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业务培训 银行会计 存款 贷款北京宇信易诚科技有限公司梁雷2011 教程总览 三 贷款介绍 一 银行会计常识介绍 二 存款介绍 3 银行会计 银行会计是会计学的一个分支 就是运用于银行业务的会计 它不仅是银行经营管理活动的重要组成部分 是一种管理活动和经济信息系统 而且是银行一切业务的基础 又是参与国际经济活动的一种 商业语言 银行会计是银行的基础工作 贯穿于银行业务的始终 4 银行会计常识 银行会计核算对象 什么是会计核算对象 根据 企业会计准则 规定 会计核算对象的具体内容 主要包括资产 负债 债权人权益 所有者权益 对内负债 收入 费用 和利润等六个会计对象要素 换言之 银行会计核算对象的具体内容 按其业务性质可分为负债业务 资产业务 中间业务三大类 我国有的商业银行则将银行业务划分为负债业务 资产业务 中间业务和国际业务四大类 5 会计常识介绍 会计核算特点 商业银行会计核算的主要特点 1 会计记帐采用复式记帐法 又采用单式记帐法 2 会计凭证的使用 既采用单式传票 又同时采用复式传票 3 外汇业务采用外汇分帐制 又同时采用本币统帐制 4 联行往来采用 集中制 核算方式 同业往来采用 分散制 核算方式 5 国际业务既要按国内会计制度办事 又要遵循国际会计惯例 6 会计常识介绍 会计科目 会计科目可简称科目 是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类 也就是说 是对银行的资产 负债 所有者权益及银行的财务收支等项目所进行的具体分类 一级科目 3位数字 依据 企业会计准则 二级科目及二级以下科目 由商业银行总部自主设立 需要上报人民银行备案 7 会计常识介绍 会计帐户 银行的会计帐户是会计核算中根据会计科目的规定和实际需要设置分户帐的户头 由名称和结构组成 用以核算会计对象的具体形式 会计帐户是会计科目在帐簿中的具体表现 它是反映会计科目的具体内容设置的 因此 它是从属于会计科目的 是进行明细核算的基础 8 会计常识介绍 会计科目与会计帐户关系 会计帐户是依存于会计科目的 是会计科目的详细说明和补充 而会计科目则是所属会计帐户的概括和综合 会计科目反映和监督的是某一类经济业务 是综合核算的基础 而会计帐户反映和监督的是某一个具体事项的业务 只为徽观管理和核算的需要 是进行明细核算的基础 但两类核算数字都必须完全相符 手工记帐 必须坚持 双线核算 办法 计算机记账 必须坚持 总分核对 办法 9 会计常识介绍 表内科目 1 表内科目表内科目是指列入资产负债表 或称业务状况报告表 内的会计科目 用来核算直接关系到本行资金的实际增减变化 以及已经实现了的货币收付的经济内容 要求根据复式记帐原理 采用借贷记帐法 统一用货币量度 并且必须借贷平衡 10 会计常识介绍 表外科目 2 表外科目 或称为备忘类科目 表外科目 或称为备忘类科目 是指不列入资产负债表及损益表内反映的会计科目 它的主要作用是为了控制和反映重要单证和数字资料 登记不属于本行的资产与负债 或某些重要业务事项 或用来核算业务已经发生并不涉及或尚未涉及到本行资金运动变化的经济业务 如 或有资产 和 或有负债 11 会计常识介绍 会计等式 会计等式又叫做会计方程式 会计恒等式 会计基本等式 会计平衡公式 是指以货币形式表示企业产权关系的相等公式 会计等式是复式记帐的理论基础 也是试算平衡和编制资产负债表的理论基础和科学依据 静态的会计等式 表明企业在一定时点上的产权关系 资产 负债 所有者权益动态的会计等式 是表明企业在一定时期的财务状况及其经营成果 资产 负债 所有者权益 收入 费用 12 会计常识介绍 单式复式记账法 会计记帐采用复式记帐法 又采用单式记帐法商业银行表内科目的核算 采用复式的借贷记帐法 统一用货币计量尺度 并且必须借贷双方平衡 表外科目的核算 采用单式的收付记帐法 不完全用货币量度 对空白重要凭证可用假定金额记载 按份 件 个核算 对一些有价单证 帐销案存呆帐和帐销案存坏帐 