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第四章 注册会计师执业准则 主讲人 郭炜坤 中国注册会计师执业准则体系 鉴证业务基本准则 10 与鉴证业务相关概念鉴证业务要素基于责任方认定的业务和直接报告业务鉴证业务的目标鉴证业务承接三方关系人及三方关系鉴证对象标准证据鉴证报告 第二节 一 基于责任方认定的业务和直接报告业务 鉴证业务分为a 基于责任方认定的业务b 直接报告业务 a 基于责任方认定的业务 举例 在财务报表审计中 被审计单位管理层对财务状况 经营成果 现金流量进行确认 计量和列报而形成的财务报表 该财务报表可以为预期使用者获取 注册会计师对财务报表出具审计报告 被审计单位管理层 责任方财务状况经营成果现金流量 鉴证对象确认计量和列报 评价或计量财务报表 鉴证对象信息即责任方的认定 涵义 在基于责任方认定的业务中 责任方对鉴证对象进行评价或计量 鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取 直接报告业务 在直接报告业务中 注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量 或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定 而该认定无法为预期使用者获取 预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 b 直接报告业务 举例 IT系统的有效运行的鉴证 二 鉴证业务目标 鉴证业务按照目标划分a 合理保证的鉴证业务b 有限保证的鉴证业务 例题 注册会计师执行的下列业务中 保证程度最高的是 A 财务报表审计B 代编财务审计C 财务报表审阅D 对财务信息执行商定程序 a 合理保证的鉴证业务的目标 是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可以接受的低水平 此低水平与后述水平不一致 以此作为以积极方式提出结论的基础 b 有限保证的鉴证业务的目标 是注册会计师将鉴证业务风险降至该环境下可接受的水平 此水平与前述低水平不一致 以此作为以消极方式提出结论的基础 例如 我们认为 A公司财务报表在所有重大问题方面按照企业会计准则的规定编制 公允反映了A公司2010年12月31日的财务状况 以及2010年度的经营成果和现金流量 例如 根据我们的审阅 我们没有注意到任何事项使我们相信 A公司财务报表没有按照企业会计准
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