中财A卷模拟卷参考答案.doc

得分评卷人 一、单项选择题：（本类题共10小题，每题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1. 企业购入交易性金融资产时，账务处理不涉及的会计科目是（ B ）。A.交易性金融资产成本 B.财务费用C.应收股利 D.投资收益2. 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ C ）。A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润3.下列各项中，应当确认为投资损益的是（ D ）。A.交易性金融资产减值损失 B.固定资产处置净损益C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.持有至到期投资持有期间取得的利息4.某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（ A ）万元。A.120 B.160 C.180 D.1825.企业购入存货时，在允许折扣的期限内取得的现金折扣应（ D ）。A.作为营业外收入 B.作为其他收入C.冲减存货账面成本 D.冲减当期财务费用6.某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%，2008年该企业应确认的劳务收入为（ B ）万元。A.36 B.40 C.72 D.1207.某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（ C ）万元。A.798 B.800 C.802 D.16048.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ A ）万元。A.216 B.217.02 C.240 D.241.029.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（ C ）元。A.118800 B.137592 C.138996 D.14040010.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ A ）万元。A.4 B.6 C.54 D.56得分评卷人二、多项选择题：（本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ AC ）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧2.下列各项中，应计入财务费用的有（ BCD ）。A.企业发行股票支付的手续费 B. 企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣3.下列各项中，符合资产定义的有（ ABD ）。A.委托加工物资 B.尚待加工的半成品C.受托代销商品 D.融资租入的固定资产4.采用成本模式核算投资性房地产，下列各项中会导致投资性房地产账面价值发生增减变动的有（ BD ）。A.投资性房地产公允价值变动 B.投资性房地产累计折旧C.投资性房地产取得租金收入 D.投资性房地产减值准备5. 下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ACD ）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税得分评卷人三、判断题：（本类题共10小题，每题2分，共20分，请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确地，打；认为表述错误的，打）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（ ）3.无形资产计提的减值准备，在其价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（ ）4.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）5.由特定资产计价变动形成的其他资本公积可用于转增资本。（ ）6.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（ ）7.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ）8.小规模纳税人购入货物时，若取得了增值税专用发票，其支付的增值税可计入进项税额，由销项税额抵扣。（ ）9.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（ ）10.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（ ）得分评卷人四、实务题：（本大题共2小题，每题10分，共20分，详见各小题分值明细）1.2012年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2分）（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2分）（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（2分）（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（2分）（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元已存入银行。假定不考虑相关税费。（2分）要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：其他货币资金存出投资款1000 （2分）贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产成本800 （2分）投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（8001007.7） （2分）贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100） （2分）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825 （2分）贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益102.大华公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2009年该公司拟建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，厂房价款为130万元、生产线安装费用为50万元。2009年有关资料如下：（1）1月10日，预付厂房工程款100万元；（1分）（2）2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款项已支付；（1分）（3）3月10日，在建工程发生的管理费、公证费、监理费等15万元，发生人员培训费5万元，均以银行存款支付；（2分）（4）4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；（1分）（5）5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付；（2分）（6）分摊“在建工程待摊支出”。（2分）（7）6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。（1分）要求：编制大华公司建造该生产车间的相关会计分录。（结果保留两位小数，分录中金额单位用万元表示）【答案】（1）借：预付账款 100 （1分）贷：银行存款100（2）借：工程物资 500 （1分）应交税费应交增值税（进项税额） 85贷：银行存款 585（3）借：在建工程待摊支出 15 （1分）贷：银行存款 15借：管理费用 5 （1分）贷：银行存款 5（4）借：在建工程安装工程在安装设备 500 （1分）贷：工程物资 500（5）借：在建工程建筑工程厂房 130 （2分）安装工程生产线 50贷：银行存款 80预付账款 100（6）借：在建工程安装工程在安装设备 11.03 （2分）安装工程生产线 1.1建筑工程厂房 2.87贷：在建工程待摊支出 15（7）借：固定资产厂房 132.87 （1分）生产线562.13贷：在建工程安装工程在安装设备 511.03安装工程生产线 51.10建筑工程厂房 132.87得分评卷人五、综合题：(本大题共1小题，共40分，详见各小题分值明细)1. 甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。2012年1月1日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本A产品110委托加工物资17投资性房地产550投资性房地产累计折旧0坏账准备30存货跌价准备76投资性房地产减值准备02012年甲公司发生的交易或事项如下：收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。收购的农产品作为原材料已经验收入库，实际支付价款10万元，增值税按照13%的税率抵扣。甲公司采用成本法核算投资性房地产，2012年折旧额50万元。支付委托加工物资的加工费1万元，增值税率17%，消费税率10%（该物资收回后需继续加工）。年末，该投资性房地产公允价为520万，估计的处置费为25万元，未来现金流的现值为490万元；存货的可变现净值为1 800万元；按应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述至项交易或事项的会计分录。(每项2分，共16分)（2）判断后计提甲公司投资性房地产减值准备并编制会计分录。（4分）（3）计算消费税组成计税价格及消费税，编制会计分录。（4分）（4）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4分）（5）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（4分）（6）计算甲公司2012年年末资产负债表中下列项目的期末数；（8分）货币资金；存货；应收账款；投资性房地产。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1） （2分）借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50 （2分）借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8 （2分）借：管理费用2贷：低值易耗品2 （2分）借：坏账准备80贷：应收账款80 （2分）借：待处理财产损溢 117贷：原材料 100应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 （2分）借：原材料 30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据 32银行存款 3.1 （2分）借：原材料 8.7应交税费应交增值税（进项税额） 1.3贷：银行存款 10 （2分）借：其他业务成本 50贷：投资性房地产累计折旧 50（2） （计算2分，分录2分，共4分）投资性房地产账面余额55050500（万元）可收回金额=max公允价-处置费，未来现金流的现值 = max520-25，490=495（万元）应该计提的减值金额5004955（万元）借：资产减值损失5贷：投资性房地产减值准备5（3） （计算2分，分录2分，共4分）组成计税价格=（17+1）/（1-10%）=20（万元）消费税=2010%=2（万元）借：委托加工物资 1应交税费应交消费税 2应交税费应交增值税 0.17贷：银行存款3.17（4） （计算2分，分录2分，共4分）计提减值前存货的账面余额（350300100110+17）（8402100308.71）1654.7（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的