第三章--新税收法律制度1[001].ppt

第三章税收法律制度 2020 3 17 1 第一节税收概述 一 税收的概念与分类 一 税收概念税收是国家为实现国家职能 凭借政治权力 按照法律规定的标准 无偿取得财政收入的一种特定分配方式 它体现了国家与纳税人在征税 纳税的利益分配上的一种特殊关系 是一定社会制度下的一种特定分配关系 2020 3 17 2 二 税收的作用1 税收是国家组织财政收入的主要形式2 税收是国家调控经济运行的重要手段3 税收具有维护国家政权的作用4 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 三 税收的特征1 强制性2 无偿性 它是税收 三性 的核心 3 固定性 2020 3 17 3 多项选择 下列各项属于税收特征的有 A 强制性B 固定性C 分配性D 无偿性税收的 三性 的核心是 A 固定性B强制性C无偿性D自愿 2020 3 17 4 四 税收的分类 1 按征税对象分类 流转税类 增值税 消费税 营业税 关税 所得税类 企业所得税和个人所得税 财产税类 房产税 车船税 城镇土地使用税资源税类行为税 印花税 车辆购置税 城市维护建设税 契税 耕地占用税 下列各项税收属于流转税的有 A 增值税B 房产税C 印花税D 关税 2020 3 17 5 2 按征收管理的分工体系分类工商税类 是我国现行税制的主体部分由税务机关负责征收管理增值税 消费税 营业税 资源税 企业所得税 个人所得税 城市维护建设税 房产税 城市房地产税 车船税 车船使用牌照税 土地增值税 城镇土地使用税 印花税 车辆购置税关税类 由海关负责征收管理进出口关税 由海关代征的进口环节消费税和增值税 船舶吨税 2020 3 17 6 3 按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税 是指由中央立法 收入划归中央并由中央政府征收管理的税收 如 关税 海关代征的进口环节消费税和增值税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的营业税和城市建设税等 地方税是指由中央统一立法或授权立法 收入划归地方并由地方负责征收管理的税收 如 营业税 城市维护建设税 房产税 车船税 车船使用牌照税 城市房地产税 契税 土地增值税等 中央地方共享税 是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收 如 增值税 企业所得税 资源税 对证券 股票 交易征收的印花税等 下列各项税收属于中央税的是 A 增值税B 关税C 房产税D 企业所得税 2020 3 17 7 下列各项税收属于中央地方共享税的有 A 增值税B 资源税C 房产税D 企业所得税下列各项税收属于行为税的是 A 增值税B 消费税C 所得税D 契税下列各项中不属于流转税的是 A 消费税B营业税C 关税D车辆购置税 2020 3 17 8 4 按照计税标准不同进行的分类 从价税 一般采用比例税率和累进税率 增值税 营业税等都采用从价计征形式 从量税 一般采用定额税率 资源税 耕地占用税均实行从量计征形式复合税 对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税 对卷烟 白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法 2020 3 17 9 二 税法及构成要素 一 税收与税法的关系1 联系 税收活动必须严格依照税法的规定进行 税法是税收的法律依据和法律保障 税收必须以税法为其依据和保障 税法又必须保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据 2 不同点 1 税收属于经济基础范畴 而税法是一种法律制度 属于上层建筑 2 国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要 决定了与税收相对应的税法的存在 3 税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用 2020 3 17 10 二 税法的分类1 按照税法的功能作用的不同税收实体法 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国个人所得税法 就属于实体法 税收程序法是 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国海关法 进出口关税条例 就属于税收程序法 2 按照主权国家行使税收管辖权的不同国内法国际税法外国税法 3 按照税法法律级次划分 分为税收法律 税收规章和税收规范性文件税收法律 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国个人所得税法 等 税收行政法规 中华人民共和国增值税暂行条例 税收规章 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 税收规范性文件 增值税专用发票使用规定 按照税法的功能作用的不同 将税法分为 A 税收行政法规B 税收实体法C 税收程序法D 国际税法 2020 3 17 11 下列各项中属于税收实体法的是 A 中华人民共和国税收征收管理法 B 中华人民共和国海关法 C 进出口关税条例 D 中华人民共和国增值税暂行条例 2020 3 17 12 三 税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则 纳税义务人 征税对象 科目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则等项目 纳税义务人 征税对象 税率是构成税法的三个最基本要素 1 征税人2 纳税义务人 是税收制度中区别不同税种的重要标志之一3 征税对象 是区别不同税种的主要标志4 税目 2020 3 17 13 区别不同类型税种的重要标志是 A 税率B 纳税人C 征税对象D 纳税期限下列各项属于行为税的有 A耕地占用税B车辆购置税C城市维护建设税D消费税 2020 3 17 