第5章---借贷复式记账的运用(参考答案)

第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 第五章第五章 借贷复式记账法的运用借贷复式记账法的运用 企业基本经济业务的账务处理企业基本经济业务的账务处理 练习题练习题 5 1 5 1 一 目的 掌握筹资与投资业务的账务处理方法 二 资料 现有与春来公司相关的如下业务 1 20 9 年9 月2 日 赵 钱 孙 李四人经协商共同出资设立春来有限责任公司 注册资本总额为6 000 000 元 四位投资者所占份额均为25 赵 钱以货币资金各投资1 500 000 元 孙以一项专利技术投资 李以一台设备投资 投资协议约定该专利技术和设 备的价值分别为1 800 000 元和2 000 000 元 2 9 月10 日 向银行借入3 年期银行借款1 560 000 元 3 9 月12 日 以银行存款500 000 元对光华公司进行长期股权投资 4 9 月15 日 以银行存款200 000 元购买硕丰公司股票 并准备在近期内出售 5 9 月27 日 以280 000 元的价格抛售硕丰公司股票 三 要求 针对上述筹资与投资业务编制会计分录 参考答案参考答案 1 借 银行存款 3 000 000 固定资产 2 000 000 无形资产 1 800 000 贷 实收资本 赵 1 500 000 钱 1 500 000 孙 1 500 000 李 1 500 000 资本公积 资本溢价 800 000 2 借 银行存款 1 560 000 贷 长期借款 1 560 000 3 借 长期股权投资 光华公司 500 000 贷 银行存款 500 000 4 借 交易性金融资产 200 000 贷 银行存款 200 000 5 借 银行存款 280 000 贷 交易性金融资产 200 000 投资收益 80 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 2 5 2 一 目的 掌握采购业务的账务处理方法 二 资料 光华公司于 20 9 年10 月发生如下采购相关业务 1 8 日 从春风公司处赊购A 材料一批 价款为700 000 元 材料已验收入库 2 12 日 向朝阳公司购买价款为230 000 元汽车一辆 并向其开具2个月期银行 承兑汇票 3 15 日 从东阳公司处购入B 材料2 000 千克 单价110 元 C 材料1 600千克 单价85 元 上述货款均于9 月23 日向东阳公司预付 此外 以银行存款支付B C 材料的 运费共计7 200 元 按 运费 重量比例分配 B C 材料的保险费共计3 560 元 按买 价比例分配 B 材料的包装费300 元 材料尚未运达企业 4 16 日 上述所购B C 材料运达企业并验收入库 5 20 日 购买某特许经营权 以转账支票支付190 000 元款项 6 27 日 以银行存款向春风公司支付8 日的赊购款700 000 元 三 要求 针对上述采购业务编制会计分录 参考答案参考答案 存在问题 3 中以银行存款支付B C 材料的运费共计7 200 元 按运费比例分配 应为按重量比例分配 1 借 原材料 A 材料 700 000 贷 应付账款 春风公司 700 000 2 借 固定资产 汽车 230 000 贷 应付票据 朝阳公司 230 000 3 分配运费 B材料承担运费 7 200 2 000 1 600 2 000 4000 元 C材料承担运费 7 200 2 000 1 600 1 600 3200 元 分配保险费 B材料承担保险费 3 560 220 000 136000 220 000 2 200 元 C材料承担保险费 3 560 220 000 136000 136 000 1 360 元 借 在途物资 B 材料 226 500 C 材料 140 560 贷 预付账款 东阳公司 11 060 银行存款 356 000 4 借 原材料 B 材料 226 500 C 材料 140 560 贷 在途物资 B 材料 226 500 C 材料 140 560 5 借 无形资产 190 000 贷 银行存款 190 000 6 借 应付账款 春风公司 700 000 贷 银行存款 700 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 35 3 一 目的 掌握生产业务的账务处理方法 二 资料 朝阳公司 20 9 年11 月1 日的 生产成本 制造费用 账户均无期初余额 该 月发生如下生产相关业务 1 2 日 生产甲产品领用A 材料500 000 元 生产乙产品领用B 材料300000 元 2 16 日 生产车间一般性消耗B 材料10 000 元 3 31 日 计提本月甲产品生产工人 乙产品生产工人以及生产车间管理人员职工 薪酬分别为260 000 元 210 000 元和120 000 元 4 31 日 计提本月生产车间设备和厂房的折旧共计180 000 元 5 31 日 以银行存款支付生产车间本月取暖费15 000 元 6 31 日 甲产品生产工人为6 000 工时 乙产品生产工人为4 000 工时 按人工 工时的比例分配制造费用 7 31 日 本月投产的甲产品500 件 乙产品1 000 件均已完工并验收入库 三 要求 针对上述生产业务编制会计分录 编制当月产品生产成本计算表 参考答案参考答案 1 借 生产成本 甲产品 500 000 乙产品 300 000 贷 原材料 A 材料 500 000 B 材料 300 000 2 借 制造费用 10 000 贷 原材料 B 材料 10 000 3 借 生产成本 甲产品 260 000 乙产品 210 000 制造费用 120 000 贷 应付职工薪酬 590 000 4 借 制造费用 180 000 贷 累计折旧 180 000 5 借 制造费用 15 000 贷 银行存款 15 000 6 分配率 325 000 6 000 4 000 32 5 元 小时 甲产品分配 6 000 32 5 195 000 元 乙产品分配 4 000 32 5 130 000 元 借 生产成本 甲产品 195 000 乙产品 130 000 贷 制造费用 325325 