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记账凭证 账簿 原始凭证 新课导入 记账凭证 记账凭证的审核 记账凭证的填制 记账凭证的种类 记账凭证的概念及作用 记账凭证 记账凭证 一 记账凭证的概念及作用 记账凭证也称传票 是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 反映经济业务内容 指明应记账户名称 方向 金额 并直接作为记账依据的会计凭证 原始凭证 账薄 是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目 分别填制记账凭证 每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证 单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证 银行业采用单式记账凭证 是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证 大部分企业采用复式记账凭证 二 记账凭证的种类 填制方法 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 专用记账凭证 收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证 是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的 记账凭证名称 记账凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 所附原始凭证张数 相关人员签名盖章 会计分录 科目 方向 金额 专用记账凭证 付款凭证付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证 它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 专用记账凭证 转账凭证 转账凭证是用来记录与现金 银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务 即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的 统一格式的记账凭证 对于经营规模较小的单位 为了简化会计凭证 一般使用通用记账凭证进行核算 出纳 会计主管 三 记账凭证的填制 一 记账凭证的填制步骤及要求 二 一起动手填制记账凭证 记账凭证填制的要求 1 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据 2 日期填写一致 3 编号要规范 4 摘要填写要简明 正确 5 正确填写会计分录 6 记账凭证金额栏不得有空行 7 记账标记 8 附件张数的填写 9 项目齐全 责任明确 上一页 下一页 返回 记账凭证的编号方法有总字编号法 三类编号法 五类编号法 会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法 总字编号法 即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号 适用于采用通用记账凭证格式 经济业务较少的单位 三类编号法 即按照收款业务 付款业务和转账业务分别顺序编号 如收字1号 付字1号 转字1号 适用于采用专用记账凭证的单位 五类编号法 即按照现金收款 现金付款 银行存款收款 银行存款付款业务分别顺序编号 如现收字第 号 银收字第 号 现付字第 号 银付字第 号 转字第 号 适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位 记账凭证编号的方法 二 记账凭证填制举例 会计主体 红星工厂 见单据 借方科目 年月日 字号 收回长江公司货款 银行存款 应收账款长江公司 200833 1000000 1000000 1 汪跃 张燕 收1 纪良艳 收款凭证 王信平 王芳 记账凭证 年月日字号 银行存款 收回长江公司货款 应收账款长江公司 1000000 1000000 1000000 1000000 200833 1 1 汪跃 付款凭证 例2 3月12日 以转账支票支付办公用汽车修理费2000元 附件2张 发票 转账支票存根 贷方科目 年月日 字号 以转账支票付修理费 银行存款 管理费用修理费 2008312 200000 200000 2 付1 见单据 汪跃 记账凭证 年月日字号 管理费用修理费 以转账支票付修理费 银行存款 200000 200000 200000 200000 2008312 2 2 汪跃 见单据 转账凭证 年月日转字号 1500000 1500000 1500000 2008313 1 2 生产成本一车间 A产品 500000 原材料甲材料 乙材料 1000000 一车间生产A产品领用甲 乙材料 汪跃 记账凭证 年月日字号 1500000 1500000 1500000 2008318 3 2 生产成本一车间 A产品 500000 原材料甲材料 乙材料 1000000 一车间生产A产品领用甲 乙材料 汪跃 如果是银行存款和现金之间相互划转的业务 如将现金存入银行 或者从银行提取现金的业务 按我国会计实务的惯例应编制付款凭证 一般不编制收款凭证 更不能将一笔业务编制两张凭证 例4 3月18日 开出现金支票一张 从银行提取现金800元 应该填制哪种专用记账凭证 如何填制 见单据 如果将现金800元缴存银行 又如何填制 付款凭证 贷方科目 年月日 字号 从银行提现 银行存款 库存现金 2008318 80000 80000 1 付2 汪跃 记账凭证 年月日字号 从银行提现 银行存款 80000 80000 80000 2008318 4 1 库存现金 80000 汪跃 1 记账凭证是否附有原始凭证 原始凭证是否齐全 内容是否合法 记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符 是否合法 2 记账凭证应借 应贷的会计科目是否正确 账户的对应关系是否清晰 所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定 金额计算是否准确 3 摘要是否填写清楚 项目填写是否齐全 如日期 凭证编号 二级和明细会计科目 附件张数以及有关人员签章等 4 实行会计电算化的单位 对于机制记账凭证 要认真审核 做到会计科目使用正确 数字准确无误 打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员 稽核人员 记账人员及会计机构负责人 会计主管人员印章或者签字 四 记账凭证的审核 课后小结 记账凭证是将原始凭证转化为有用会计信息的第一步 是会计核算方法体系中的