销项税额的计算

一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 围绕两个关键环节 一是销项税额如何计算 二是进项税额如何抵扣 围绕两个关键环节 一是销项税额如何计算 二是进项税额如何抵扣 一 销项税额的计算一 销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务 按照销售额或提供应税劳务收入和税率计销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务 按照销售额或提供应税劳务收入和税率计 算并向购买方收取的增值税额 其计算方法为 算并向购买方收取的增值税额 其计算方法为 销项税额 销售额销项税额 销售额 税率税率 一 一般销售方式下的销售额 一 一般销售方式下的销售额 销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 即价销售额 是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 即价 外收入 如违约金 滞纳金 赔偿金 延期付款利息 包装费 包装物租金 运输装卸费外收入 如违约金 滞纳金 赔偿金 延期付款利息 包装费 包装物租金 运输装卸费 等 等 1 1 销售额 价款 价外收入销售额 价款 价外收入 特别提示特别提示 价外收入视为含增值税的收入 必须换算为不含税收入再并入销售额 凡价外收入视为含增值税的收入 必须换算为不含税收入再并入销售额 凡 征收消费税的货物在计征增值税时 其应税销售额应包括消费税税金 征收消费税的货物在计征增值税时 其应税销售额应包括消费税税金 例题例题 计算题计算题 销售农用机械一批 取得不含税销售额销售农用机械一批 取得不含税销售额 430000 元 另收取包装费和元 另收取包装费和 运输费运输费 15000 元 元 正确答案正确答案 销项税额 销项税额 430000 13 15000 1 13 13 57625 66 元 元 2 2 销售额中不包括 销售额中不包括 1 1 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 2 2 同时符合以下条件的代垫运费 同时符合以下条件的代垫运费 承运者的运费发票开具给购货方的 承运者的运费发票开具给购货方的 纳税人将该项发票转交给购货方的 纳税人将该项发票转交给购货方的 例题例题 计算题计算题 某企业销售给乙公司同类商品某企业销售给乙公司同类商品 1500015000 件 每件不含税售价为件 每件不含税售价为 20 520 5 元 交元 交 给给 A A 运输公司运输 代垫运输费用运输公司运输 代垫运输费用 68006800 元 运费发票已转交给乙公司 元 运费发票已转交给乙公司 正确答案正确答案 销项税销项税 15000 20 50 17 52275 15000 20 50 17 52275 元元 3 3 同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费 同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费 4 4 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 以及向购买方收取的代购买 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费 以及向购买方收取的代购买 方缴纳的车辆购置税 车辆牌照费 方缴纳的车辆购置税 车辆牌照费 二 特殊销售方式下销售额的确定 也是必须全面掌握的内容 主要有 二 特殊销售方式下销售额的确定 也是必须全面掌握的内容 主要有 1 1 折扣折让方式销售 折扣折让方式销售 三种折扣折让三种折扣折让 税务处理税务处理说明说明 折扣销售 商折扣销售 商 业折扣 业折扣 折扣额可以从销售额中扣减折扣额可以从销售额中扣减 同一张发票上注明 同一张发票上注明 目的 促销目的 促销 实物折扣 按视同销售中实物折扣 按视同销售中 无偿赠送无偿赠送 处处 理 实物款额不能从原销售额中减除理 实物款额不能从原销售额中减除 销售折扣 现销售折扣 现 金折扣 金折扣 折扣额不得从销售额中减除折扣额不得从销售额中减除 目的 发生在销货之后 属于一种融资行为目的 发生在销货之后 属于一种融资行为 销售折让销售折让折让额可以从销售额中减除折让额可以从销售额中减除 目的 保证商业信誉 对已售产品出现品种 目的 保证商业信誉 对已售产品出现品种 质量问题而给予购买方的补偿质量问题而给予购买方的补偿 