职业道德建设论文浅谈企业内部控制与会计职业道德的关.doc

文章源于科技论文发表网： QQ:1003 59168 职业道德建设论文：浅谈企业内部控制与会计职业道德的关系摘 要：经济高速发展的今天，内部控制失效引发大量问题，探究其原因，大部分与会计职业道德沦丧关系密切。关键词：内部控制；职业道德；违法违规一、我们企业内部控制的现状在国内市场经济逐步发展，计划经济向市场经济转型的过程中，大量的违规问题涌现出来，如私设帐外款项、非法挪用企业资金、上市公司提供虚假的财务报告等。虽然原因有很多方面，但是企业内部控制的弱化或失效是一个重要的原因，郑州亚细亚、巨人集团、广东国投、银广厦等事件都说明了这一点。内部控制已成为人们关注的焦点，并且日益受到政府和管理当局的重视。二、内部控制的主要内容及其重要性内部控制的内容非常广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门的业务；从纵向看，涉及各个部门的岗位、员工以及业务的环节。从内部控制的工作范围看，包括管理控制（组织结构控制、认识制度控制、质量控制、安全控制等）、会计控制和内部审计控制等。几乎所有国家都将财务报告作为反映企业经营管理活动的标准，因而，它是企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体，所以会计控制是内部控制的重要组成部分。三、企业内部控制失效与会计人员道德的关系密切经济业务离不开会计人员的确认、核算、报告；而会计控制是内部控制的重要工作；内部控制要求经营管理信息和财务会计信息的真实、完整。虽然现代意义的内部控制不在局限于资金和财产的保护，防止欺诈和舞弊行为，而扩展到更为广阔的层次，但是财务会计控制仍旧是内部控制的重要方面。企业会计在提供会计信息的过程中，除了必须将本职工作置于法律、法规的约束下，还须具备与其职能相适应的职业道德水准。在计划经济时期，会计人员普遍忠于职守、廉洁奉公，树立了良好的会计职业道德风尚；但是利益的诱惑愈来愈大，有些会计人员已经不能把持，于是出现很多问题。上文提到的知名企业、上市公司倒闭就是最好的例证，分析会计人员违背职业道德的原因如下：1、职业道德观念淡薄，追求私利，监守自盗。在工作中，时常发生国家、社会公众利益与单位利益冲突的情况，会计人员不能遵纪守法，往往伙同舞弊，伪造、变造会计凭证、账簿、报表。个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了基本的法制观念。故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款，违法犯罪。2、会计执业的客观环境的影响。在内部控制中，企业管理者作为企业的“最高长官”，是会计信息的使用者，是会计人员的上级，也是会计人员的雇主。会计人员的薪酬待遇、职务升降和任免都受到管理者控制，所以有些会计人员违背法律法规和职业道德并不是出于自己的本意，而是不得已而为之。3、会计监督机制不力。我国企业内部控制起步较晚，目前大部分单位内部管理控制制度不完善，有的单位内部控制制度形同虚设，一定程度上纵容了会计人员的违规行为。4、会计职业道德教育存在弊端。会计职业本身就是一个高风险的行业，但是在如今社会环境下，这一风险被弱化了。社会对会计人员的个人素质不够重视，对违背会计职业道德的案例及严重后果宣传不够，给会计从业者的警示作用不明显。四、在内部控制中会计职业道德的具体要求1、爱岗敬业。会计岗位可以划分为的具体会计岗位。岗位不同，爱岗敬业的要求也不同，但是它们都有一个共同的要求：责任感和义务感。这种强烈的责任与义务观念一旦形成，就会作为自我激励的内因之一，结合内部控制规范，起到内外双重控制，强化效果。2、诚实守信。诚实守信要求会计人员执业活动中讲求信用，保守秘密，以实际发生的经济业务进行真实、完整的会计核算。从人员控制看，需要对特殊状态下或不良嗜好的关键人员提起关注，这些人员存在潜在信用危机，可能不顾法律法规、职业道德规范的约束，铤而走险，导致企业内部控制的失效。3、廉洁自律。廉洁自律是每一位会计人员职业道德的前提，它既是内在要求，也是检测会计声誉的试纸。为了做好企业内部控制中的人员控制，需要加强对会计人员廉洁自律的培养，强调廉洁自律的自发性。4、客观公正。客观公正要求会计人员以客观事实为依据，真实的记录和反映实际经济业务事项，会计核算准确、记录可靠、凭证合法，同时要求会计人员需公平正直。会计人员有端正的工作态度，还需扎实的专业知识和技能，以客观的态度和专业的视角来处理问题。5、坚持准则。坚持准则要求会计人员在处理业务过程中，严格按会计法律制度办事。在现实生活中经常出现单位与社会公众和国家利益的冲突，此时会计人员不能因为上级的压力或者其他原因就违背会计职业道德，而应当坚持准则，对法律负责、对国家和社会公众负责，敢于与不良现象作斗争。6、提高技能。会计信息质量的优劣对评价企业内部控制的效率有很大影响。一方面，它受会计人员技能水平的影响；另一方面受会计工作人员道德品行的影响；技能水平恰是会计职业道德水平的重要保证7、参与管理。会计人员参与管理并不是直接从事管理活动，而是履行会计职责，间接地参与管理工作。会计人员在管理活动中扮演着参谋人员的角色8、强化服务。强化服务是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。虽然会计人员参与资金管理、资金决策，在企业中地位非常重要，但是也要认清自己的职业和服务意识。五、结语在经济全球化的今天，我国的经济发展进入了高速轨道，取得了举世瞩目的成就，但是不可避免地带来了很多的问题。众多的案例告诉我们，经济的发展离不开会计信息的支撑与保证。内部控制作为公司治理中不可缺失的关键环节，有着自身的重要性和独特性。为了建立好完善的内部控制体系，必须关注内部会计控制，为做好内部会计控制，又必须加强会计职业道德建设。这就要求政府各级部门和企业管理者从实际出发，完善法律法规和内部控制制度，让企业会计人员的职业道德上升到新的高度，保证会计信息质量的真实、高效，促进经济的发展。参考文献：1、王立彦,张继东.企业内部控制M.北京：机械工业出版社，2007:1382、项