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第八讲商业银行贷款风险分类管理 1 学习目标 通过阐述国外商业银行贷款风险分类的几种方法与我国传统贷款分类的方法 懂得依照贷款的内在真实价值实行五级分类 不仅是国际惯例的要求 而且更能准确反映贷款的风险程度 通过学习我国商业银行贷款风险分类管理的重要性 知道贷款风险分类既有利于中央银行全面系统地掌握商业银行的贷款质量 也有利于商业银行建立及时 充足的准备金制度 通过学习贷款分类的主要内容 了解贷款分类的目标 标准 适用范围和应注意的事项 通过学习贷款分类与呆账准备金的关系 明确贷款分类是计提和评估呆账准备金的基础 计提和评估呆账准备金的充足性是贷款分类的目的 2 一 国外银行贷款分类的方法 纵观各国金融监管当局的实践 目前国际上主要有三种贷款分类方法 一 美国模式以美国为代表 把贷款分为正常 关注 次级 可疑 损失五类 简称 五级分类法 这种模式主要是以风险为依据对贷款进行分类 依据美国模式设计贷款分类方法的国家和地区相对较多 并且有增加的趋势 加拿大 东南亚以及大多数东欧转轨国家都采用了这一模式 事实证明 这种贷款分类方法比较科学 3 一 国外银行贷款分类的方法 二 大洋洲国家模式澳大利亚和新西兰的做法 即把贷款分为正常和受损害两类 后者又进一步划分为停止计息资产 重组资产 以及诉诸抵押担保后收回的资产 4 一 国外银行贷款分类的方法 三 欧洲发达国家模式这些国家基本上不对贷款分类做出任何规定 即监管当局主要采取道义规劝 而不是直接干预 其更倾向于依靠金融机构自身对资产质量的判断和对信用风险采取的措施 5 二 我国银行传统的贷款分类方法 2002年1月1日前 我国银行实行的贷款分类方法基本是沿袭财政部1993年在 金融保险企业财务制度 中的规定 即把贷款划分为正常贷款 逾期贷款 呆滞贷款 呆帐贷款 后三类合称不良贷款 简称 一逾两呆 1996年颁布的 贷款通则 对逾期贷款 呆滞贷款的定义作了调整 6 三 我国银行传统的贷款分类方法的局限性 一 对信贷资产质量的识别滞后 二 标准宽严不一 不利于衡量贷款的真实质量 三 从制度上削弱了银行抵御风险的能力 7 四 我国银行业贷款分类方法的改革 为建立现代商业银行制度 改进贷款分类方法 加强银行信贷管理 提高信贷资产质量 中国人民银行2001年12月24日宣布 从2002年1月1日起 在我国各类银行全面推行贷款风险分类管理 又称贷款五级分类管理 贷款风险分类管理 又称贷款五级分类管理 是指银行主要依据借款人的还款能力 即最终偿还贷款本金和利息的实际能力 确定贷款遭受损失的风险程度 将贷款质量划分为正常 关注 次级 可疑和损失五类的一种管理方法 我国银行业贷款分类方法的改革的过程 8 五 我国商业银行贷款风险分类管理的主要内容 一 贷款分类的目标 1 揭示贷款的实际价值和风险程度 真实 全面 动态地反映贷款的质量 2 发现贷款发放 管理 监控 催收以及不良贷款管理中存在的问题 加强信贷管理 3 为判断呆帐准备金是否充足提供依据 9 二 贷款分类的标准 正常 借款人能够履行合同 没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还 关注 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息 但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素 次级 借款人的还款能力出现明显问题 完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息 即使执行担保 也可能会造成一定损失 可疑 借款人无法足额偿还贷款本息 即使执行担保 也肯定要造成较大损失 损失 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后 本息仍然无法收回 或只能收回极少部分 10 三 各类贷款的分类特征 1 正常贷款借款人一直能正常还本付息 不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素 没有任何理由怀疑贷款会遭受损失 2 关注贷款借款人偿还贷款本息没有问题 但是存在潜在缺陷 继续下去会影响贷款的偿还 11 三 