第二章：存款业务的核算.docx

第二章：存款业务的核算一、存款业务概述（一）存款业务的种类 按对象分：单位存款与个人存款 按缴存范围分：财政性存款和一般性存款 按取款方式分：支票户存款和存折户存款 按期限分：活期存款和定期存款 按协定方式分：通知存款、协定存款（P44）（二）存款账户的种类与管理按期限分为活期与定期存款账户按存取款项的形式分为支票户与存折户按资金管理要求分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户二、单位存款业务的处理（一）活期存款业务的处理1、支票户存取库存现金 存入库存现金：借：库存现金贷：吸收存款 支取库存现金：分录相反2、存折户存取库存现金3、活期存款户的对账：银行、企业未达账项4、利息的计算：定期结息，银行主动计息 计息时间：每季末月20日 计息方法：帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率 余额表计息法：累计未计息积数*日利率 帐务处理：借：利息支出贷：吸收存款（二）单位定期存款的核算1、存入：借：吸收存款单位活期存款户贷：吸收存款单位定期存款2、支取：借：吸收存款单位定期存款应付利息利息支出贷：吸收存款单位活期存款3、利息计算：逐年对年对月计算，计算实际存期，一般按季计算应付利息（计提利息）借：利息支出贷：应付利息（三）单位其他存款形式*通知存款是指存款人在存入款项时选择一天通知和七天通知两个品种，不约定实际存期，支取时需要提前一天通知或七天通知银行，约定支取存款日期和金额，方能按通知存款利率计付利息。起存金额为五十万元，最低一次性支取不能低于10万元，款项一次性存入，可以一次或分次支取。只能办理转帐，不能办理现金存取。计息处理：取款时按支取日挂牌公告的一天通知或七天通知的存款利率计息。如按以下情况按活期存款利率计息：1.实际存期不足通知期限，按活期存款利率计息。2.未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率计息。3.已办理通知手续而提前支取的，支取部分按活期存款利率计息。4.支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期存款利率计息。5.支取金额不足最低支取金额的，按活期存款利率计息。6.部分支取留存部分低于起存金额销户时，按活期存款利率计息。*协定存款：见课本（P24）*集团账户存款：P25三、个人存款业务 储蓄存款的种类 活期储蓄 定期储蓄 定活两便 其他（保值储蓄等）（一）活期储蓄业务的核算1、核算：开户续存支取结息清户“活期储蓄存款”帐户2、利息计算： 规定：对年360天，对月30天，零头跨月的月底一律只算至30日；元以下不计息，元位起息，利息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息，按清户日利率计算。 计算利息：累计未计息积数*日利率（二）定期储蓄业务的处理1、整存整取储蓄存款的处理 开户借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 到期支取借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户利息支出（应付利息）贷：库存现金*过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息*提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存单”的做法。借：吸收存款定期储蓄存款（全部本金）利息支出（提前支取部分利息）贷：库存现金借：库存现金贷：吸收存款定期储蓄存款（未支取部分金额） *利息计算：单利计算方法，存期内的利息不计息，期限按对年对月计算，如过期或提前支取时，有零头天数，跨越月底一律算至30日。2、零存整取储蓄存款的处理P3435 开户与续存：存折方式 到期支取：不办理部分提前支取，可全部提前支取 利息计算 月积数法：应付利息=月积数*月利率 固定基数法：到期支取时每元本金的利息基数=（1+存款月数）/2*月利率 日积数法=日积数*日利率3、整存零取储蓄存款的处理：P36可全部提前支取4、存本取息储蓄存款的处理：只允许全部提前支取。每次支取利息数 =（本金*存期*利率）/支取利息的次数5、定活两便储蓄存款的处理：P36（三）通存通兑储蓄业务的核算1、受理通存业务的核算借：库存现金贷：辖内往来2、受理通兑业务的核算借：辖内往来贷：库存现金清算通存通兑业务的核算网点行通存大于通兑，为应付差借