例题例题 计算题计算题 某单位销售货物取得不含税价款某单位销售货物取得不含税价款 300300 万元 购货方及时付款 给予万元 购货方及时付款 给予 5 5 的的 折扣 实收折扣 实收 285285 万元 万元 正确答案正确答案 销项税额 销项税额 300 17 300 17 5151 万元 万元 例题例题 计算题计算题 甲企业本月销售给某专卖商店甲企业本月销售给某专卖商店 A A 牌商品一批 由于货款回笼及时 根牌商品一批 由于货款回笼及时 根 据合同规定 给予专卖商店据合同规定 给予专卖商店 2 2 折扣 甲企业实际取得不含税销售额折扣 甲企业实际取得不含税销售额 245245 万元 计算计税销万元 计算计税销 售额 售额 正确答案正确答案 计税销售额计税销售额 245 98 250 245 98 250 万元万元 销项税额销项税额 250 17 42 5 250 17 42 5 万元万元 例题例题 计算题计算题 某新华书店批发图书一批 每册标价某新华书店批发图书一批 每册标价 2020 元 共计元 共计 10001000 册 由于购买方册 由于购买方 购买数量多 按七折优惠价格成交 并将折扣部分与销售额同开在一张发票上 购买数量多 按七折优惠价格成交 并将折扣部分与销售额同开在一张发票上 1010 日内付日内付 款款 2 2 折扣折扣 购买方如期付款 计算计税销售额 购买方如期付款 计算计税销售额 正确答案正确答案 则计税销售额则计税销售额 20 70 1000 1 13 12389 38 20 70 1000 1 13 12389 38 元元 销项税额销项税额 12389 38 13 1610 62 12389 38 13 1610 62 元元 2 2 以旧换新销售 按新货同期销售价格确定销售额 不得扣减旧货收购价格 金银首饰以旧换新销售 按新货同期销售价格确定销售额 不得扣减旧货收购价格 金银首饰 除外 除外 例题例题 计算题计算题 位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人 位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人 20122012 年年 3 3 月份零售月份零售 金银首饰取得含税销售额金银首饰取得含税销售额 10 5310 53 万元 其中包括以旧换新首饰的含税销售额万元 其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5 855 85 万元 在万元 在 以旧换新业务中 旧首饰作价的含税金额为以旧换新业务中 旧首饰作价的含税金额为 3 513 51 万元 百货商场实际收取的含税金额为万元 百货商场实际收取的含税金额为 2 342 34 万元 万元 正确答案正确答案 百货商场百货商场 3 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额 月份零售金银首饰的增值税销项税额 10 5310 53 5 855 85 1 1 17 17 17 17 2 34 2 34 1 1 17 17 17 17 1 021 02 万元 万元 百货商场百货商场 3 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税 月份零售金银首饰应缴纳的消费税 10 5310 53 5 855 85 1 1 17 17 5 5 2 34 2 34 1 1 17 17 5 5 0 30 3 万元 万元 例题例题 计算题计算题 某金店为增值税一般纳税人 某金店为增值税一般纳税人 20112011 年年 2 2 月零售金银首饰取得含税销月零售金银首饰取得含税销 售额售额 51 4851 48 万元 其中包括以旧换新销售金银首饰实际取得的含税销售额万元 其中包括以旧换新销售金银首饰实际取得的含税销售额 3 513 51 万元 该批万元 该批 以旧换新销售的金银首饰零售价为以旧换新销售的金银首饰零售价为 8 198 19 万元 计算该金店此业务应纳增值税 万元 计算该金店此业务应纳增值税 正确答案正确答案 增值税销项税额增值税销项税额 51 48 1 17 17 7 48 51 48 1 17 17 7 48 万元万元 例题例题 计算题计算题 某企业为增值税一般纳税人 生产某种电机产品 本月采用以旧换新某企业为增值税一般纳税人 生产某种电机产品 本月采用以旧换新 方式促销 销售该电机产品方式促销 销售该电机产品 618618 台 每台旧电机产品不含税作价台 每台旧电机产品不含税作价 260260 元 按照出厂价扣除元 