14 5 税率 1 比例税率 2 定额税率 3 累进税率 A 全额累进税率B 超额累进税率 每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算 将计算结果相加后得出应纳税款 C 超率累进税率 2020 3 17 15 6 计税依据 1 从价计征 计税金额 征税对象的数量 计税价格 2 从量计征 计算公式为 应纳税额 计税数量 单位适用税额 3 复合计征计算公式为 应纳税额 计税数量 单位适用税额 计税金额 适用税率 2020 3 17 16 按现行税法的规定 征税税率包括 A比例税率B定额税率C累进税率D从量税率按现行税法规定 计税依据可以分为 A从价计征B从量计征C复合计征D独立计征 2020 3 17 17 7 纳税环节 8 纳税期限按期纳税按次纳税 9 纳税地点 在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地 经济活动发生地 财产所在地 报关地10 减免税 减免税可以看作是对税率的补充和延伸 2020 3 17 18 10 减免税 1 减税和免税 2 起征点 3 免征额11 法律责任 2020 3 17 19 在税制要素中 对纳税对象总额中的一部分数额免予征税 只就减除后的剩余部分计征税款 被免予征税的这部分数额是 A计税依据B免征额C税基D起征点下列各项属于税收要素的是 A征税人B纳税义务人C征税对象D税率税收按征税对象分类分为 A流转税类B所得税类C工商税类D行为税类 2020 3 17 20 在税制要素中 对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 对于达不到这一数额的部分不征税 这一部分数额是 A 计税依据B 免征额C 税基D 起征点 2020 3 17 21 第二节主要税种 一 增值税 一 增值税的概念与分类1 增值税的概念2 增值税的分类生产型增值税 收入型增值税 消费型增值下列各项中 属于增值税征收范围的是 A 提供通信服务B 提供金融服务C 提供加工劳务D 提供旅游服务 2020 3 17 22 二 增值税纳税人 1 一般纳税人2 小规模纳税人 三 增值税税率1 基本税率我国增值税的基本税率为17 2 低税率 我国增值税的低税率为13 3 零税率4 征收率 小规模纳税人的增值税的征收率为3 2020 3 17 23 1 销售额计算 1 不含税售价 含税销售额 1 税率 2 组成计税价格 进口价格 关税 消费税 进口价格 关税 1 消费税率 2 销项税额的计算销项税额 销售额 或组成计税价格 适用税率A企业为一般纳税人 销售钢材一批 含增值税的价格为46800元 适用的增值税率为17 则销项税额为 不含税售价 46800 1 17 40000 元 销项税额 40000 17 6800 元 2020 3 17 24 B公司为一般纳税人进口一批应税消费品 进口发票价格为72000元 消费税税率为10 关税税率为50 进口商品的增值税率为17 关税 72000 50 36000 元 组成计税价格 72000 36000 1 10 120000 元 进口商品应交税额 120000 17 20400 元 2020 3 17 25 3 进项税额 下列进项税额准予从销项税额中抵扣 1 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 3 购进农产品 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13 的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式 进项税额 买价 扣除率 2020 3 17 26 4 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7 的扣除率计算的进项税额 进项税额计算公式 进项税额 运输费用金额 扣除率某公司为一般纳税人 2009年6月向农业生产者购进免税农产品一批 支付收购价30万元 支付给运输单位的运费5万元 取得相关的合法票据 则进项税额为 万元 A5 1B 0 35C 3 9D 4 25 2020 3 17 27 四 增值税应纳税额 当期应纳税额 当期销项税额 进项税额 当期销售额 适用税率 当期进项税额某公司为一般纳税人 2009年3月向A公司购进原材料 取得增值税专用发票 支付价款10万元 本月销售商品价款50万元 则本月应纳增值税税额为 万元 A 6 8B 1 7C 8 5D 5 2 2020 3 17 28 A公司为一般纳税人本月进口产品40万元 海关征收68000元增值税 发生运费2000元 装卸费和包装费500元 向农业生产者购入的免税产品为6万元 企业购入原材料50万元 增值税专用发票上注明的增值税为85000元 本月销售产品为200万元 增值税率为17 则本月应缴的增值税 2020 3 17 29 五 增值税小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准如下 1 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应征增值税销售额 以下简称应税销售额 在50万元以下 含本数 下同 的 2 其他的增值税纳税人 年应税销售额在80万元以下 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 2020 3 17 30 小规模纳税人销售货物或者应税劳务 实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法 并不得抵扣进项税额 应纳税额计算公式 应纳税额 不含税销售额 征收率小规模纳税人增值税征收率为3 2020 3 17 31 某公司为小规模纳税人 2009年8月向B公司购进原材料 支付价款10万元 本月销售商品价款20 6 含税 万元 则本月应纳增值税税额为 万元 A1 802B 0 6C 0 318D 0 618 2020 3 17 32 根据2009年1月1日开始施行的 增值税暂行条例实施细则 下列企业中应当认定为一般纳税人的有 A 