大年修备件/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 制造费用大年修费-大年修材料/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用大年修费-大年修材料/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用大年修费-大年修外协/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用大年修费-大年修外协/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水贷：预提费用大年修费/其它、年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为：外包发生费用：借：制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用外协生产外协/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用外协劳务外协/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用外协修护外协/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号发票到账时，会计分录为：借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号应交税费应交增值税进项税额贷： 应付帐款供应商合同编号、领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)：借：制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用备件修理费/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用修理加工费/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用生产工艺备件消耗/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用日常维修备件消耗/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件借：制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用生产用材料消耗费/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用日常维修材料消耗/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-循环水区/净环水制造费用修缮工程材料消耗/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水 贷：原材料原材料原材料-燃料原材料辅助材料原材料备品备件、月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本 - 制造费用/能源中心-能源中心-循环水区/净环水生产成本 - 制造费用/能源中心-能源中心-循环水区/浊环水贷：制造费用结转、各作业区分配净环水成本会计分录：借：生产成本 - 燃动力 - 净环水/炼铁