高新技术企业认定财务指标讲解PPT课件.ppt

高新技术企业认定办法财务指标讲解 广东省高新技术企业认定和复审申报辅导2014年4月 1 目录一 认定政策说明二 具体财务指标的说明三 高新收入和研发费用归集的内容与核算形式四 申报资料新要求 2 申报主体说明 依据 高新技术企业认定管理办法 高新技术企业认定管理工作指引 为扶持和鼓励高新技术企业的发展 根据 中华人民共和国企业所得税法 以下称 企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例 以下称 实施条例 有关规定 特制定本办法 本办法所称的高新技术企业是指 在 国家重点支持的高新技术领域 见附件 内 持续进行研究开发与技术成果转化 形成企业核心自主知识产权 并以此为基础开展经营活动 在中国境内 不包括港 澳 台地区 注册一年以上的居民企业 1 集团公司2 设立分支机构 分公司 企业3 社会组织4 合伙企业5 1人有限公司提交的审计报告 不可以用合并报表 不适合用连续三年一份报告 母公司 各子公司必须各自申请认定 不具备申请资格 通常不具备申请资格 不具备申请资格 可以申请认定 3 同时满足条件的定性指标 1 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 2 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 3 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 4 企业为获得科学技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行了研究开发活动 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 1 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 2 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 5 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 6 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 另行制定 的要求 4 综合量化的评价指标 序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100综合得分 70分以上 5 高新技术产品 服务 收入 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上企业通过技术创新 开展研发活动 形成符合 重点领域 要求的产品 服务 收入与技术性收入的总和 其中 技术性收入主要包括以下几个部分 1 技术转让收入 指企业技术创新成果通过技术贸易 技术转让所获得的收入 2 技术承包收入 包括技术项目设计 技术工程实施所获得的收入 3 技术服务收入 指企业利用自己的人力 物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案 数据处理 测试分析及其他类型的服务所获得的收入 4 接受委托科研收入 指企业承担社会各方面委托研究开发 中间试验及新产品开发所获得的收入 6 高新收入如何界定和归集 某隧道盾构工程公司拥有多项与施工有关的专利 实现的收入为隧道施工收入 申报高企时认为该收入为高新技术收入 占总收入95 以上 某建筑钢构公司拥有10多项软件著作权 全部适用于为客户设计的钢结构图纸并组织施工 该项收入占90 以上 某饮用水生产企业 拥有多项发明 实用新型专利 包括水过滤 灭菌 灌装自动化 瓶桶密封设计等 其产品为瓶 桶 装饮用水 占收入100 某物流企业开发了与物流有关的仓储 调配 定位监督的管理平台 在此基础上 年营业收入大幅提高 该企业的收入为流通配送一体化服务收入 该类收入占95 以上 某机车制造企业拥有多项核心专利 涵盖发动机 轮毂 机架等 产品为多型号多系列机车 占总收入99 以上 7 高新收入如何界定和归集 收入的类别应当在重点领域内 详见国家重点支持的高新技术领域2013 产品具备省高新技术产品认证是非常重要的参考条件 如果无 则考虑企业核心自主知识产权是否构成产品的核心竞争力 在PS表说明要突出产品本身的高新技术特征 与同类产品的区别 市场竞争优势等 通过高新技术改造的传统非制造业 最好合理适当地分解收入 仅归集高新技术所实现的收入 8 高新收入如何界定和归集 归集的方式1 按申报的PS分类设置辅助账 2 辅助账应当标注与会计账的关联 如凭证日期 编号等 3 检查收入的入账依据 如发票 合同等 是否与PS表的描述相符 如差异较大 考虑其他辅证证明材料是否充分注意 总收入 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 总收入 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 9 一 财务指标说明 以2013年销售收入金额为值域 确定企业的研发费用应达到的比例1 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 2 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 3 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 10 一 财务指标说明 分别符合6 或4 或3 政策分析与讲解 1 没有连续3年数据怎么办 2 研发费用是什么 金额如何计量 核算形式怎样 3 销售收入总额是什么 产品收入和技术服务收入之和 11 一 财务指标说明 关于研发费用 企业会计准则高新技术企业认定管理办法及指引企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 1 定义的差异2 确认的差异3 核算的差异申报高新技术企业的计量口径 应当按照高新技术企业认定管理办法及指引 12 二 研究开发费归集的内容与核算 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 提供相关凭证及明细表 科技部 财政部 国家税务总局 高新技术企业认定管理工作指引 国科发火 号 13 二 研究开发费归集的内容与核算形式 14 二 研究开发费归集的内容与核算 研究费用科目的归集范围包括8个方面 人员人工直接投入折旧费用与长期待摊费用设计费用 装备调试费无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用注意 2个设限的项目 15 案例思考 X公司向境外某公司支付技术许可费用 包括知识产权和技术秘密许可费用 以获得研发所需技术 并用于新产品开发 每年按产品的销售额的2 提取技术使用费并支付 该技术使用费能否作为研发费用 X公司主营大型设备制造 在开发新设备的过程中发生大量大额的模具加工费 这些模具费是否构成当年RD项目的研发费用 X公司试制样机是2012年的RD项目 投入了原材料 人工 水电 折旧摊销等 已经核算为样机成本并计入2012年的RD项目 