生产企业年应税销售额为80万元B 批发企业年应税销售额为100万元C 零售企业年应税销售额为60万D零售企业年应税销售额80万元 2020 3 17 33 六 增值税征收管理 1 纳税义务发生的时间 具体规定为 1 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 2 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天 3 采取赊销和分期收款方式销售货物 为书面合同约定的收款日期的当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的 为货物发出的当天 2020 3 17 34 4 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 5 委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货款的 为发出代销货物满180天的当天 6 销售应税劳务 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 2020 3 17 35 根据2009年1月1日开始施行的 增值税暂行条例实施细则 下列关于增值税纳税义务时间表述正确的有 A直接收款销售的为货物发出的当天B委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 C将货物交付他人代销 为收到受托人送交的代销售清单的当天D采取赊销方式的 无书面合同的为货物发出的当天 2020 3 17 36 2 纳税期限 3 纳税地点 1 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 2 固定业户到外县 市 销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 3 非固定业户销售货物或者应税劳务 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 2020 3 17 37 关于增值税纳税地点表述正确的有 A固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税B固定业户到外县 市 销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳D进口货物应当向机构所在地海关申报纳税 2020 3 17 38 二 消费税 一 消费税的概念与计税方法消费税计税方法主要有 从量定额征收 从价定率征收 从价定率和从量定额复合征收三种方式 二 消费税纳税人在中国境内从事生产单位和个人纳税人委托加工单位和个人纳税人进口应税消费品的单位和个人纳税人 2020 3 17 39 三 消费税税目与税率1 消费税税目共有14个2 消费税税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式 四 消费税应纳税额1 实行从价定率征税的应税消费品 实行从价定率计税的计算公式为 应纳税额 销售额 税率应税消费品的销售额 含增值税销售额 1 增值税税率或征收率 2020 3 17 40 某企业对消费者销售一批应税消费品46800元 开出普通发票 消费税率为10 增值税率为17 则应纳消费税为 不含税销售额 46800 1 17 40000应纳消费税 40000 10 4000元 2020 3 17 41 2 实行从量定额征税的应税消费品消费税的计算计算公式为 应纳税额 销售量 单位税额企业销售黄酒5吨 每吨消费税额为240元 应纳消费税税额 5 240 1200元3 从价从量复合计征 卷烟 粮食白酒 薯类白酒复合计税的计算公式 应纳税额 销售额 组成计税价格 税率 销售量 单位税额 2020 3 17 42 4 应税消费品已纳税款扣除企业本月购入已纳消费税的甲材料6万元用于生产A应税消费品 甲材料消费税税率为20 本月领用3万元生产A产品 A产品不含增值税的售价为60000元 A产品的消费税为30 则本月应交的消费税为 本月应交的消费税 60000 30 30000 20 12000元 2020 3 17 43 本月应交的消费税 60000 30 30000 20 12000元 2020 3 17 44 五 消费税征收管理1 纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 进口的消费品应于应税消费品报关进口环节纳税 金银首饰 钻石在零售环节纳税 2 纳税期限 3 纳税地点 2020 3 17 45 三 营业税 一 营业税的概念营业税是指对提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其取得的营业收入额 销售额 征收的一种流转税 营业税具有以下特点 1 以营业收入额为计税依据 税源广泛 2 按行业大类设计税目税率 税负公平合理3 计征简便 便于征管 2020 3 17 46 二 营业税纳税人根据 营业税暂行条例 规定 在中国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业的单位和个人 为营业税的纳税人 三 营业税的税目 税率1 营业税税目 营业税共有9个税目2 营业税税率 2020 3 17 47 四 营业税应纳税额营业税应纳税额 营业额 税率某企业8月销售房屋一幢 房价为300万元 转让专利权2万元 提供运输业务15万元 则该月应交的营业税为 该月应交的营业税 300 5 2 5 15 3 15 55 万元 2020 3 17 48 五 营业税征收管理1 纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天2 纳税期限3 纳税地点 2020 3 17 49 1 纳税人提供的建筑业劳务以及其他应税劳务 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税 2 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 