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税务登记 1 税务登记定义 税务登记又称纳税登记 是指税务机关根据税法规定 对纳税人的生产 经营活动进行登记管理的一项法定制度 也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续 它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作 是征纳双方法律关系成立的依据和证明 也是纳税人必须依法履行的义务 2 税务登记的意义 有利于税务机关了解纳税人的基本情况 掌握税源 加强征收与管理 防止漏管漏征 建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系 强化税收政策和法规的宣传 增强纳税意识等 3 税务登记的用途 除按照规定不需要发给税务登记证件的外 纳税人办理下列事项时 必须持税务登记证件 一 开立银行基本账户 二 申请减税 免税 退税 三 申请办理延期申报 延期缴纳税款 四 领购发票 五 申请开具外出经营活动税收管理证明 六 办理停业 歇业 七 其他有关税务事项 4 税务登记证件 税务登记 税务登记证正本 副本扣缴税款登记 扣缴税款登记证正本 副本联合办理税务登记 对同一纳税人发放同一份加盖国家税务局 分局 地方税务局 分局 印章的税务登记证 5 纳税识别号代码 纳税人识别号共15位 由纳税人登记所在地6位行政区划码 9位组织机构代码组成 以业主身份证件为有效身份证明的组织 即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证 通行证 护照办理税务登记的纳税人 其纳税人识别号由身份证件号码 2位顺序码组成 6 三证合一 三证合一 登记制度是指将企业登记时依次申请 分别由工商行政管理部门核发工商营业执照 质量技术监督部门核发组织机构代码证 税务部门核发税务登记证 改为通过 一窗受理 互联互通 信息共享 由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照的登记制度 7 三证合一 10月1日起 新设立企业 农民合作社将采用统一的社会信用代码 不再发放税务登记证 但个体工商户暂不列入此次改革范围 改革前核发的原税务登记证件有三年过渡期 至2017年12月31日前仍可有效使用 8 一照一码 统一代码设计为18位 由登记管理部门代码 机构类别代码 登记管理机关行政区划码 主体标识码 组织机构代码 校验码五个部分组成 统一代码的第一 二 三部分体现了登记管理部门 机构类别和登记管理机关行政区划 兼容了当前各登记管理部门行之有效的有含义代码功能 第四部分设计为主体标识码 组织机构代码 充分体现了以组织机构代码为基础建立法人和其他组织统一社会信用代码制度的要求 第五部分设计为校验码 9 一照一码 第一部分 第1位 登记管理部门代码 使用阿拉伯数字或英文字母表示 例如 机构编制 民政 工商三个登记管理部门分别使用1 2 3表示 其他登记管理部门可使用相应阿拉伯数字或英文字母表示 第二部分 第2位 机构类别代码 使用阿拉伯数字或英文字母表示 登记管理部门根据管理职能 确定在本部门登记的机构类别编码 例如 机构编制部门可用1表示机关单位 2表示事业单位 3表示由中央编办直接管理机构编制的群众团体 民政部门可用1表示社会团体 2表示民办非企业单位 3表示基金会 工商部门可用1表示企业 2表示个体工商户 3表示农民专业合作社 第三部分 第3 8位 登记管理机关行政区划码 使用阿拉伯数字表示 例如 国家用100000 北京用110000 注册登记时由系统自动生成 体现法人和其他组织注册登记及其登记管理机关所在地 既满足登记管理部门按地区管理需求 也便于社会对注册登记主体所在区域进行识别 参照 中华人民共和国行政区划代码 GB T2260 2007 第四部分 第9 17位 主体标识码 组织机构代码 使用阿拉伯数字或英文字母表示 参照 全国组织机构代码编制规则 GB11714 1997 第五部分 第18位 校验码 使用阿拉伯数字或英文字母表示 10 税务登记的内容 税务登记内容包括设立 开业 税务登记 变更税务登记 停业 复业登记 外出经营报验登记及注销税务登记等 11 税务登记管理要求 1 国家税务局 地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码 信息共享 一般情况下从事工 商行业及部分营改增税务登记由国税办理 从事其它行业的税务登记由地税办理 2 税务登记证式样改变 需统一换发税务登记证的 由国家税务总局确定 纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续 3 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产 经营场所或者办公场所公开悬挂 接受税务机关检查 4 纳税人遗失税务登记证件的 应当在15日内书面报告主管税务机关 并登报声明作废 5 从事生产 经营的纳税人到外县 市 临时从事生产 经营活动的 应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明 向营业地税务机关报验登记 接受税务管理 6 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地累计超过180天的 应当在营业地办理税务登记手续 7 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件 税务登记证件不得转借 涂改 损毁 买卖或者伪造 12 开业登记 一 办理税务登记的对象企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所个体工商户从事生产 经营的事业单位负有扣缴税款义务的扣缴义务人 13 开业登记 二 可不办理税务登记国家机关 个人和无固定生产 经营场所的流动性农村小商贩指未领取工商营业执照的流动性经营业户 包括在城乡集贸 农贸市场及城镇街道两侧临时摆摊设点经营的小商小贩 14 申报办理税务登记的期限 1 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内 向生产 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 如实填写税务登记表 并按照税务机关的要求提供有关证件 资料 2 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内 