按照出厂价扣除 旧货收购价实际取得不含税销售收入旧货收购价实际取得不含税销售收入 791040791040 元 计算销项税额 元 计算销项税额 正确答案正确答案 销项税额销项税额 791040 618 260 17 161792 4 791040 618 260 17 161792 4 元元 例题例题 单选题单选题 某金店 中国人民银行批准的金银首饰经营单位 为增值税一般纳某金店 中国人民银行批准的金银首饰经营单位 为增值税一般纳 税人 税人 20132013 年年 5 5 月采取月采取 以旧换新以旧换新 方式向消费者销售金项链方式向消费者销售金项链 2020 条 每条新项链的零售条 每条新项链的零售 价格为价格为 25002500 元 每条旧项链作价元 每条旧项链作价 800800 元 每条项链取得差价款元 每条项链取得差价款 17001700 元 取得首饰修理费元 取得首饰修理费 22702270 元 该金店上述业务应纳增值税税额 元 该金店上述业务应纳增值税税额 元 元 A 4940 17A 4940 17 B 5270B 5270 C 7264 96C 7264 96 D 7594 79D 7594 79 答案答案 B B 解析解析 应纳增值税应纳增值税 20 l700 1 17 20 l700 1 17 2270 1 17 2270 1 17 17 17 5270 5270 元元 3 3 还本销售 销售额就是货物销售价格 不得扣减还本支出 还本销售 销售额就是货物销售价格 不得扣减还本支出 4 4 以物易物销售 双方均作购销处理 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额 以物易物销售 双方均作购销处理 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 例题例题 计算题计算题 某电机厂用某电机厂用 1515 台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料 双方台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料 双方 均开具增值税专用发票 销售额为均开具增值税专用发票 销售额为 2310023100 元 原材料已入库 计算此业务应纳增值税额 元 原材料已入库 计算此业务应纳增值税额 正确答案正确答案 销项税额销项税额 23100 17 3927 23100 17 3927 元元 进项税额进项税额 23100 17 3927 23100 17 3927 元元 应纳增值税应纳增值税 3927 3927 0 3927 3927 0 注意注意 如果是双方均未开具增值税专用发票如果是双方均未开具增值税专用发票 此业务只有销项税额 此业务只有销项税额 特殊销售方式下的税务处理知识点总结特殊销售方式下的税务处理知识点总结 方式方式税务处理税务处理 折扣销售折扣销售按折扣后的销售额作为销售额按折扣后的销售额作为销售额 销售折扣销售折扣不得将折扣额从销售额中减除不得将折扣额从销售额中减除 以旧换新以旧换新按新货物同期销售价格确定 不得扣减旧货的收购价格 金银首饰除外 按新货物同期销售价格确定 不得扣减旧货的收购价格 金银首饰除外 还本销售还本销售销售额就是货物的销售价格 不得从销售额中减除还本支出销售额就是货物的销售价格 不得从销售额中减除还本支出 以物易物以物易物双方分别以发出的货物核算销售额 以各自收到的合法发票抵扣进项税双方分别以发出的货物核算销售额 以各自收到的合法发票抵扣进项税 5 5 包装物押金处理 包装物押金处理 1 1 销售货物收取的包装物押金 如果单独记账核算 时间在 销售货物收取的包装物押金 如果单独记账核算 时间在 1 1 年以内 又未过期的 年以内 又未过期的 不并入销售额征税 不并入销售额征税 2 2 因逾期 因逾期 1 1 年为限 未收回包装物不再退还的押金 应并入销售额征税 年为限 未收回包装物不再退还的押金 应并入销售额征税 征税时注意两点 一是逾期包装物押金为含税收入 需换算成不含税价再并入销售额 征税时注意两点 一是逾期包装物押金为含税收入 需换算成不含税价再并入销售额 二是征税税率为所包装货物适用税率 二是征税税率为所包装货物适用税率 3 3 酒类产品 酒类产品 啤酒 黄酒按是否逾期处理啤酒 黄酒按是否逾期处理 啤酒 黄酒以外的其他酒类产品收取的押金 无论是否逾期一律并入销售额征税 啤酒 啤酒 黄酒以外的其他酒类产品收取的押金 无论是否逾期一律并入销售额征税 啤酒 黄酒押金按是否逾期处理 黄酒押金按是否逾期处理 考题考题 单选题单选题 2011 