各类贷款的分类特征 3 次级类贷款贷款缺陷很明显 正常经营收入不足以保证还款 需要通过出售 变卖资产 或对外融资 甚至于通过执行抵押或担保来还款 4 可疑类贷款贷款肯定要发生一定损失 只是因为存在借款人重组 兼并 合并 抵押物处理和未决诉讼等待定因素 损失金额尚不能确定 5 损失类贷款贷款要大部分或全部发生损失 12 四 贷款风险分类的适用范围 根据 指导原则 第二十八条 贷款风险分类法适用于 贷款通则 确定的各类贷款以及表外项目中的直接信用替代项目 对其他授信项目的分类 可参照使用 13 六 我国全面推行贷款风险分类管理的意义 一 实行贷款风险分类管理 有助于中央银行和商业银行更为系统 全面地评价和把握贷款质量 二 实行贷款风险分类管理有助于商业银行建立符合审慎会计原则的呆帐准备金的计提和冲销制度 三 实行贷款风险分类管理 有助于贷款质量的改善和提高 有助于信贷管理制度的进一步完善 14 六 我国全面推行贷款风险分类管理的意义 四 实行贷款风险分类管理 有助于有关人员业务能力的全面提高 有助于培养健康的信贷文化 五 实行贷款风险分类管理 可以加快银行信贷管理信息化建设的步伐 拓宽非现场监管的路子 六 实行贷款风险分类管理 还有助于我国的银行监管模式与国际惯例接轨 15 七 实行贷款风险分类管理应注意的事项 一 贷款风险分类的主体是商业银行 二 把握好 一逾两呆 与 五级分类 的关系 三 贷款风险分类并不是贷款风险管理工作的全部 四 要克服贷款风险分类过程中的主观和虚假问题 16 八 贷款风险分类与呆帐准备金的提取 一 贷款分类与呆帐准备金的关系1 贷款分类是计提和评估呆帐准备金的基础 而计提和评估呆帐准备金的充足性是贷款分类的目标之一 2 贷款分类的过程实质上是对贷款内在损失的认定过程 或者说是对贷款实际价值的估价过程 计提呆帐准备金是对贷款内在损失的反映 或者说是对贷款实际价值的反映 17 二 贷款分类与呆帐准备金的提取原则 按照审慎会计原则的要求 商业银行计提呆帐准备金应坚持及时性和充足性原则 及时性原则指的是商业银行计提准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失 贷款的实际价值可能减少时进行 而不应在损失实际实现或需要冲销贷款时进行 充足性原则指的是商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金 18 三 商业银行应提贷款呆帐准备金的种类 1 西方国家的商业银行一般提取三种呆帐准备金 2 普通呆帐准备金与专项呆帐准备金的比较 19 四 我国商业银行传统呆帐准备金的计提方法及存在的问题 1 提取方法 我国自1988年实行贷款呆账准备金制度以来 已对呆账准备金管理办法进行了五次改革 不论呆帐准备金制度怎样演变 但并未改变呆帐准备金的计提方法 即 我国商业银行传统的贷款呆帐准备金是按照贷款余额的一定比例提取的 用公式表示为 当年应提呆帐准备金 本年末各项贷款余额 不含委托贷款和同业拆借资金 1 上年末呆帐准备金余额 20 四 我国商业银行传统呆帐准备金的计提方法及存在的问题 2 局限性现行提取呆帐准备金的办法 无论 一逾两呆 贷款占贷款余额的比例如何攀升 而呆帐准备金的变动总是和 一逾两呆 贷款的变动没有直接关系 即与不良贷款的内在损失程度无关 因而就无法做到对贷款内在损失的弥补 21 五 对我国商业银行呆帐准备金计提办法的改革 1 财政部 2001年5月 财政部发布的 金融企业呆帐准备金提取及呆帐核销管理办法 中明确规定 金融企业建立统一的呆帐准备制度 不再提取坏帐准备金 即呆帐准备 坏帐准备和投资风险准备余额一并转入统一的呆帐准备帐户管理 22 五 对我国商业银行呆帐准备金计提办法的改革 2 中国人民银行 贷款损失准备金计提指引 中明确规定 从2002年1月1日起 1 银行应当按照谨慎会计原则 合理估计贷款可能发生的损失 及时计提贷款损失准备 即贷款准备 23 五 对我国商业银行呆帐准备金计提办法的改革 2 指引 同时规定 贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取 损失准备提取不足的 不得进行税后利润分配 3 指引 还规定 银行应以贷款风险分类为基础 建立审慎的贷款损失准备制度 3 各商业银行根据财政部和中国人民银行的有关规定 制定了自己的计提办法 24