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文档简介

股本实质性程序被审计单位： 项目： 股本 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的股本是存在的。B所有应当记录的股本均已记录，股本的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。C股本以恰当的金额包括在财务报表中。D股本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序索引号执行人1.获取或编制实收资本（股本）明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；(2) 对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单。 7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。8. 检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。股本审定表被审计单位： 项目： 股本 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 股东名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审计数索引号借方贷方借方贷方合计调整分录内容科目金额金额金额金额合计审计结论： 股本明细表被审计单位： 项目： 股本明细表
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