2011 年年 某啤酒厂为增值税一般纳税人 某啤酒厂为增值税一般纳税人 20102010 年年 8 8 月销售啤酒取得销月销售啤酒取得销 售额售额 800800 万元 已开具增值税专用发票 收取包装物押金万元 已开具增值税专用发票 收取包装物押金 23 423 4 万元 本月逾期未退还包装万元 本月逾期未退还包装 物押金物押金 58 558 5 万元 万元 20102010 年年 8 8 月该啤酒厂增值税销项税额为月该啤酒厂增值税销项税额为 万元 万元 A 116 24A 116 24 B 136 00B 136 00 C 144 50C 144 50 D 145 95D 145 95 正确答案正确答案 C C 答案解析答案解析 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税 应纳增值税税额啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税 应纳增值税税额 800 17 58 5 1 17 17 144 50 800 17 58 5 1 17 17 144 50 万元万元 例题例题 单选题单选题 某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通 发票上注明金额发票上注明金额 9360093600 元元 同时收取单独核算的包装物押金同时收取单独核算的包装物押金 20002000 元元 尚未逾期尚未逾期 逾期包装 逾期包装 物押金物押金 60006000 元 此业务酒厂应计算的销项税额为元 此业务酒厂应计算的销项税额为 A 13600A 13600 元元 B 13890 60B 13890 60 元元 C 15011 32C 15011 32 元元 D 15301 92D 15301 92 元元 正确答案正确答案 B B 答案解析答案解析 销项税销项税 93600 1 17 2000 1 17 93600 1 17 2000 1 17 17 13890 60 17 13890 60 元元 例题例题 计算题计算题 某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 并开具普通 发票上注明金额发票上注明金额 9360093600 元 同时收取单独核算的包装物押金元 同时收取单独核算的包装物押金 20002000 元 尚未逾期 计算此元 尚未逾期 计算此 业务酒厂应确认的销项税额 业务酒厂应确认的销项税额 正确答案正确答案 销项税 销项税 9360093600 20002000 1 1 17 17 17 17 13890 613890 6 元 元 考题考题 综合题综合题 近三年考题节选 某商场为增值税一般纳税人 近三年考题节选 某商场为增值税一般纳税人 6 6 个月前收取一餐个月前收取一餐 厅啤酒包装物押金厅啤酒包装物押金 1000010000 元 月初到期 餐厅未返还包装物 按照销售时的约定 这部分元 月初到期 餐厅未返还包装物 按照销售时的约定 这部分 押金即收归商场所有 商场的账务处理为 押金即收归商场所有 商场的账务处理为 借 其他应付款借 其他应付款 押金押金 1000010000 贷 其他业务收入贷 其他业务收入 1000010000 要求 针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确 如果不正确 列出正要求 针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确 如果不正确 列出正 确的处理方式 确的处理方式 正确答案正确答案 商场的账务处理和税务处理不正确 啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的 增值税商场的账务处理和税务处理不正确 啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的 增值税 的销项税额 的销项税额 10000 1 17 17 10000 1 17 17 1452 991452 99 元 元 冲销错账 冲销错账 借 其他业务收入借 其他业务收入 1000010000 贷 其他应付款贷 其他应付款 押金押金 1000010000 重做正确处理 重做正确处理 借 其他应付款 押金借 其他应付款 押金 1000010000 贷 其他业务收入贷 其他业务收入 8547 018547 01 应交税费 应交增值税 销项税 应交税费 应交增值税 销项税 1452 991452 99 6 6 