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本节要点 复式记帐基本原理 借贷记帐法 第三节复式记帐 J E AustinAssociatesPage2 复式记账就是对于每项经济业务都要以相等的金额在两个或者两个以上的相互联系的账户中进行登记 因记帐符号和记帐规则不同 有借贷记帐法收付记帐法 企业会计准则 规定 会计记帐采用借贷记帐法 一 复式记帐的概念 复式记帐 28December 2000 J E AustinAssociatesPage3 借贷两字最初有其经济含义 借方表示银行接收的存款 即债务 贷方表示银行放出的贷款 即债权 即借进贷出 随着借贷记帐法在工商企业的广泛运用 借贷不仅用来表示会计主体债权债务的增减变化 也被用来表示物资 损益 资本的增减变化 在这种情况下借贷两字就失去了它原有的含义 成为单纯的记帐符号 变成会计商的专用术语 即 左方 右方 的代名词 借贷没有字面意思 借贷记帐法 28December 2000 J E AustinAssociatesPage4 二 借贷记帐法 一 借贷记帐法的帐户结构 1 资产类账户 借贷期初余额本期增加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 28December 2000 J E AustinAssociatesPage5 二 借贷记帐法 借贷记帐法的帐户结构 2 负债与所有者权益类帐户结构借贷期初余额本期减少额本期增加额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额 28December 2000 J E AustinAssociatesPage6 二 借贷记帐法 借贷记帐法的帐户结构 3 收入类帐户结构借贷本期减少额本期增加额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 28December 2000 J E AustinAssociatesPage7 二 借贷记帐法 借贷记帐法的帐户结构 4 费用类帐户结构借贷本期增加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 28December 2000 J E AustinAssociatesPage8 账户结构归类 28December 2000 J E AustinAssociatesPage9 发生额平衡法Totaldedits Totalcredits各总分类帐户的借方发生额 各总分类帐户的贷方发生额余额平衡法各总分类帐户的借方余额 各总分类帐户的贷方余额 二 借贷记帐法 借贷记帐法的试算平衡 TrialBalance 28December 2000 J E AustinAssociatesPage10 有借必有贷 借贷必相等 对应帐户有对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的帐户中进行登记 这样所记的帐户之间就存在着对应关系 叫对应帐户会计分录会计分录是对每项经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录 二 借贷记帐法 二 借贷记帐法的记帐规则 28December 2000 J E AustinAssociatesPage11 2 会计分录的种类 1 简单分录 即一借一贷的会计分录 2 复合分录 即一借多贷或多借一贷的会计分录 二 借贷记帐法 28December 2000 J E AustinAssociatesPage12 复式记账法 接受货币投资50万 500000 500000 银行存款 500000实收资本 500000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage13 复式记账法 接受货币投资40万 固定资产投资10万 500000 银行存款 400000固定资产 100000实收资本 500000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage14 会计分录 借 银行存款500000贷 实收资本500000借 银行存款400000固定资产100000贷 实收资本500000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage15 借贷记账法示例21 3日 用现金购买办公设备6000元 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 借 固定资产6000贷 库存现金6000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage16 借贷记账法示例32 5日 赊购物料用品10000元 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 借 原材料10000贷 应付账款10000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage17 借贷记账法示例43 8日从银行借款3个月6000元还欠款 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 借 应付账款6000贷 短期借款6000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage18 借贷记账法示例54 9日用现金支付欠款4000元 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 借 应付帐款4000贷 库存现金4000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage19 借贷记账法示例65 30日 把成本为10000元的产品全部出售 收入为12000元 取得收入 结转成本 计算利润 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 a借 银行存款12000贷 主营业务收入12000b借 主营业务成本10000贷 库存商品10000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage20 借贷记账法示例75 30日 把成本为10000元的产品全部出售 收入为12000元 取得收入 结转成本 计算利润 c借 主营业务收入12000贷 本年利润12000d借 本年利润10000贷 主营业务成本10000 二 借贷记帐法 借贷记帐法示例 28December 2000 借贷记帐法的特点归纳 1 以 借 贷 作为记帐符号 反映经济业务引起会计要素的增减变动 2 以 有借必有贷 借贷必相等 作为其记帐规则 3 利用记帐规则进行试算平衡 检查帐户记录的正确性 本章总结 J E AustinAssociatesPage22 习题六 1 借 原材料5300贷 应付账款53002 借 生产成本15000贷 原材料150003 借 银行存款20000贷 短期借款200004 借 管理费用1000贷 现金10005 借 应付账款10000贷 银行存款10000 28December 2000 J E AustinAssociatesPage23 习题六 6 借 银行存款20000贷 实收资本200007 借 银行存款22000贷 应收账款220008 借 库存现金2000贷 银行存款20009 借 固定资产1000