审计琼民源案例析.ppt

琼民源 有人称为中国股市 心口永远的痛 这场噩梦究竟是怎么开始的 主讲内容 事件简介 案例分析 事件结果 意义 案例思考 事件简介 1988年7月在海口注册成立 1992年9月 在全国证券交易自动报价 STAQ 系统中募集法人股3000万股 实收股本3000万元 1993年4月30日 以琼民源A股的名义在深圳上 成为当时在深圳上市的5家异地企业之一 1996年4月30日 琼民源公布1995年年报 其每股收益不足1厘 股价也仅为3 65元 从1996年7月1日起 琼民源 的股价以4 45元起步 在短短几个月内窜升至20元 翻了数倍 琼民源 成了创造1996年中国股市神话中的一匹 大黑马 事件简介 1997年1月22日 琼民源公司率先公布1996年年报 年报赫然显示 琼民源 1996年每股收益0 867元 净利润比去年同比增长1290 68倍 分配方案为每10股转送9 8股 年报一公布 琼民源 股价便赫然飙升至26 18元 经过1997年2月28日罕见的 巨大的成交量之后 证交所突然宣布 琼民源 公司于3月1日起停牌 时至今日 琼民源 仍未复牌 成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一 调查发现 琼民源 1996年年报中所称利润总额5 7亿中有5 4亿是虚构出来的 并虚增了6 57亿元资本公积金 鉴于 琼民源 原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪 中国证监会旋即将有关材料移交司法机关 案例分析 造假手段 虚报利润 虚增资本公积 操纵市场 审计分析 审计困难 审计分析 造假手段 在未取得土地使用权的情况下 通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房 权益转让等无效合同 编造了5 4亿元的虚假收入 虚报利润 琼民源 1996年年报宣称 其资本公积金增长6 57亿元 主要来自对部分土地的重新评估 虚增资本公积金 琼民源 的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手 于 琼民源 公布1996年中期报告 利好消息 之前 大量买进 琼民源 股票 1997年3月前大量抛售 获取暴利 操纵市场 虚构收入5 66亿 从香港冠联置业公司取得的合作建房款 从北京民源大厦取得的补偿费 向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦开发权益 向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦未来建成的商场经营权 1 95亿 5100万 2 7亿 500万 琼民源 深圳有色金属财务公司 民源海南公司 股东 财务顾问 股东 1996年下半年 民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手炒作琼民源股票 某些传媒对琼民源 业绩 大加渲染 致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进 1996年下半年 琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍 审计分析 审计困难 审计失败 审计困难 琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多 所形成的债权债务也多 关联方在北京有6 7家 海南有7 8家 大多没有具体的办公地点 人员和具体业务 法人代表往往都是同一个人 马玉和 琼民源从1993年上市 到1997年初造假败露 4年4易会计师事务所 以至于每一家都只能为其服务1年 造成会计师资料获取有限 为准确判断公司经营状况设下了障碍 琼民源还在时间上难为会计师 如1996年年报审计 尽管总资产逾30亿元 业务遍及海南 北京等地 仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作 ThemeGalleryisaDesignDigitalContent ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc 审计失败 巨额利润令人诱惑 巨额资本公积金令人诱惑 巨额利润令人疑惑 琼民源公司1995年与1996年业绩对比 巨额资本公积令人疑惑 所谓的增加6 57亿资本公积是 琼民源 在未取得土地使用权 未经国家有关部门批准立项和确认的情况下 对四个投资项目的资产进行评估而产生的 这6 57亿资本公积显然是虚增的 按照独立审计准则的规定 对会对财务报表进行审计时 除了采用一般的检查 盘点 函证等取证方法外 还应遵循最常用的分析性复核程序 所谓分析性复核程序 是指通过对被审计单位会计报表重要项目的各种数据比较分析 来检查报表项目中有否反常现象 将制造虚假财务数据的有关村料移交司法机关 依法追究有关人员的刑事责任 琼民源的法人代表 董事长马玉和因提供虚假财务会计报告被判有期徒刑3年 对琼民源公司及有关董事处以警告 建议由琼民源的控股股东琼民源海南公司的主管部门组成清理整顿小组 负责处理琼民源的日常工作 并依法召开琼民源临时股东大会 选举新的董事会 建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所 吊销其主要负责人的注册会计师资格证书 对中华会计师事务所处以警告 暂停其从事证券业务资格6个月 对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师 暂停其从事证券业务资格3年 对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告 没收非法所得6651万元和6630万元 并各罚款200万元 建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接责任公司给予行政处分 事件结果 琼民源案例意义 琼民源 一案的处理 对我国会计制度的完善 审计队伍职业素质的提高 资本市场的规范 以及上市公司重组模式的发展都有着重要的影响 首先 琼民源的东窗事发直接促使 企业会计准则 关联方关系及其交易的披露 的出台 其次 琼民源案件直接触发了会计师行业的脱钩改制 促进了会计师行业规则 准则的进一步完善 此外 公司原董事长马玉和等人是我国实施会计法及新刑法以来第一批因会计工作的舞弊承担法律责任的人 琼民源案件的处理 为我国会计工作的法制化 掀开了一个新的篇章 最后 公司重组过程中涉及的股权转让等问题也加速的