则以其票面实际金额核算 13 会计常识介绍 复式借贷记账法 复式借贷记账法记账符号 借 贷资产类 余额在借方 借方发生记录资产的增加额 贷方发生记录资产的减少额 负债和所有者权益类 余额在贷方 借方发生记录负债和所有者权益的减少额 贷方发生记录负债和所有者权益的增加额 例如 发生一笔存款 银行记账 借现金100元 贷存款100元 14 会计常识介绍 单式收付记账法 单式收付记账法记账符号 收 付支行A从总行领用100本存折 收 表外重要空白凭证100 某客户到支行A开存折户 使用掉一本存折 付 表外重要空白凭证1 质押品入库 1万元存单 收 质押品1万元质押品出库 1万元存单 付 质押品1万元 15 会计常识介绍 资产业务 所谓资产业务 是指其资金运用业务 即银行通过运用其自有资金及负债或银行信用转变而成的资产业务 银行的资产业务代表了银行对其营运资金的运用 也是银行赖以取得收入的重要业务 主要包括贷款业务 票据贴现业务 证券投资业务和其他资产业务 16 会计常识介绍 负债业务 负债业务是银行通过各种方式组织和筹集资金 形成其资金来源的业务 它是资产业务的前提和条件 是商业银行资产业务和中间业务的基础 银行的负债业务 主要包括自有资本 存款业务和借入资金业务三大项 银行的自有资本 属于所有者权益 是指企业投资者对企业净资产的所有权 17 会计常识介绍 中间业务 所谓中间业务 是指银行不需向外借入资金和不必动用自己的资财 替客户办理各项收付 进行担保和其他委托事项 并收取手续费的中介业务 银行办理此类业务时 以中间代理人身份出现 所以称之为中间业务 教程总览 三 贷款介绍 一 银行会计常识介绍 二 存款介绍 19 存款业务 存款业务是商业银行根据人民银行的有关政策规定 按照一定的期限和利率 运用信用方式 筹集社会闲置资金的一种负债业务 包括单位存款及居民个人的储蓄存款 20 存款业务 储蓄活期 储蓄活期业务储蓄活期业务是指不规定存期 储户可随时存取款 存取金额不限的一种储蓄方式 活期储蓄储蓄活期业务包括开户 存款 取款 销户等交易 每季度20日对本币活期储蓄户进行批量结息 每年的12月20日对外币活期储蓄户进行批量结息 21 存款业务 储蓄定活两便 储蓄定活两便 定活两便存入时不定存期 支取时按同档次整存整取利率打六折计算利息 储蓄一般50元 可参数化设置 起存 存期三个月以下 不含三个月 按支取日活期利率支付利息 存期在三个月 含三个月 以上 不满半年 整个存期按支取日整存整取三个月存款利率打六折计息 存期半年以上 不满一年 整个存期按支取日整存整取半年期存款利率打六折计息 存期在一年以上 含一年 无论存期多长 整个存期一律按支取日整存整取一年期存款利率打六折计息 支付工具为定活两便储蓄存单 22 存款业务 储蓄整存整取 储蓄整存整取 整存整取定期存款是指约定存期 整笔存入 到期一次支取本息的一种存款 它的特点是 存期长 金额大 稳定性高 有自动转存标志的定期储蓄存款到期后自动把每个周期税后利息转入下一期的本金 定期自动转存次数不限 整存整取储蓄部分一般50元起存 可参数化设置 存期分为三个月 半年 一年 二年 三年 五年 八年 自1993年3月1日取消 本金一次存入 到期凭折单支取本息 23 存款业务 储蓄零存整取 储蓄零存整取 零存整取定期储蓄是一种将小额余款积零成整的存款 客户可以分多次存入本金 约定存期 到期后整笔支取本金和利息 此种存款为每月固定金额 存期分一年 三年 五年 存款金额由储户自定 每月存入一次 一般起存金额为5元 可参数化设置 零存整取当月漏存 次月可补存 次月不补 则为违约 系统进行提示 该户违约后存入的金额全部按活期利率计息 可以到期不补满 就销户 24 存款业务 储蓄整存零取 储蓄整存零取 整存零取储蓄存款是本金一次存入 一般1000元起存 存期一年 三年 五年 由储蓄机构发给存单 凭存单分期支取本金 支取期分一个月 三个月 半年一次 由储户与储蓄机构协商确定 利息于期满结清时支取 不允许部分提前支取 提前支取要销户 按活期利率计息 25 存款业务 储蓄存本取息 储蓄存本取息 储蓄存本取息业务是指约定存期 