3 纳税人转让 出租土地使用权 应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税 4 纳税人销售 出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 5 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 2020 3 17 50 四 企业所得税 一 企业所得税的概念1 企业所得税的概念 企业所得税 企业 的内涵实质上属于法人的范畴 这里的企业包括非企业形式但实行独立经济核算的事业单位 社会团体 民办非企业单位 所以立法确立的 企业所得税 实际上 法人所得税 个人独资企业和合伙企业除外 2 企业所得 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 股息红利所得等权益性投资所得 以及利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接受捐赠所得和其他所得 2020 3 17 51 二 企业所得税征税对象1 居民企业 是指依法在中国境内成立 或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 2 非居民企业 是指依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的 或者在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 2020 3 17 52 下列各项中 不属于企业所得税纳税人的企业是 A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B 在中国境内成立的外商独资企业C 在中国境内成立的个人独资企业D 在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业我国企业所得税的纳税人包括 A 国有企业B 股份制企业C 个人独资企业D 合伙企业 2020 3 17 53 三 企业所得税税率企业所得税实行比例税率 企业所得税基本税率为25 适用于居民企业和在中国境内设有机构 场所且所得与机构 场所有关联的非居民企业 小型微利企业实行的所得税率为20 2020 3 17 54 以下使用25 税率的企业有 A 在中国境内的居民企业B 在中国境内设有机构场所 且所得与机构场所有关联的非居民企业C 在中国境内设有机构场所 但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业 2020 3 17 55 四 企业所得税应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据 按照企业所得税法规定应纳税所得额为企业每个纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除 以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 基本公式为 应纳税所得税额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 2020 3 17 56 1 收入总额 具体有 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息 红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入等 2 不征税收入 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金3 免税收入 包括国债利息收入4 准予扣除的项目 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣除 2020 3 17 57 5 不得扣除的项目 1 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 2 企业所得税税款 3 税收滞纳金 4 罚金 罚款和被没收财物的损失 5 企业发生的公益性捐赠支出 超过年度利润总额12 的部分 不准予扣除 6 赞助支出 是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7 未经核定的准备金支出 准备金支出 是指不符合国务院财政 税务主管部门规定的各项资产减值准备 风险准备等准备金支出 2020 3 17 58 2020 3 17 59 业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 特别提示 当年销售 营业 收入包括 销售货物收入 劳务收入 出租财产收入 转让无形资产使用权收入 视同销售收入等 即会计核算中的 主营业务收入 其他业务收入 2020 3 17 60 广告费和业务宣传费 1 税前扣除标准 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销售 营业 收入l5 的部分 准予扣除 超过部分 准予结转以后纳税年度扣除 2 广告费条件 广告是通过工商部门批准的专门机构制作的 已实际支付费用 并已取得相应发票 通过一定的媒体传播 2020 3 17 61 2020 3 17 62 6 亏损弥补 根据税法的规定 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补 下一年度的所得不足以弥补的 可以逐年延续弥补 但最长不得超过5年 以下属于企业所得税收入不征税的项目有 A 企业根据法律 行政法规等有关规定 代政府收取的具有专项用途的财政资金B 国债利息收入C 企业取得的 经国务院批准的国务院财政 税务主管部门规定专项用途的财政性资金D 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 答案 AC 2020 3 17 63 多选 按 企业所得税法 规定 下列各项属于征税收入的有 A 特许权使用费收入B 