中级财务会计课程设计报告.doc

深中华股份公司财务报表分析1 公司简介1.1 公司介绍股票简称深中华A、深中华B股票代码000017、200017股票上市证券交易所深圳证券交易所公司的中文名称深圳中华自行车(集团)股份有限公司公司的中文简称（如有）深中华公司的外文名称（如有）CHINA BICYCLE COMPANY (HOLDINGS) LIMITED公司的外文名称缩写（如有）CBC公司的法定代表人罗桂友1.2联系人和联系方式董事会秘书证券事务代表姓名孙龙龙崔红霞联系地址深圳市笋岗东路 3002 号万通大厦 1201室深圳市笋岗东路 3002 号万通大厦 1201室电话0755-281816660755-28181666传真0755-281810090755-28181009电子信箱1.3 其他情况1.3.1 公司联系方式 公司注册地址，公司办公地址及其邮政编码，公司网址、电子信箱在报告期是否变化 适用 不适用公司注册地址深圳市布心路 3008 号公司注册地址的邮政编码518020公司办公地址深圳市笋岗东路 3002 号万通大厦 1201 室公司办公地址的邮政编码518023公司网址公司电子信箱临时公告披露的指定网站查询日期（如有）-1.3.2 信息披露及备置地点 信息披露及备置地点在报告期是否变化 适用 不适用公司选定的信息披露报纸的名称（如有) 证券时报 、 香港商报 登载半年度报告的中国证监会指定网站的网址 公司半年度报告备置地点公司半年度报告备置地点 公司半年度报告备置地点临时公告披露的指定网站查询日期 -临时公告披露的指定网站查询索引（如有） -1.3.3 注册变更情况 注册情况在报告期是否变更情况 适用 不适用公司注册登记日期和地点、企业法人营业执照注册号、税务登记号码、组织机构代码等注册情况在报告期无变化。2 财务报表分析（母公司报表数据）2.1 资产负债表分析表1 资产负债表水平分析期末余额（元）期初余额（元）增减额（元）变动率%资产流动资产：货币资金1,089,776.091,080,836.828939.270.83%交易性金融资产应收票据应收账款292,106.00245,382.004672419.04%预付款项应收利息应收股利其他应收款17,419,137.07116,990,372.76-99571235.69-85.11%存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计18,801,019.16118,316,591.58-99515572.42-84.11%非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资10,379.7310,379.730投资性房地产固定资产416,984.30109,020.00307964.3282.48%在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产无形资产4,894,500.005,271,000.00-376500-7.14%开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计5,321,864.035,390,399.73-68535.7-1.27%资产总计24,122,883.19123,706,991.31-99584108.12-80.50%负债和所有者权益(或股东权益）流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬21,077.846,847.0914230.75207.84%应交税费-37,878.1692,205,392.56-92243270.72-100.04%应付利息应付股利其他应付款18,008,981.0426,103,724.68-8094743.64-31.01%一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计17,992,180.72118,315,964.33-100323783.6-84.79%非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计17,992,180.72118,315,964.33-100323783.6-84.79%实收资本（或股本）551,347,947.00551,347,947.0000.00%资本公积627,819,910.12627,819,910.1200.00%减：库存股专项储备盈余公积32,673,227.0132,673,227.010.00%未分配利润-1,206,450,057.15-1,206,450,057.150.00%外币报表折算差额所有者权益（或股东权益）合计6,130,702.475,391,026.98739675.4913.72%负债和所有者权益（或股东权益）总计24,122,883.19123,706,991.31-99584108.12-80.50%根据表1分析可以做出以下分析评价：（1） 该公司总资产本期减少99584108.12元，减少幅度为80.50%，说明深中华公司本年资产规模有了较大幅度的减少。进一步分析可以发现：流动资产本期减少99515572.42元，减少幅度为84.11%，使总资产规模增长80.44%。非流动资产本期减少1.27%，使总资产规模减少了0.06%，两者合计一共使总资产减少了99584108.12元，减少幅度为80.50%。本期总资产的减少主要体现在流动资产的减少上。其减少主要体现在其他应收款的减少上，减少了99571235.69元，几乎占到了总资本减少的全部。出现这种变化的主要是原因是公司债务人归还了全部或部分欠款以及当事人放弃了债权人权利，作为债务重组或坏账。货币资金变化较小，增长幅度为0.83%；应收账款增加了46724元，增长幅度为19.04%，说明企业采取了赊销的方式销售产品。在非流动资产方面，长期股权投资没有发生变化，说明公司本期并没有增加或减少长期股权投资。但是固定资产本期增长了307964.3元，增长幅度为282.48%，这是因为公司设备更新换代、改进生产线、购置设备引起的变化。 （2）该公司权益总额较上年同期减少了99584108.12元，减少幅度为80.50%，说明公司本年权益有了较大幅度的减少。进一步分析可以发现：负债本期减少100323783.6 元，减少幅度为84.70%，使权益总额减少了82.43%；股东权益总额本期增长739675.49 元，增长幅度为13.72%，使权益总额增长了3.8%，两者合计使权益总额减少了99584108.12元，减少幅度为80.50%本期权益总额的减少主要体现在负债的减少上。