经济效益审计-第一章-绪论ppt课件.pptVIP

经济效益审计 第一篇经济效益审计理论 第一篇基本理论 经济效益审计核心内容诠释 一 谁来审计 审计主体问题 二 审计什么 审计客体问题 三 审计职能是什么 功能定位问题 四 审计特征是什么 属性问题 五 审计目标是什么 宗旨问题 六 审计依据是什么 标准问题 第一章绪论 教学目的 通过本章的教学 使学生了解和掌握经济效益审计基本理论 基本原理和基本方法 教学重点 明确经济效益审计工作的重要性 教学难点 经济效益审计的概念要素与特征 学时 3学时 本章主要内容 第一节经济效益审计产生与发展第二节经济效益审计的概念第三节经济效益审计的概念要素 第四节经济效益审计的特征 第五节经济效益审计的分类 第一节经济效益审计的产生与发展 一 经济效益审计产生的客观基础 受托责任观 向资源所有者 股东 如实反映资源的受托者 经营者 对受托资源的管理和使用情况 反映企业管理层受托责任的履行情况 资源利用效益审计 受托管理责任 管理审计 经营审计 受托财务责任 财务审计 经济效益审计 第一节经济效益审计的产生与发展 二 国外经济效益审计的产生与发展企业内部经营审计的产生与发展政府绩效审计的产生与发展社会审计从事的外向型管理审计的产生与发展 企业内部经营 管理 审计的客观基础 企业规管理层次检查政策 策略模增大增多计划 预算的遵循市场竞争组织目标需要内部审计经营审计激烈风险加大的帮助参与客观基础受托责任受托管理检查和确认的扩展责任管理责任 政府绩效审计的客观基础 现代政府绩效审计的产生与发展 1 财政支出与税收的规模扩大纳税人和立法机构需要对支出效果进行监督 2 政府预算制度的改革传统资金零基支出规模规模预算预算预期 法定 目标 3 民主意识的增强 对政府的问责要求 注册会计师外向型管理审计的客观基础 1 公司规模的扩大化 公司规模的扩大化 使整个管理环境趋于动态化 此时管理者决策失误和控制不当的概率必然加大 于是就产生了审查财务报表以外信息的内在要求 2 公司组织的复杂化 伴随着公司规模的扩大 公司组织就愈发复杂了 在广阔的业务领域内 管理者的受托责任不得不分级化 分层化 被下放的责权若无监督和控制措施做保证 也无法提高组织的管理效率 于是 组织复杂化就成为扩展审计鉴证职能的基本动因之一 3 委托人的多样化 公司规模的扩大 必导致委托人 利害关系人 数目的增多 委托人的多样化 最终导致提供信息内容的多样化和复杂化 第一节经济效益审计的产生与发展 三 我国经济效益审计的产生与发展综合审计阶段专项经济效益审计试点阶段经济效益审计全面开展阶段 思考 从经济效益审计的发展历程 讨论经济效益审计的主体是谁 第二节经济效益审计的概念 一 效益和经济效益效益 是人类行为的效率和效果 有经济效益 社会效益和生态效益 经济效益 人类从事的任何经济行为和经济活动 都要投入一定的经济资源以取得相应的成果 一方面有投入 一方面有产出 两者比较 就构成经济效益 一 经济活动中的投入1 消耗 即经济活动中实际耗费的资源 包括原材料 燃料 劳动力等物化劳动和活劳动 2 占用 即在经济活动中并不被实际耗费掉 却必须具备的某些条件和要素 如资金的占用 固定资产的占用等 二 经济活动的产出 指的是符合社会需要的有用成果或效果有形成果 包括实物形态和价值形态 前者用实物计量 如产量 质量 品种 销售量 后者用货币计量 如产值 销售收入等 无形效果 一般没有具体实物或价值形态 难用定量方法精确反映 二 经济效益的构成 投入 产出 审计署投入产出比1 252 2013年 审计署共审计707个单位 促进财政增收节支和挽回损失等审计成果为2752亿元 每个审计人员平均审计成果为8665万元 投入产出比为1 252 也就是审计每花1元财政资金 可为国家带来增收节支等经济效益252元 1 相减比较 直接反映经济效益的规模例如 收入 成本费用 利税 企业 现金净流量现值 原投资额 净现值 项目NPV 2 相除比较 反映经济效益的水平和程度例如 成本费用 收入 收入费用率现金净流量现值 原投资额 现值系数 PVI 产值 职工人数 劳动生产率销售收入 存货余额 存货周转率3 相减 相除结合比较例如 收入 成本费用 资金占用 总资产报酬率原投资额 现金流入量 现金流出量 投资回收期 三 投入产出的比较方法 四 经济 效率和效果 3E 经济性economy 花得少 效果性effectiveness 花得值 效率性efficiency 花得好 目前加拿大 英国 澳大利亚等许多国家普遍认为还应关注环境性 