租金收入C 国债利息收入D 接受捐赠收入 单选 根据 企业所得税法 的规定 下列各项属于不征税收入的是 A 销售收入B 财政拨款收入C 国债利息收入D 接受捐赠收入 2020 3 17 64 根据 企业所得税法 的规定 下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时不能扣除的税金是 A 消费税B 营业税C 增值税D 土地增值税企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 准予在计算应纳税所得额时扣除其中包括 A 企业生产的成本 费用B 企业的消费税税金C 企业的损失D 赞助支出 2020 3 17 65 在计算应纳税所得额时 下列支出不得扣除的有 A 税收滞纳金B 被没收财物的损失C 企业所得税税款D 未经核定的准备金支出 2020 3 17 66 某企业本年利润总额为20万元 全年的销售收入为100万元 工资总额为10万元 全年支付的职工福利费为2 4万元 向工会支付工会费2000元 全年的业务招待费10万元 对外捐赠支出为6 6万元 本年发生广告费5万元 企业所得税率为25 要求 计算本年企业的所得税 2020 3 17 67 1 企业允许扣除的工资总额 10万元 2 允许扣除福利费 10 14 1 4万元多扣了1万元 3 允许扣除的工会费 10 2 0 2万元 4 允许抵扣业务招待费的限额 100 5 o 5万本期发生额的60 10 60 6万元所以只能扣o 5万元 5 对外捐赠支出可以扣除的限额 20 12 2 4万元 2020 3 17 68 6 广告费可以扣除的限额 100 15 15万元企业应纳税所得额 20 1 10 o 5 6 6 2 4 34 7万元企业应交的所得税 34 7 25 8 675万元 2020 3 17 69 五 企业所得税征收管理1 纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点 除税收法律 行政法规另有规定外 登记注册地在境外的 以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 应当汇总计算并缴纳企业所得税 2020 3 17 70 2 纳税期限 企业所得税按年计征 分月或者分季预缴 年终汇算清缴 多退少补 3 纳税申报 1 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内 预缴税款 2 企业应当自年度终了之日起五个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 3 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起60日内 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 2020 3 17 71 某企业于2008年5月5日开业 该企业的纳税年度时间为 A 2008年1月1日至2008年12月31日B 2008年5月5日至2009年5月4日C 2008年5月5日至2008年12月31日D 以上三种由纳税人选择 单选 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起 日内 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴A 30B 40C 60D 10 2020 3 17 72 单选 根据新企业所得税法的规定 企业年度终了后 进行汇算清缴结清税款的期限是 A 3个月B 4个月C 5个月D 6个月 2020 3 17 73 单选 企业应当自月份或者季度终了之日起 日内 向税务机关报送预缴纳税申报表 A 7B 15C 10D 30 2020 3 17 74 五 个人所得税 一 个人所得税概念 二 个人所得税纳税义务人 三 个人所得税的应税项目和税率1 个人所得税应税项目对个人独资企业投资者也征收个人所得税个人所得税共有11个税目 2020 3 17 75 2 个人所得税税率 1 工资 薪金所得 税率为5 至45 超额累进税率 2 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用5 至35 的超额累进税率 3 稿酬所得 适用比例税率 税率为20 并按应纳税额减征30 4 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为20 5 特许权使用费所得 利息 红利所得 偶然所得和其他所得等 适用比例税率 税率为20 2020 3 17 76 四 个人所得税应纳税所得额1 工资 薪金所得 以每月收入减除费用2000元后的余额 为应纳税所得额 工资 薪金所得应纳税额的计算公式为 应纳税额 应纳所得额 适用税率 速算扣除数 每月收入额 2000 适用税率 速算扣除数2 个体工商户的生产经营所得 其计算公式 应纳税额 应纳所得额 适用税率 速算扣除数 全年收入总额 成本 费用及损失 适用税率 速算扣除数 2020 3 17 77 某工人6月工资所得为30000元 则该工人应纳的个人所得税为 2020 3 17 78 应纳税所得额 30000 2000 28000元 个人所得税应纳税额 28000 25 1375 5625元 2020 3 17 79 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得应纳税额 应纳所得额 适用税率 速算扣除数 纳税年度收入总额 必要费用 适用税率 速算扣除数4 劳务报酬所得 2020 3 17 80 某个体工商户全年收入300000元 发生的费用及损失为180000元 则应缴的个人所得税为 2020 3 17 81 应纳税所得额 300000 180000 120000元应交个人所得税 120000 35 6750 35250元 2020 3 17 82 4 劳务报酬所得 1 每次收入不足4000元应纳税额 应纳所得额 适用税率 每次收入额 800 20 2 每次收入在4000元以上 应纳税额 应纳所得额 适用税率 