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文档简介

有些企业，因特殊产品包装的需用，如炼气厂的钢瓶，采用租给或借给购买单位，用完后归还。这种方式 称为周转使用中包装物。为督促使用单位如期归还，不论出租、出借都要收取押金。 1.子公司周转使用中包装物的核算 1）因逾期未收回包装物而没收的押金，应计入其他业务收入，并交纳增值税，作会计分录如下： a.收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应会款 b.没收押金和应交税金时： 借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额） 2）如包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，逾期没收部分，应计入营业外收入，并应交纳增值税，会计分录如下： a.收取押金时： 借：银行存款 贷：其他应付款 b.没收押金和应交税金时，先将应交税金冲抵后，其净额转入营业外收入： 借：其他应付款 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 营业外收入 2.分公司周转使用中包装物的核算 1）外来包装物的价款，随材料货款而来，付款时可按物资采购核算处理。 a.物资供应公司 借：物资采购 贷：银行存款 月终按“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款： 借：其他应收款包装物押金 贷：物资采购 b.总库将材料随同包装物拨经分公司分库时： 借：结算中心存款 贷：其他应收款包装物押金 2）资金结算中心接到物资供应公司转账通知时： 借：内部单位存款分公司 贷：内部单位存款物资供应公司 3）分公司分库接到转来的通知时： 借：物资采购 贷：结算中心存款 分公司分库月终根据“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款： 借：其他应收款包装物押金 贷：物资采购 4）分公司把包装物返回总库时，由总库填制“原材料配拨单”的价款： 借：结算中心存款 贷：其他应收款包装物押金 5）资金结算中心接到分公司转账通知时： 借：内部单位存款物资供应公司 贷：内部单位存款分公司 6）物资供应公司接到资金结算中心转账通知时： 借：其他应收款包装物押金 贷：结算中心存款 7）物资供应公司总库包装物返回供货单位时： 借：其他应收款供货单位 贷：其他应收款包装物押金 8）物资供应公司收到供货单位退回的包装物押金时： 借：银行存款 贷：其他应收款供货单位 9）对包装
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