9-1 1401集团准则讲解-武清荣.ppt

对集团财务报表审计的特殊考虑准则讲解主讲人 武清荣 主讲人 董迎新 1 1 2 内容概要 概述本准则的主要特点 1 3 概述 本准则的框架和内容适用范围本准则与其他准则的关系 1 4 概述 续 本准则的框架和内容 1 5 概述 续 适用范围规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑 特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑第一条 1 6 概述 续 适用范围在执行非集团审计时 可以根据具体情况遵守本准则的相关规定第三条如果联合注册会计师执行集团审计 第十五条 1 7 概述 续 本准则与其他准则的关系 本准则规范集团审计的特定方面其他审计准则同样适用于集团审计第二条 1 本准则的主要特点 风险评估和质量控制准则的运用集团审计业务的承接与保持了解集团及其环境 集团组成部分及其环境集团 组成部分 重要组成部分 8 1 本准则的主要特点 续 对组成部分执行的工作组成部分注册会计师重要性期后事项沟通 9 1 风险评估和质量控制准则的运用 风险评估为确定集团审计工作的性质 范围提供基础通过了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 识别和评估风险 本准则的主要特点 续 10 1 风险评估和质量控制准则的运用 集团项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定 负责指导 监督和执行集团审计业务 并确定出具的审计报告是否适合具体情况 对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 第二十四条 本准则的主要特点 续 11 1 集团审计业务的承接与保持 本准则的主要特点 续 12 1 集团审计业务的承接与保持对集团审计业务的承接与保持的考虑是本准则的一项重要内容注册会计师的目标之一 确定是否担任集团审计的注册会计师 本准则的主要特点 续 13 1 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 本准则的主要特点 续 14 1 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 本准则的主要特点 续 集团层面控制 集团管理层设计 执行和维护的与集团财务报告相关的控制第十二条 15 1 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 本准则的主要特点 续 测试集团层面控制运行的有效性预期集团层面控制运行有效仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分 适当的审计证据沟通集团层面控制缺陷 16 1 合并过程要求对合并过程执行特定工作合并过程可能会导致重大错报 本准则的主要特点 续 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 17 1 了解集团管理层向组成部分下达的指令对合并过程执行特定程序评价合并调整和重分类事项的适当性 完整性和正确性如果组成部分财务信息没有按照集团财务报表采用的财务报告框架编制 是否已得到适当调整 本准则的主要特点 续 了解集团及其环境 集团组成部分及其环境 18 1 本准则的主要特点 续 集团 组成部分 重要组成部分集团 是指由所有组成部分构成的整体 并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中 集团至少拥有一个以上的组成部分 集团财务报表 是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表 集团财务报表也指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表 本准则的主要特点 续 本准则的主要特点 续 21 1 集团 组成部分 重要组成部分 22 对组成部分执行的工作 本准则的主要特点 续 1 对组成部分执行的工作 审计不同于法定财务报表审计使用组成部分重要性实施审计组成部分注册会计师向集团项目组报告审计结果所采用的形式 本准则的主要特点 续 23 1 对组成部分执行的工作 由组成部分注册会计师审计重要组成部分风险评估程序是否识别出所有重大风险参与程度取决于对组成部分注册会计师的了解 本准则的主要特点 续 24 1 对组成部分执行的工作 由组成部分注册会计师审计重要组成部分明确规定所需执行工作的最低要求讨论对集团而言重要的组成部分业务活动讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性复核工作记录 本准则的主要特点 续 25 1 对组成部分执行的工作 由组成部分注册会计师审计重要组成部分风险应对措施是否适当可能有必要根据对组成部分注册会计师的了解 直接参与应对特别风险 本准则的主要特点 续 26 1 对组成部分执行的工作 是否需要执行进一步工作只有当通过执行下列工作不能获取充分 适当的审计证据时 对重要组成部分财务信息执行的工作集团层面控制和合并过程执行的工作在集团层面实施的分析程序 本准则的主要特点 续 27 1 对组成部分执行的工作 是否需要执行进一步工作选择某些不重要的组成部分 执行一项或多项工作一段时间之后更换所选择的组成部分 本准则的主要特点 续 28 1 组成部分注册会计师 本准则的主要特点 续 29 1 本准则的主要特点 续 组成部分注册会计师 30 1 重要性 本准则的主要特点 续 31 1 重要性 组成部分重要性 本准则的主要特点 续 集团项目组为组成部分确定的重要性低于集团重要性针对实施审计或审阅的各个组成部分单独确定 32 1 33 期后事项 本准则的主要特点 续 1 本准则的主要特点 续 沟通 与组成部分注册会计师的沟通第十节与集团管理层和集团治理层的沟通第十二节 34 1 沟通 与组成部分注册会计师沟通更为广泛 具体向下沟通向组成部分注册会计师沟通的特定事项及时沟通对沟通的评价 本准则的主要特点 续 35 1 沟通 与集团管理层与集团管理层编制集团财务报表责任有关的沟通事项集团审计项目组不应当依赖组成部分注