每次收入额 1 20 20 3 每次收入额超过20000元 应纳税额 应纳所得额 适用税率 速算扣除数 每次收入额 1 20 20 速算扣除数 2020 3 17 83 5 稿酬所得 1 每次收入不足4000元应纳税额 应纳所得额 适用税率 每次收入额 800 20 1 30 2 每次收入在4000元以上 应纳税额 应纳所得额 适用税率 每次收入额 1 20 20 1 30 6 利息 股息 红利所得应纳税额 应纳所得额 适用税率 每次收入额 20 5 2020 3 17 84 某纳税人应约教育出版社编写并出版高三物理学习指南 取得收入5000元 其应缴纳多少个人所得税 2020 3 17 85 应纳税额 5000 1 20 20 1 30 560 元 2020 3 17 86 五 个人所得税征收管理1 自行申报纳税义务人下列人员为自行申报纳税的纳税义务人 年所得在12万元以上 从中国境内两处或两处以上取得工资 薪金所得的 从中国境外取得所得的 取得应税所得 没有扣缴义务人的等 2 代扣代缴 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人 在向个人支付应纳税所得时 应计算应纳税额 从其所得中扣除并缴入国库 同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表 2020 3 17 87 第三节税收征收管理法律制度 税收征收管理法律制度主要是指规范税务机关和纳税人 扣缴义务人及其他税务当事人有关税务登记 发票管理 纳税申报 税收征收缴纳 代扣代缴 代收代缴等行为的法律 行政法规的总称 我国现行的税收征收管理法律制度 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 中华人民共和国发票管理办法 2020 3 17 88 税收征收管理 1 定义2 内容 1 税务管理 2 税款征收 3 税务检查 4 账簿凭证管理 2020 3 17 89 第一节税务管理 二 税务管理的内容1 税务登记管理2 发票管理3 纳税申报 一 税务管理的概念 税务管理是税收征收的前提 2020 3 17 90 二 税务登记 一 税务登记的概念 二 税务登记范围 1 企业 2 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 3 个体工商户 4 从事生产 经营的事业单位 5 上述除国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩外的其他纳税人 6 根据税收法律 行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人 国家机关除外 应当办理扣缴税款登记 2020 3 17 91 三 税务登记证件及主管机关 1 税务登记证的作用 税务登记证件 税务登记证及其副本 临时税务登记证及其副本 按照规定不需要发给税务登记证件的外 纳税人办理下列事项时 必须持税务登记证件 2020 3 17 92 1 开立银行账户 2 申请减税 免税 退税 3 申请办理延期申报 延期缴纳税款 4 领购发票 5 申请开具外出经营活动税收管理证明 6 办理停业 歇业 7 其他有关税务事项 2 税务登记证的管理 第一 实行定期验证和换证制度税务登记证件每年验审一次 每3年换证一次 2020 3 17 93 未按规定办理验证或换证手续的 由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效 并收回有关税务证件及发票 第二 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产 经营场所或者办公场所公开悬挂 接受税务机关检查 第三 纳税人遗失税务登记证件的 应当在15日内书面报告主管税务机关 并登报声明作废 同时 凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件 2020 3 17 94 第四 银行账户管理 自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内 向主管税务机关书面报告其全部账号 发生变化的 应当自变化之日起15日内 向主管税务机关书面报告 2020 3 17 95 四 税务登记种类 1 开业登记 2 变更登记 3 停业 复业登记4 注销登记 5 外出经营报验登记 2020 3 17 96 1 开业登记 1 概念 是指从事生产经营的纳税人 经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记 2 开业税务登记的对象 领取营业执照 含临时工商营业执照 从事生产 经营的纳税人 其他纳税人 注意负有扣缴义务的扣缴义务人 国家机关除外 应当办理扣缴税款登记 2020 3 17 97 3 开业税务登记的时间和地点 从事生产 经营的纳税人 领取营业执照 含临时工商营业执照 之日起30内 向生产 经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 除上述以外的其他纳税人 除国家机关和个人无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩外 应当纳税义务发生之日起30日内向所在地的主管税务机关办理登记 2020 3 17 98 3 以下几种情况应比照开业登记处理 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内 向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记 领取扣缴税款登记证件已办理税务登记的扣缴义务人只要登记不发扣缴登记证件 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内 向所在地税务机关办理注册税务登记 从事生产 经营的纳税人到外县 市 临时从事生产 经营活动的 应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明 