一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理 一般纳税人销售已使用过的固定资产的税务处理 销售情形销售情形税务处理税务处理计税公式计税公式 1 1 20082008 年年 1212 月月 3131 日以前购进或日以前购进或 者自制的固定资产 未抵扣进项税者自制的固定资产 未抵扣进项税 额 额 按简易办法 依按简易办法 依 4 4 征收率减半征征收率减半征 收增值税收增值税 增值税 售价增值税 售价 1 1 4 4 4 2 4 2 2 2 销售自己使用过的 销售自己使用过的 20092009 年以年以 后购进或者自制的固定资产后购进或者自制的固定资产 3 3 销售自己使用过的除固定资产 销售自己使用过的除固定资产 以外的物品以外的物品 按正常销售货物适用税率征收增值按正常销售货物适用税率征收增值 税税 提示提示 该固定资产的进项税额该固定资产的进项税额 在购进当期已抵扣在购进当期已抵扣 增值税 售价增值税 售价 1 1 17 17 17 17 4 4 发生固定资产视同销售行为 发生固定资产视同销售行为 无法确定销售额的 以固定资产净无法确定销售额的 以固定资产净 值为销售额值为销售额 增值税 净值增值税 净值 17 17 归纳归纳 一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析 处理自用过旧固定资产处理自用过旧固定资产处理自用过旧物处理自用过旧物经营旧货经营旧货 一般纳税人一般纳税人 自用的小轿车以及转型自用的小轿车以及转型 前购入的设备 前购入的设备 应纳税额应纳税额 含税销售额含税销售额 1 4 1 4 4 2 4 2 转型后购入设备转型后购入设备 应纳税额应纳税额 含税销售额含税销售额 1 1 税率 税率 税率税率 税率一般为税率一般为 17 17 低税率 低税率 范围的农机等为范围的农机等为 13 13 应纳税额应纳税额 含税销售含税销售 额额 1 1 税率 税率 税税 率率 税率一般为税率一般为 17 17 低 低 税率范围的为税率范围的为 13 13 应纳税额应纳税额 含税销售含税销售 额额 1 4 1 4 4 2 4 2 小规模纳税人小规模纳税人 应纳税额应纳税额 含税销售额含税销售额 1 3 1 3 2 2 应纳税额应纳税额 含税销售含税销售 额额 1 3 1 3 3 3 应纳税额应纳税额 含税销售含税销售 额额 1 3 1 3 2 2 例题例题 计算题计算题 某生产企业为增值税一般纳税人 某生产企业为增值税一般纳税人 20122012 年年 1212 月把资产盘点过程中不月把资产盘点过程中不 需要用的部分资产进行处理 需要用的部分资产进行处理 1 1 销售已经使用 销售已经使用 5 5 年的机器设备 取得收入年的机器设备 取得收入 92009200 元 元 2 2 销售 销售 20102010 年年 2 2 月购入的设备一台 已抵扣进项税额 开具普通发票价款为月购入的设备一台 已抵扣进项税额 开具普通发票价款为 9000090000 元 将元 将 20122012 年年 2 2 月份购入并投入使用的设备一台对外投资 购入时取得专用发票上注明价月份购入并投入使用的设备一台对外投资 购入时取得专用发票上注明价 款款 200000200000 元 税款元 税款 3400034000 元 元 1010 年使用期 投资时无法确定销售额 年使用期 投资时无法确定销售额 正确答案正确答案 应纳增值税 应纳增值税 9200 9200 1 1 4 4 4 2 4 2 90000 90000 1 1 17 17 17 17 200000200000 200000 10 12 10200000 10 12 10 17 17 44420 5244420 52 元 元 考题考题 综合题综合题 考题节选 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动 目前考题节选 某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动 目前 有三种方案可以选择 方案一 商品八折销售 方案二 购物满有三种方案可以选择 方案一 商品八折销售 方案二 购物满 10001000 元者赠送价值元者赠送价值 200200 元元 的商品 购进价为的商品 购进价为 150150 元 方案三 购物满元 方案三 购物满 10001000 元者返还现金元者返还现金 200200 元 元 假定 以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数 销售利润率假定 