向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记 领取扣缴税款登记证件 税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人 可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项 不再发给扣缴税款登记证件 15 申报办理税务登记的期限 3 从事生产 经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的 应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记 税务机关发放临时税务登记证及副本 4 有独立的生产经营权 在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人 应当自承包承租合同签订之日起30日内 向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记 税务机关发放临时税务登记证及副本 5 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当自项目合同或协议签订之日起30日内 向项目所在地税务机关申报办理税务登记 税务机关发放临时税务登记证及副本 16 提供的资料 一 工商营业执照或其他核准执业证件 二 有关合同 章程 协议书 三 组织机构统一代码证书 四 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合法证件 17 办理期限 纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的 税务机关应当日办理并发放税务登记证件 纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的 税务机关应当场通知其补正或重新填报 18 审核要求 1 审核纳税人是否属于本辖区管理 对于不属于本辖区管理的不予受理 并告知纳税人到管辖地税务机关办理登记 2 审核纳税人附报资料是否齐全 税务登记表 填写是否完整准确 印章是否齐全 3 审核纳税人 税务登记表 填写内容与附报资料是否一致 原件与复印件是否相符 省局要求经办人在其上注明 经审验与原件相符 并签字 留存国税机关备查 核对后原件返还纳税人 4 纸质资料不全或者填写内容不符合规定的 应当场一次性告知纳税人补正或重新填报 5 按照纳税人识别号的编制规则正确录入纳税人识别号码 19 审核要求 6 系统自动检测纳税人的重复办证 逾期办证 法定代表人 负责人 是否已存在非正常户记录等 7 如属重复办证 则转入重新办理税务登记工作流程 如纳税人逾期申请办理税务登记 录入登记基本信息后进行违法违章处理 如法定代表人 负责人 在系统中存在非正常走逃记录的 则不予受理税务登记申请并告知纳税人到被认定为非正常户的原纳税人主管税务机关接收处理 8 对于提交的证件 资料中有疑点的 须打印 税务文书受理通知单 CTAISV1 1 或 文书受理回执单 CTAISV2 0 交纳税人 制作相应文书通知属地税源管理部门进行实地调查 经属地税源管理部门调查核实后于15个工作日内向综合服务窗口反馈 根据核查情况决定是否予以发放税务登记证件 对经审核无误的 在其报送的 税务登记表 上签章并注明受理日期 核准日期 经系统中录入核准的税务登记信息 20 停业登记 1 对象 个体定期定额征收户2 时限 不得超过一年3 申请资料 停复业报告书 结清应纳税款 滞纳金 罚款 收缴税务登记证件及副本 发票领购簿 未使用完的发票和其他税务证件 21 停业登记 纳税人在停业期间发生纳税义务的 应当按照税收法律 行政法规的规定申报缴纳税款 22 复业登记 时间 恢复生产经营之前 向税务机关申报办理复业登记资料 停业复业报告书 领回并启用税务登记证件 发票领购簿及其停业前领购的发票 特殊 纳税人不能及时恢复生产经营的 可在停业期满前到税务机关办理延长停业登记 23 外出经营活动税收管理证明 开具 对象 纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动的 时间 应当在外出生产经营以前 提供资料 税务登记证副本 外出经活动情况说明 建筑安装行业需提供外出经营合同原件及复印件 注意 1 税务机关按照一地一证的原则 发放 外管证 外管证 的有效期限一般为30日 最长不得超过180天 24 外出经营活动税收管理证明 开具 注意 1 税务机关按照一地一证的原则 发放 外管证 外管证 的有效期限一般为30日 最长不得超过180天 2 缴纳增值税为国税开具 缴纳营业税为地税开具 兼营业务国 地税都可开具 25 外出经营报验登记 时间 纳税人应当在 外管证 注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记 30日未进行报验登记的 所持证明作废 需重新开具 报验登记提供资料 外出经营活动税收管理证明 税务登记证副本建筑安装行业提供外出经营合同 26 外出经营报验登记 办税服务厅人员接收资料 核对资料 录入 外出经营活动税收管理证明 信息并封存原件 纳税人除进行报验登记 还应如实申报查验货物 综合服务岗应对查验的货物出具 实地核查报告 并在 外管证 上注明经营情况 纳税情况 发票使用情况 27 外出经营核销报验登记 外出经营活动结束 应向经营地税务机关填报 外出经营活动申报表 办税服务厅根据核实部门反馈的意见 结清税款 缴销发票 核销报验登记 在 外管证 上签署意见 并退还纳税人 核销报验登记提供资料 外出经营活动申报表 未验旧完 未使用完发票 28 外出经营活动税收管理证明 缴销 纳税人应当在 外管证 有效期届满后10日内 持 外管证 回原税务登记地税务机关办理 外管证 缴销手续报送资料 原开具的 外管证 在经营地缴纳税款的 还应提供相关完税证明 29 非正常户处理 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税 在税务机关责令其限期改正后 逾期不改正的 税务机关应当派员实地检查 查无下落并且无法强制其履行纳税义务的 由检查人员制作非正常户认定书 存入纳税人档案 税务机关暂停其税务登记证件 发票领购簿和发票的使用 30 非正常户处理 纳税人被列入非正常户超过三个月的 税务机关可以宣布其税务登记证件失效 其应纳税款的追征仍按 税收征管法 及其 实施细则 的规定执行 31 法律责任 纳税人不办理税务登记的 税务机关应当自发现之日起3