向营业地税务机关报验登记 接受税务管理 2020 3 17 99 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地累计超过180天的 应当在营业地办理税务登记手续 自期满之日起 向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证 税务机关核发临时税务登记证 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当自项目合同或协议签订之日起30日内 向项目所在地税务机关申报办理税务登记 税务机关核发临时税务登记证及副本 3 开业登记的内容 2020 3 17 100 1 单位名称 法定代表人或业主姓名及其居民身份证 护照或者其他证明身份的合法证件 2 住所 经营地点 3 登记注册类型 4 核算方式 5 行业 经营范围 经营方式 6 注册资金 资本 投资总额 开户银行及账号 7 经营期限 从业人数 营业执照号码 8 财务负责人 办税人员 9 其他有关事项 2020 3 17 101 企业在外地的分支机构或者从事生产 经营的场所 还应当登记总机构名称 地址 法人代表 主要业务范围 财务负责人 4 开业登记程序 新内容 税务登记的申请 纳税人办理税务登记时应提供的证件 资料 2020 3 17 102 税务登记表的种类 适用对象 新内容 简多 税务登记表的受理 审核 A受理 对手续完备 符合要求的 方可受理登记 B审核 应当在收到之日起30日内审核完毕 符合规定的 予以登记 对不符合规定的不予登记 也应在30日内予以答复 税务登记证的核发 审核无误的 应在30日内发给税务登记证件 2020 3 17 103 A税务登记证的类型 对从事生产 经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人 核发税务登记证及其副本 对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人 核发临时税务登记证及副本 对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税 车船使用税的外 核发注册税务登记证及其副本 B 税务登记证的内容 2020 3 17 104 对既没有税收纳税义务又不需领用收费 经营 票据的社会团体等 可以只登记不发证 2 变更登记 含义 1 变更税务登记的范围及时间要求 适用范围 时间要求 30日内向税务机关变更 特殊情况 增值税一般纳税人资格被取消 则需要提供增值税一般纳税人申请认定书原件 2020 3 17 105 2 变更税务登记的程序 方法 新内容 税务机关应当自受理之日起30日内 审核办理变更税务登记 税务登记证中的内容都发生变更的 税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件 只是表的内容变更的则不重新发登记证 3 停业 复业登记 停业 复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记 2020 3 17 106 办理停业停业登记的手续 1 单位申请 税务应当责成申请停业的纳税人结清税款 滞纳金 罚款并收回其税务登记证件及副本 发票领购簿和未使用完发票和其他税务证件 办理停业登记 2 停业时间 不超过一年 3 复业 纳税人应当于恢复生产 经营之前进行复业登记 纳税人停业期间发生纳税义务 应当及时向主管税务机关申报 依法补缴应纳税款 不是复业后 2020 3 17 107 4 注销登记 1 注销登记的概念 2 注销登记的适用范围及时间 适用于下列情况 1 纳税人因经营期限届满而自动解散 2 企业由于改组 分级 合并等原因而被撤销 4 迁移涉及改变原主管税务机关的 3 企业资不抵债而破产 5 被吊销营业执照 6 其他依法终止履行纳税义务的情况 2020 3 17 108 第一 纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记 第三 纳税人因住所 经营地点变动 涉及改变税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更 注销登记前向原税务登记机关申报办理注销税务登记 并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 时间要求 第二 按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记 2020 3 17 109 第四 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当在项目完工 离开中国前15日内 持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 纳税人办理注销税务登记前 应当向税务机关提交相关证明文件和资料 结清应纳税款 多退 免 税款 滞纳金和罚款 缴销发票 税务登记证件和其他税务证件 经税务机关核准后 办理注销税务登记手续 第五 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 应当自营业执照被吊销之日起15日内 向原税务登记机关申报办理注销税务登记 2020 3 17 110 3 注销税务登记的程序 方法 新内容 第一 应向原税务登记机关领取 注销税务登记申请审批表 第二 提供有关证件 资料 第三 注销税务登记申请审批表的内容 第四 受理核实 第五 核实 2020 3 17 111 注意 纳税人因生产 经营场所发生变化需改变主管税务登记机关的 在办理注销税务登记时 原税务登记机关在对其注销税务登记的同时 应向迁达地税务登记机关递交 纳税人迁移通知书 并附有 纳税人档案资料移交清单 由迁达地税务登记机关重新办理税务登记 如遇纳税人已经或正在享受税收优惠待遇的 迁出地税务登记机关应当在 纳税人迁移通知书 上注明 2020 3 17 112 纳税人外出经营活动结束 应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表 并结清税款 