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第二章会计恒等式与复式记账 一 会计要素 一 概念对会计核算对象的初步划分 1 二 会计要素的构成 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润 2 二 会计科目与账户 一 会计科目对会计要素的具体内容进行分类的项目名称 3 1 设置会计科目的原则 必须结合会计对象的特点经济适用 符合管理的要求 并保持相对稳定统一性与灵活性相结合含义明确 通俗易懂 4 2 会计科目的分类 根据反映的经济内容根据提供核算指标的详细程度根据会计科目是否列入会计报表 5 二 账户 根据会计科目开设 具有一定的结构 用来分类记录经济业务内容的一种手段 6 1 账户的结构 账户的格式 7 2 账户的分类 根据账户反映的经济内容根据账户的用途和结构根据账户提供核算指标的详细程度 8 三 会计科目与账户的关系 1 联系2 区别 9 三 复式记账 一 记账方法的种类1 单式记账法对每项经济业务 只在一个账户中进行登记的记账方法 10 2 复式记账法对每项经济业务 要同时在两个或两个以上相互关联的账户中进行重复式登记的一种记账方法 11 二 复式记账法的特点 1 全面记录和反映所有的经济业务2 反映每项经济业务的来龙去脉3 能判断和检查记账的正确性 12 三 借贷记账法 以借和贷作为记账符号的一种复式记账法 13 1 理论依据 会计恒等式用数学方程表示的会计要素之间的等量关系资产 负债 所有者权益 14 经济业务对会计恒等式的影响 资产 负债及所有者权益双方同时等额增加例 向供货单位购入原材料50000元 货款暂欠资产 负债及所有者权益双方同时等额减少例 以银行存款归还短期借款20万元 15 资产内部一增一减 增减的金额相等例 按原价出售固定资产20000元 账款暂欠负债及所有者权益内部一增一减 增减的金额相等例 借入一笔应付账款30000元 偿还到期的应付票据 16 某企业资产 负债及所有者权益的简要情况 2013年3月31日单位 元资产金额负债及所有者权益金额库存现金2000短期借款872000银行存款400000应付票据30000应收账款100000应付账款50000原材料200000实收资本500000材料采购250000固定资产500000合计1452000合计1452000 17 2 记账符号 表示记账方向的记号借和贷 18 3 账户结构 T形账户或丁字形账户 19 资产类账户期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 20 4 记账规则 有借必有贷借贷必相等 21 5 记账方法 会计分录对每项经济业务指出应登记的账户名称 记账方向和金额的一种记录 22 会计分录的书写格式 会计分录的分类简单会计分录一项经济业务的发生只引起两个账户的变化复合会计分录一项经济业务的发生要引起两个以上账户的变化 23 会计分录的编制 向供货单位购入原材料50000元 货款暂欠以银行存款归还短期借款20万元按原价出售固定资产20000元 账款暂欠借入一笔应付账款30000元 偿还到期的应付票据 24 会计分录的编制 由上级主管部门投入资金2万元 存入银行企业用银行存款1万元偿还以前所欠的货款从银行提取现金1000元备用企业开出一张8000元的转账支票购买物资 25 企业购入一批材料已验收入库 材料价款4500元 其中2500元用银行存款支付 2000元尚未支付企业用现金800元支付办公用品费 其中600元办公用品为公司总部所使用 200元办公用品为经营部门所使用 26 明光工厂接受新华集团公司的追加投资500万元明光工厂购入新机器设备10台 共计38万元 已开支票付讫明光工厂以银行存款62000元交纳税金 27 明光工厂销售产品取得销售收入95000元存入银行明光工厂开出现金支票提取现金3000元 28 过账和结账 过账 把会计分录的内容转抄到对应的账户中的过程或步骤结账 计算出各个账户的本期发生额和期末余额 29 6 试算平衡 检查各类账户记录是否正确的一种方法 30 试算平衡的原理 31 试算平衡的基本方法 编制试算平衡表 32 试算平衡公式 所有账户本期借方发生额 所有账户本期贷方发生额所有账户期末借