毕业论文(设计)开题报告 (1).doc

哈 尔 滨 学 院本科毕业论文（设计）开题报告 院（系）经济管理学院专 业会计学年 级2009姓 名卢嘉毅学 号09102504指导教师高志远职 称副教授 2013 年 3 月18日题目来源：导师推荐课题研究的目的和意义： 随着我国税收征管体制的不断改革和完善，企业己被推向了全面税收约束下的市场竞争环境，并逐步意识到税款的缴纳在企业整个资金运作中具有十分重要的影响。财务管理是企业管理中的重要环节之一，然而财务管理中十分关键的因素是税收成本控制，因此，规范企业的财务管理，进行纳税筹划是极其重要的意义。纳税筹划就是将一些缴税方案进行比较，选出缴税较少的方案，并加上可支配的资金，有利于企业的经营和发展，有利于资源的合理配置。通过纳税筹划，有助于实现纳税人税后利润的最大化。目前中小企业发展的相当迅速，在我国企业中所占的比重很大，但是由于其企业规模的不断增大，其所得税纳税额的问题受到了广泛的关注，纳税额会在一定程度上削弱其竞争力。且最大限度地实现利润最大化是这些企业所追求的共同目标，因此中小企业进行纳税筹划迫在眉睫。 由于不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，在经济发展上也存有不同的政策倾向性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。一方面，企业作为法人实体，应当执行国家的税收法律政策，依法照章纳税；另一方面，作为经济人的企业又要进行纳税筹划，在法律允许的范围内合理合法的筹划企业的各项涉税业务，从而达到降低税负，实现企业利益最大化的目的。这就对企业开展纳税筹划提出了新的要求。从我国企业业务行为与纳税筹划关系的基础上，以实现企业价值最大化的财务管理目标指导下，运用纳税筹划的基本方法与技术，结合不同类型业务活动的具体情况，考虑成本效益原则，对企业经营活动中的纳税筹划进行研究，一定程度的提供了依据，为公司做出最优金融决策。在我国，税收筹划的出现和发展是近十年来的事情，是随着社会主义市场经济体制的确立而兴起的，正逐步在经济生活中扮演越来越重要的角色。 目前全球经济一体化，我国社会主义市场经济也迅速发展，促使房地产行业市场化程度进一步提高，竞争日益激烈，投资建设企业要想在竞争中立于不败之地，必须对生产经营进行全方位、多层次的运筹。成本的高低直接影响企业的利润，其中税收成本是影响企业效益的一个重要方面。因此，投资建设企业就必须在考虑其生产经营战略的同时，综合考虑税收这一影响成本的重要因素。通过纳税筹划方案的设计达到企业税收负担最小化，进一步降低成本，增加企业经济效益，打造企业的竞争优势。系统有效的纳税筹划可以尽可能地减轻企业的税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化，从而促进企业的进一步发展，提高竞争力。国内外同类课题研究现状及发展趋势：纳税筹划在我国经历了从无到有，从不被人所知到企业积极使用的过程，但从总体上说，纳税筹划在我国还处于初级阶段，尽管目前有关纳税筹划的著作不少，但从整体上看，纳税筹划在我国仍属于一个新的课题，值得研究和探讨的问题还有很多，也很有价值。王艳青（2011）在对新企业所得税实施后纳税筹划的探讨中写道：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的。陈晓红（2009）认为房地产开发企业的税费中,土地增值税占有较大的比重,它税率高、税负重,对土地增值税的筹划就显得更加重要。可以根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策,通过合理合法调整收入额和扣除项目金额来减低增值额,从而适用较低税率纳税或享受免税待遇。苏强（2010）认为土地增值税税务筹划的方法有针对纳税主体进行筹划、通过合理定价筹划、借款利息扣除筹划、巧用装修合同筹划等而且以案例的形式来分别阐述了以上筹划方法为相关企业进行土地增值税筹划提供了有益借鉴 。林志玲2007认为目前我国对土地增值税的清算规定被人们重新关注。从土地增值税的税率级次的范围划分出发,试图分析开征土地增值税对企业税负及利润的影响程度,同时也验证了这一税种的实际开征与其初衷是相适应的金梅（2009）在企业纳税筹划管理浅析中认为：纳税筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为。 刘文（2011）在基于新企业所得税法的纳税筹划分析中认为：纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，从而达到企业税负最小化或经济效益最大化的一种方法和手段。王克霞（2009）在新企业所得税对房地产企业税务筹划的影响中写道：税收筹划是在现有的法律法规条件下进行的，具有随变性和灵活性，需要企业密切关注税收政策的变化。作为地方税收收入主力的房地产开发企业，对改善居住条件、发展城市建设发挥了重要作用，是国民经济不可或缺的重要部分。英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”一案中就提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”这是纳税筹划最早被社会关注并在法律上被认可。目前，纳税筹划在经济发达的国家中开展的相当普遍，并日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。 BenzLeft博士说：企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，且具有很大的税收筹划空间。新企业所得税法实施以后，企业所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。由于新税法与旧税法存在着很大的差异，企业如何进行所得税筹划，是理论界和实务界关注的焦点。美国南加州大学WB梅格斯博士在与他人合著的会计学中讲道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划。”另外他还谈到：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划”。课题研究的主要内容和方法，研究过程中的主要问题和解决办法：一、 纳税筹划的含义（一） 纳税筹划的原理（二） 纳税筹划产生的原因（三） 纳税筹划的基本原则二、 哈尔滨好民居投资发展有限公司在纳税筹划应注意的问题(一) 注意会计制度与税法规定的不同点1. 规避政策风险2.政策选择风险3. 政策变化风险(二) 注意进行税收筹划的成本收益分析(三) 要不断调整税收筹划的方法策略三、 完善哈尔滨好民居有限公司纳税筹划的建议（一） 基于企业组织形式及地点选择纳税筹划（二） 对新税法准予扣除项目的税收筹划（三） 对会计核算中的所得税筹