缴销发票 外管证 有效期届满后10日内 持 外管证 回原税务登记地税务机关办理 外管证 缴销手续 2020 3 17 113 五 违反税务登记规定的法律责任 1 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记 变更或者注销税务登记的 由税务机关责令限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 处二千元以上一万元以下的罚款 2 未按规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 伪造税务登记证件的 处二千元以上一万元以下的罚款 情节严重的 处一万元以上五万元以下的罚款 2020 3 17 114 二 发票管理 一 发票的概念及内容 1 发票的概念 2 发票的内容 二 发票的种类 1 增值税专用发票 增值税专用发票的概念 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用 3 发票的特点 2020 3 17 115 增值税纳税人的分类 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人的确认标准 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单位 增值税一般纳税人可领购使用增值税专用发票 2020 3 17 116 增值税专用发票分类 按使用文字的不同可分为中文版 中英文版 维汉文版 藏汉文版 按开具方法的不同 可分为一般专用发票和电脑专用发票 现行增值税专用发票是三联 抵扣联 发票联和记账联 2 普通发票 1 含义 2020 3 17 117 2 分类 行业发票 商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票 专用发票 广告费用结算发票 商品房销售发票 江苏普通发票改变了 地税机关内部使用的发票 对纳税人发售的发票 2020 3 17 118 3 专业发票 三 发票的印制 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票按照国务院税务主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市税务机关指定的企业印制 1 2020 3 17 119 2 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产 禁止非法制造发票防伪专用品 新 省 自治区 直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则 严格审查印制发票企业的资格 对指定为印制发票的企业发给发票准印证 3 4 发票应当套印全国统一发票监制章 新 1 监制章的式样和发票版面印刷的要求 由国家税务总局规定 2 发票监制章由省 自治区 直辖市税务机关制作 3 发票实行不定期换版制度 2020 3 17 120 5 印制发票的企业按照税务机关的统一规定 建立发票印制管理制度和保管措施 印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票 6 发票应当使用中文印制 民族自治地方的发票 可以加印当地一种通用的民族文字 有实际需要的 也可以同时使用中外两种文字印制 7 各省 自治区 直辖市内的单位和个人使用的发票 除增值税专用发票外 应当在本省 自治区 直辖市范围以内印制 确有必要到外省 自治区 直辖市印制的 应当由省 自治区 直辖市税务机关商印制地省 自治区 直辖市税务机关同意 由印制地省 自治区 直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制 禁止在境外印制发票 2020 3 17 121 1 依法办理税务登记的单位和个人 在领取税务登记证件后 向主管税务机关申请领购发票 依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的 可以按照 办法 的有关规定 向主管税务机关申请领购发票 2 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请 提供经办人身份证明 税务登记证件或者其他有关证明 以及财务印章或者发票专用章的印模 经主管税务机关审核后 发给发票领购簿 领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类 数量以及购票方式 向主管税务机关领购发票 3 需要临时使用发票的单位和个人 可以直接向税务机关申请办理 四 发票的领购 2020 3 17 122 4 临时到本省 自治区 直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人 应当凭所在地税务机关的证明 向经营地税务机关申请领购经营地的发票 临时在本省 自治区 直辖市以内跨市 县从事经营活动领购发票的办法 由省 自治区 直辖市税务机关规定 2020 3 17 123 5 税务机关对外省 自治区 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金 并限期缴销发票 按期缴销发票的 解除保证人的担保义务或者退还保证金 未按期缴销发票的 由保证人或者以保证金承担法律责任 税务机关收取保证金应当开具收据 2020 3 17 124 江苏省普通发票管理办法 规定 1 需要使用发票的单位和个人 应当按照规定提出购票申请 提供税务登记证件或者其他有效证明 经税务机关审核后 办理购票手续 2 发票由税务机关统一对外出售 未经省税务机关授权 任何单位和个人不得对外出售发票 3 发票仅限于单位和个人在本市 县内使用 跨市 县使用发票的 按照省税务机关的规定执行 单位总机构与分支机构不在同一市 县的 应当分别使用所在地税务机关提供的发票 4 租店 租柜经营的单位和个人 未经主管税务机关批准 不得使用出租单位的发票 所需发票 按照规定到经营地主管税务机关领购 2020 3 17 125 根据 增值税专用发票使用规定