2013年后续RD项目中领用该样机 该样机成本是否作为直接投入归集到2013年的RD项目 X机车制造企业 开发新样车过程中 其中一项汽缸排气设计是委托某设计院完成的并支付了设计费 是否属于委托外部研发费用 X制造企业 研发过程中需要投入铜为主要材料 领用的时候按材料成本确认为RD项目的直接投入 此期间形成的旧金属不再回收自用 采取销售给金属回收企业的方式 该废旧收入应否冲销RD项目的直接投入 16 二 研究开发费归集的内容与核算 人员人工从事研究开发活动人员 也称研发人员 全年工资薪金 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 一 工资薪金在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 二 津贴补贴在职直接从事研发活动人员的津贴 补贴 三 加班工资 奖金 年终加薪在职直接从事研发活动人员的加班工资 奖金 年终加薪 四 其他理解 研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出 包括 企业为研发人员缴纳的社会保险费用 含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险 补充医疗保险费 和公积金补助费 以及外聘研发人员的劳务费用等 17 二 研究开发费归集的内容与核算 特别关注 高新技术企业认定管理办法 规定 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 根据此规定 工作指引 强调 企业从事研发活动的人员 应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员 企业兼职或临时聘用人员 全年须在企业累计工作183天以上 企业研发人员 系指在企业从事研发活动且累计实际工作时间在183天以上的人员 主要包括研究人员 技术人员和辅助人员三类 员工人数统计 工时统计 审批支付 项目工时归集 项目人工费用分配 各研发项目人工费用生成 18 二 研究开发费归集的内容与核算 直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出 如 水和燃料 包括煤气和电 使用费等 用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具 样品 样机及一般测试手段购置费 试制产品的检验费等 用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 一 材料 燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料 半成品 燃料和动力费用 二 测试手段购置费达不到固定资产标准的模具 样品 样机及一般测试手段购置费 三 工装及检验费工艺装备开发制造费 设备调整检验费 试制产品检验费 19 二 研究开发费归集的内容与核算 四 仪器设备维护费用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费 五 仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器 设备租赁费 六 其他1 用于研究开发活动的除仪器 设备外的房屋等固定资产的租赁费 2 其他 20 二 研究开发费归集的内容与核算 重点关注凭证附件是否有清晰的标识证明该费用与研发活动相关 或与某研发项目匹配归集的时点应当是材料领用环节 而非入库时水电等耗用应有合理的分配依据 并保持一贯性 21 二 研究开发费归集的内容与核算 折旧费用与长期费用摊销包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用 包括研发设施改建 改装 装修和修理过程中发生的长期待摊费用 一 仪器设备专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费 二 长期待摊费用研发仪器设备改装 修理过程中发生的长期待摊费用 三 其他1 研究开发项目在用建筑物的折旧费用 2 研究开发项目在用建筑物改建 装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额 22 二 研究开发费归集的内容与核算 特别关注折旧费用应合理使用工时比率或工作量比率进行分摊 切忌使用单一比率生产设备用于研发活动的 要合理确定其分配率参与分配折旧费的固定资产 需结合实际 谨慎选择跟研发活动有相关性的固定资产长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或其他合理标准分配 各研究开发项目的机器工时或其他标准统计单据须由研发部门提供 23 二 研究开发费归集的内容与核算 设计费 一 设计制定费新产品设计费 新工艺规程制定费 二 其他设计费用进行工序 技术规范 操作特性方面的设计等发生的其它费用 装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 如研制生产机器 模具和工具 改变生产和质量控制程序 或制定新方法及标准等 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 24 二 研究开发费归集的内容与核算 无形资产摊销 一 研发软件因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的费用摊销 二 专利权因研究开发活动需要购入的专利权所发生的费用摊销 三 非专利发明 技术 因研究开发活动需要购入的非专利发明 技术 所发生的费用摊销 四 其他专用技术因研究开发活动需要购入许可证 专有技术 设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销 关注2个字 购入 25 二 研究开发费归集的内容与核算 委托外部研究开发费用指企业委托境内其他企业 大学 研究机构 转制院所 技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用 项目成果为企业拥有 且与企业的主要经营业务紧密相关 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定 关注 认定过程中 按照委托外部研究开发费用发生额的80 计入研发费用总额 外包支付申请应当标明外包所属的研究开发项目名称 项目编号 26 二 研究开发费归集的内容与核算 其他费用 一 勘探现场试验费勘探开发技术的现场试验费 二 研发成果相关费用研发成果的论证 鉴定 评审 验收费用 三 图书资料及翻译费技术图书资料费 资料翻译费 四 其他为研究开发活动所发生的会议费 差旅费 办公费 外事费 研发人员培训费 培养费 专家咨询费 通讯费 专利申请维护费 高新科技研发保险费用等 关注 此项费用一般不得超过研究开发总费用的10 27 二 研究开发费归集的内容与核算 归集基本的要求 研发费分配口径及归集依据 企业应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配 并按月编制相应的分配表 涉及多个研发项目的 再按合理方法将研发费分配至各研发项目 并编制相应