以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数 销售利润率 为为 25 25 即销售 即销售 10001000 元的商品 其购进价为元的商品 其购进价为 750750 元 元 要求 以消费者同样购买一件价值要求 以消费者同样购买一件价值 10001000 元的商品为例 就上述三种方案 分别计算百货元的商品为例 就上述三种方案 分别计算百货 商场应纳增值税额及毛利率 并从毛利率角度 指出百货商场可以选择的最好方案 并简商场应纳增值税额及毛利率 并从毛利率角度 指出百货商场可以选择的最好方案 并简 要说明理由 要说明理由 正确答案正确答案 方案一 应纳增值税方案一 应纳增值税 1000 80 1 17 17 1000 80 1 17 17 750 1 17 17 750 1 17 17 7 277 27 元 元 销售毛利额 销售毛利额 1000 80 1 171000 80 1 17 750 1 17750 1 17 42 7442 74 元 元 销售毛利率 销售毛利销售毛利率 销售毛利 销售收入 销售收入 42 74 42 74 1000 80 1 171000 80 1 17 6 25 6 25 方案二 方案二 应纳增值税应纳增值税 1000 1 17 17 1000 1 17 17 200 1 17 17 200 1 17 17 750 1 17 17 750 1 17 17 150 1 17 17 150 1 17 17 43 5943 59 元 元 销售毛利额 销售毛利额 1000 1 171000 1 17 750 1 17750 1 17 150 1 17150 1 17 200 1 17 17 200 1 17 17 56 4156 41 元 元 销售毛利率 销售毛利率 56 41 56 41 1000 1 171000 1 17 6 6 6 6 方案三 方案三 应纳增值税 应纳增值税 1000 1 17 17 1000 1 17 17 750 1 17 17 750 1 17 17 36 3236 32 元 元 销售毛利额 销售毛利额 1000 1 171000 1 17 750 1 17750 1 17 200200 13 6813 68 元 元 销售毛利率 销售毛利率 13 68 13 68 1000 1 171000 1 17 1 60 1 60 结论结论 方案二的毛利额 毛利率最高 百货商场应选用第二方案 方案二的毛利额 毛利率最高 百货商场应选用第二方案 三 视同销售货物行为销售额的确定 必须遵从下列顺序 三 视同销售货物行为销售额的确定 必须遵从下列顺序 1 1 按纳税人最近时期同类货物平均售价 按纳税人最近时期同类货物平均售价 2 2 按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 3 3 按组成计税价格 按组成计税价格 组价公式一 组成计税价格组价公式一 组成计税价格 成本成本 1 1 成本利润率 成本利润率 公式中的成本是指 销售自产货物的为实际生产成本 销售外购货物的为实际采购成公式中的成本是指 销售自产货物的为实际生产成本 销售外购货物的为实际采购成 本 用这个公式组价的货物不涉及消费税 本 用这个公式组价的货物不涉及消费税 组价公式二 组成计税价格组价公式二 组成计税价格 成本成本 1 1 成本利润率 成本利润率 消费税消费税 属于应征消费税的货物 其组成计税价格中应加计消费税额 这里的消费税额包括从属于应征消费税的货物 其组成计税价格中应加计消费税额 这里的消费税额包括从 价计算 从量计算 复合计算的全部消费税额 公式中的成本利润率按照消费税一章国家价计算 从量计算 复合计算的全部消费税额 公式中的成本利润率按照消费税一章国家 税务总局规定的成本利润率确定 税务总局规定的成本利润率确定 组价的特殊使用组价的特殊使用 有售价 但也要核定价格或组价有售价 但也要核定价格或组价 例题例题 计算题计算题 某商场为增值税一般纳税人 某商场为增值税一般纳税人 20122012 年年 1212 月将本月采购入库的一批食月将本月采购入库的一批食 品品 60 60 赠送受灾地区 购入时取得的增值税专用发票上注明价款赠送受灾地区 购入时取得的增值税专用发票上注明价款 3030 万元 增值税万元 增值税 5 15 1 万元 万元 正确答案正确答案 购入时进项税额 购入时进项税额 5 15 1 万元 万元 赠送时销项税额 赠送时销项税额 30 60 17 30 60 17 3 063 06 万元 万元 例题例题 计算题计算题 某企业为增值税一般纳税人 某企业为增值税一般纳税人 5 5 月生产加工一批新产品月生产加工一批新产