enviroment 和公平性 equity 形成了5E观点 四 经济 效率和效果 3E 五 经济效益和企业利润的关系 经济效益和企业利润是相互联系的两个概念 不能简单地把它们等同起来 利润是成果与消耗相比之差 在评价经济效益时 可以将利润作为一个重要方面来考察 但利润是按照会计原则和会计制度所规定的方法确定的 其内涵与计算经济效益的消耗和成果并不一样 经济效益的涵义既包括当期实现的效益 也包括当期创造而递延到后期的潜在效益 既包括直接归创造者受益的效益 也包括间接由非创造者受益的效益 六 经济效益的层次划分 宏观效益 整个社会范围 1 按空间范围中观效益地区 行业 部门微观效益组织 项目 产品长远效益2 按时间范围眼前效益直接效益能够用货币精确计量3 按计量特征间接效益不能用货币精确计量 关于经济效益审计的概念 目前尚无统一的标准和普遍的定论 综合我国相关审计文献中的多种提法 经济效益审计是以被审计单位或项目的经济性 效率性和效果性的实现程度和途径为内容 以促进经济效益的提高为目的的一种审计活动 三 经济效益审计的概念 三 经济效益审计的概念 第三节经济效益审计的概念要素 一 审计主体及分工 谁审 第三节经济效益审计的概念要素 二 审计目的 为什么 直接目的 3E 经济性 效率性和效果性 最终目的 改善经营管理 促进提高绩效 降低风险 第三节经济效益审计的概念要素 二 审计目的 为什么 经济性关注在保证质量的前提下的少投入效率性关注资源利用效率 内部控制 完工及时性等效果性关注目标完成情况和预期成果与实际成果的比较 三 审计内容 审计客体 审谁 经济性审计内容效率性审计内容效果性审计内容 第三节经济效益审计的概念要素 第三节经济效益审计的概念要素 四 审计职能经济效益审计具有三种职能 1 监督职能 主体权威性 标准强制性 2 评价职能 充分了解对象 标准适用性 3 鉴证职能 主体独立性 标准权威性 第三节经济效益审计的概念要素 五 审计的作用 一 改善企业的经营管理 二 提高企业的经济效益 三 加强政府宏观管理 案例中国黄金集团公司的经济效益审计 案例中国黄金集团公司的经济效益审计 企业概况 中国黄金集团公司 以下简称中国黄金 是国务院国资委管理的黄金行业唯一一家中央企业 集团公司的主要业务是黄金矿产资源的勘探 开采和冶炼 案例中国黄金集团公司的经济效益审计 经济效益审计内容 产品成本审计 业务经营审计 投资效益审计 内部控制评审计 会计控制制度评审内部管理控制制度的健全性和合理性 审查产品市场预测依据能源及原材料供应等外部建设条件企业规模及生产能力 财务预测及经济效益分析等 工艺流程是否合理采掘技术计划是否可行采矿方法 选冶流程是否与矿体赋存状态 矿石的性质相一致在减少矿石损失率 提高回收率方面是否存在漏洞 是否还有潜力可挖 产品计划的制订和成本控制措施的审查产品成本完成情况的审查 中国黄金集团公司的经济效益审计 存在的问题 1 生产环节忽视技术管理 损失浪费严重2 缺乏广泛认可的会计制度 经营成果的可比性差 成本核算不规范 因此 中国集团公司开展内部经济效益审计对提升管理水平显得十分必要 第四节经济效益审计的特征 一 经济效益审计的基本特征1 审计目标的综合性 2 审计对象的广泛性 3 审计标准的多层次性 4 审计程序的独特性 5 审计方法的多样性6 审计作用的建设性 二 经济效益审计与财务审计的比较 第四节经济效益审计的特征 第五节经济效益审计的分类 一 按审计对象层次进行分类1 宏观 中观 经济效益审计宏观经济效益审计的主体 一般应是国家审计 尤其是较高级别的国家审计机关 宏观经济效益审计的内容范围一般可以包括 1 公共资源责任履行情况 2 政府预算收支绩效 3 国家 政府和公共机构的管理效率 4 国有资产运营效益 5 国家投资活动 6 国家金融活动 第五节经济效益审计的分类 2 微观经济效益审计 1 企业经营审计和管理审计 2 行政事业经费绩效审计 我国的行政事业单位 在国外称为公共机构 3 项目经济效益审计 项目是指一次性的经济活动 是指常规的生产和业务以外的不经常发生的经济活动 项目经济效益审计的目的侧重于可行性和运营风险的评价 第五节经济效益审计的分类 二 按审计范围进行分类1 全面经济效益审计全面经济效益审计 是指以审计对象经济效益的实现全过程和全部影响因素为审计范围的经济效益审计 2 局部经济效益审计局部经济效益审计 是指以审计对象的部分经济活动或经济效益的部分影响因素为审计范围的经济效益审计 3 项目经济效益审计项目经济效益审计