流动负债的减少是决定性方面，因为该公司非流动负债本期和期初都为0，所以流动负债的变化也就是负债的变化。这种变化可能大大降低公司偿债压力以及减少财务风险。流动负债的减少主要体现在以下几个方面：一是应交税费的减少，本期减少了92243270.72元，减少幅度高达100.04%，是流动负债减少的主要原因。说明公司本期缴纳了大量未交的税费，并且还有多交或应返还的税费；二是其他应付款的减少，本期减少了8094743.64，减少幅度为31.01%。说明公司偿还了所欠的其他款项。2.2 利润表分析表2 利润表垂直分析项目本期金额（元）上期金额（元）本期（%）上期（%）一、营业收入3,703,766.1013,529,519.88100.00%100.00%减：营业成本2,536,032.314,562,602.4668.47%33.72%营业税金及附加192,196.65-5.19%-销售费用-管理费用4,731,814.6137,950,216.66127.76%280.50%财务费用1,132.90-102,659.420.03%-0.76%资产减值损失1,356.410.04%0.00%加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）-投资收益（损失以“”号填列）-其中：对联营企业和合营企业的投资收益-二、营业利润（亏损以“”号填列）-3,758,766.78-28,880,639.82-101.48%-213.46%加：营业外收入4,762,626.911,245.00128.59%0.01%减：营业外支出17,174.0025,290.000.46%0.19%其中：非流动资产处置损失-三、利润总额（亏损总 额以“”号填列）986,686.13-28,904,684.8226.64%-213.64%减：所得税费用247,010.64-6.67%-四、净利润（净亏损以“”号填列）739,675.49-28,904,684.8219.97%-213.64%五、每股收益：-（一）基本每股收益0.0013-0.0524-（二）稀释每股收益0.0013-0.0524-六、其他综合收益-七、综合收益总额739,675.49-28,904,684.82-根据表2分析可以做出以下分析评价：本年度营业利润占营业收入的比重为负数：-101.48%，说明本年度营业亏损但是较上年度的-213.46下降了。本期利润总额占营业收入的比重为26.64%，较去年的-213.64%相比有个很大的改观，净利润占营业收入的比重为19.97%，较去年的也下降了很大的幅度，并且该公司扭亏为盈。该公司的营业收入为3,703,766.10元，但是管理费用为4，731,814.61元，居然超过了营业收入，并且营业成本也较大为2,536,032.31，与收入的比重为68.47%，说明该公司成本费用过高，从而限制了利润。尽管公司的营业利润为负数（亏损），但是我们看到公司的利润总额为986,686.13元，净利润为739,675.49元，这主要得益于营业外收入的大幅度增加。但是营业外收入我们需要客观的看待，它并不能完全代表公司主营业务的盈利能力。3 财务指标综合分析3.1 偿债能力指标偿债能力是指企业清偿短期、长期债务的能力。; U8 . j2 b) h& V O1 Z（1）资产负债比率=负债总额 /资产总额。 一般认为，该比率维护在40-60%之间较为合适，负债比率过高是不利的，应引起重视。资产负债率计算表项目期末数期初数负债总额17,992,180.72118,315,964.33资产总额24,122,883.19123,706,991.31资产负债率75.21%95.39%本公司期初和期末的资产负债率均较高，说明本公司长期偿债能力较弱，这样不利于保证债权人对本公司出借资金的信心。但是本期相比期初下降了近20%，说明公司管理层已经认识到了问题，采取措施挽回不利影响。 （2）流动比率=流动资产总额/流动负债总额。它反映企业短期负债的清偿能力，即每1元流动负债额中有多少流动资产额作保证。一般认为2:1的流动比率较好。若该比率过低，说明企业偿还能力较差，若该比率过高，说明企业的部分资金闲置。流动比率计算表项目期末数期初数流动资产18,801,019.16118,316,591.58流动负债17,992,180.72118,315,964.33流动比率1.05:11:1该公司流动比例过低，说明偿债能力较差，而且期末较期初的变化很小。 （3）速动比率=（流动资产总额-存货 ）/流动负债总额。 因为存货不能马上形成支付能力，所以速动比率比流动比率更能准确反映企业的偿债能力。一般认为，该比率为1:1较好。速动比例计算表项目期末数期初数流动资产18,801,019.16118,316,591.58存货00流动负债17,992,180.72118,315,964.33速动比例1.05:11:1 L* y) j3 - r! N由于3.2 营运能力指标（1） 应收账款周转率=销售收入平均应收账款=3703766.10/(292106.00+245382.00)/2)=13.8应收账款周转率反映了应收账款周转速度，及时收回应收账款，不仅能增强企业的短期偿债能力，也能反映出企业管理应收账款方面的效率。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期。一般来说，应收账款周转率越高、平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。该公司应收账款周转率较高，说明应收账款收回较快。（2）存货周转率= 主营业务成本 /(期初存货净额+期末存货净额)/2。存货周转率反映一个企业销售能力的强弱和存货是否过量。一般而言，存货周转率越高，利润额也就越大，运用资本中闲置在存货上的数额也就越小，存货周转率为9次较合适，但行业间的差别也较为明显，应具体分析。该公司期初期末都没有存货与该公司扭亏为盈的目标有关。 3.3 盈利能力指标) f（1）销售净利率=净利润/主营业务（产品销售）收入净额。销售净利率反映企业每一元的销售收入可获得多少纯收益，是衡量企业经营成果的基本指标，一般说，5%以上较好。销售净利率计算表项目期末数期初数净利润739,675.49-28,904,684.82主营业务收入净额3,703,766.1013,529,519.88销售净利率19.96%-214.81%可以看出，该公司的销售利润率本期较上期有加大改观，由亏损转为盈利。（2）资产净利率=净利润/平均资