整笔存入 分次取息 到期还本 利息凭单折分期支取 可以一个月或几个月取息一次 由储户和储蓄机构协商确定 如果储户需要提前支取本金 则按定期存款提前支取的规定计算存期内利息 并扣回多支取的利息 存本取息在期间不扣利息税 在销户时一次性扣完利息税 26 存款业务 储蓄通知存款 通知存款 通知存款不论实际存期多长 按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两种 天数可参数化设置 一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款 七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款 通知存款的最低起存金额 个人为5万元 单位为50万元 最低支取金额 个人为5万元 单位为10万元 存款人需一次性存入 可以一次或分次支取 存款存入时 存款人自由选择品种 但存单或存款凭证上不注明利率 金融机构按支取日挂牌公告的相应利率 利随本清 27 存款业务 对公存款 活期存款 对公活期存款 对公活期分为支票户 存折户 支票户使用支票办理业务 存折户不可以使用支票 凭存折办理业务 对公活期业务的主要功能有 对公活期的开销户 现金存取 转账等 对公活期开户时 账户可进行基本账户 一般账户 专用账户和临时性账户的选择 存折户发存折 支票户存现后出售支票 开户后 以开户日开始计息 每季末二十号结息 次日将利息自动记入存款户 28 存款业务 对公存款 协定存款 协定存款 协定存款是指银行与客户签定协议 约定结算账户的每日留存金额 结算户每日余额低于最低留存额 含 的部分按活期存款利率计息 超过部分按中国人民银行规定的协定存款利率分段计息的存款 29 存款业务 对公存款 定期存款 单位定期存款 整存整取对公部分1万元起存 存期分为三个月 半年 一年 本金一次存入 到期凭单位定期存款开户证实书支取本息 该储种允许全部提前支取或部分提前支取 对公部分提前支取只允许办理一次 到期时先转账到对公活期存款户 基本户 不允许直接提现 30 存款业务 对公存款 协议存款 协议存款 协议存款是商业银行经中国人民银行批准 面向中资保险公司法人 全国社会保障基金理事会 养老保险个人账户基金 国家邮政局邮政储汇局等特定客户开办的单位本币定期存款 仅限于银行法人与特定企 事 业法人签定协议存款合同后 开立协议存款凭证 存款利率水平 存款期限 结息和付息方式及违约处罚标准等由双方协商确定 协议存款属于定期存款 具有存款金额大 存款期限长等特点 31 存款业务 对公存款 通知存款 对公通知存款 与储蓄活期通知存款一致 只是起存金额与最低支取金额不一致 教程总览 三 贷款介绍 一 银行会计常识介绍 二 存款介绍 33 贷款业务 贷款业务 是银行最主要的资产业务 即银行将吸收的资金 按照一定的贷款利率 贷款期限 贷款额度和贷款条件 向需要资金融通的客户 发放贷款和赚取利差收入的活动 属于盈利性资产业务 34 贷款业务分类 贷款的种类 按其期限长短 可分为短期贷款 中期贷款和长期贷款 按贷款用途 可分为流动资金贷款和固定资产贷款 按贷款货币的不同 可分为人民币贷款和外汇贷款 此外 还有政策性贷款和商业性贷款之分 35 贷款业务分类2 我国的贷款分类方法 主要是按照 贷款通则 和财政部的规定 除正常贷款外 将不良贷款划分为逾期贷款 呆滞贷款和呆帐贷款 可简称 一逾两呆 又称为四级分类 已过时 但某些地方监管部门或银行内部某些报表仍在沿用 新的贷款分类方法 在期限的基础上按贷款归还的可能性 对贷款进行五级分类 即正常 关注 次级 可疑和损失 这是西方发达国家多年经验与教训的总结 与现行的以流动性为基础的贷款分类方法相比 这种分类方法可以全面 准确地反映银行贷款质量 并找到贷款质量差的原因 从而使银行可以主动采取有效措施 为金融资产流动与改组提供可靠的依据 36 北京银行贷款业务分类 公司业务部 流动资金贷款 固定资产贷款市场产品部 法人账户透支 法人设备按揭贷款 订单贷款 应收账款质押贷款投资银行部