000000 7 甲产品成本 500 000 260 000 195 000 955 000 元 乙产品成本 300 000 210 000 130 000 640 000 元 借 库存商品 甲产品 955 000 乙产品 640 000 贷 生产成本 甲产品 955 000 乙产品 640 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 产品生产成本计算表产品生产成本计算表 20 9 年11 月31 日 单位 元 本期费用完工产品成本 单位成本 产品名称期初在产 品成本直接材料直接工资制造费用 本月生产 成本合计总成本 件元 件 期末在产 品成本 甲产品 0 500 000 260 000 195 000 955 000 955 000 500 1 910 0 乙产品 0 300 000 210 000 130 000 640 000 640 000 1 000 640 0 合计 0 800 000 470 000 325 000 1 595 000 1 595 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 45 4 一 目的 掌握销售业务的账务处理方法 二 资料 东阳公司于 20 9 年11 月发生如下销售相关业务 1 1 5 日 预收光华公司交付的丙商品购货款2 790 000 元 2 8 日 支付本月电视台广告费180 000 元 3 3 15 日 向光华公司发出售价为4 500 000 元的丙商品 余款尚未收到 光华公 司开出银行承兑汇票一张 所售丙商品的成本为2 600 000 元 应纳消费税300 000 元 4 21 日 销售不需用的C 材料一批 所售材料成本为60 000 元 售价为82 000 元 款项收到存入银行 5 31 日 计提本月销售人员职工薪酬150 000 元 6 31 日 计提外设销售机构固定资产折旧50 000 元 三 要求 针对上述销售业务编制会计分录 参考答案参考答案 存在的问题 业务 4 4 增加 款项收到存入银行 1 1 借 银行存款 2 790 000 贷 预收账款 光华公司 2 790 000 2 借 销售费用 180 000 贷 银行存款 180 000 3 3 与 与 1 1 有联系 有联系 借 预收账款 光华公司 2 790 000 应收票据 1 710 000 贷 主营业务收入 4 500 000 借 主营业务成本 2 600 000 贷 库存商品 丙商品 2 600 000 借 营业税金及附加 300 000 贷 应交税费 应交消费税 300 000 4 4 借 银行存款 82 000 贷 其他业务收入 82 000 借 其他业务成本 60 000 贷 原材料 C 材料 60 000 5 借 销售费用 150 000 贷 应付职工薪酬 150 000 6 借 销售费用 50 000 贷 累计折旧 50 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 5 5 5 一 目的 掌握期末账项调整要求及其账务处理的方法 二 资料 春风公司 20 9年12月1日相关账户的期初余额如表5 6 所示 表5 6 账户期初余额表账户期初余额表 单位 元 账户名称方向金额业务描述 预付账款 借 5 000 20 9年1月1日 支付行政办公大楼20 9年度财产保险费60 000 元 其他应收款 借 90 000 20 9 年3月1日 以经营租赁方式出租设备一台 租期1 年 租金收入 总额120 000 元于租赁期满时收取 预收账款 贷 24 000 20 9年11月1日 出租包装物并预收租金总额32 000 元 租期4个月 短期借款 贷 300 000 20 9年7月1日 向银行借入9个月期 到期一次还本付息的银行借款 300 000 元 年利率为6 三 要求 根据上述资料 确定春风公司 20 9年12月31日应作哪些期末账项调整 并请列明相 关会计分录 参考答案参考答案 1 借 管理费用 5 000 递延费用 60 000 5 000 12 1 贷 预付账款 5 000 2 借 其他应收款 10 000 贷 其他业务收入 10 000 应计收入 120 000 10 000 12 1 3 借 预收账款 8 000 贷 其他业务收入 8 000 递延收入 32 000 8 000 4 1 4 借 财务费用 1 500 应计费用 300 000 1 500 12 6 贷 应付利息 1 500 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 65 6 一 目的 掌握利润计算与分配业务的账务处理方法 二 资料 硕丰公司 20 9年12月1日 本年利润 账户的贷方余额为5 970 000元 利润分配 未分配利润 账户的贷方余额为8 620 000元 硕丰公司在12月份发生如下经济业务 1 销售乙商品一批 售价9 820 000元 7 000 000元已收到并存入银行 余款待收 所售乙商品成本为6 020 000 元 2 2 进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑 原价10 000元 已提折旧7 000元 经查属保管人员保管不善造成 责成其赔偿1 000元 其余损失由企业承担 计入营业外支 出 3 以银行存款支付本月行政管理部门水电费1 500元 4 4 以18元 股的价格买入某上市公司股票200 000股 硕丰公司将其确认为交易性金 融资产 2 周后 仍属12月 以27元 股的价格将其抛售 5 一笔金额为28 000的应付账款因故无法支付 经批准转作营业外收入 6 6 销售不需用原材料一批 售价270 000元 所售材料成本为210 000元 销售税金 6 000元 7 计提本月生产车间 行政办公大楼 外设销售机构固定资产折旧分别为390 000 元 120 000元 100 000元 8 计提本月产品生产工人 车间管理人员 行政管理人员和销售人员的职工薪酬分 别为580 000元 160 000元 120 000元和140 000元 9 以银行存款支付新产品展览费23 000元 1010 厂长助理李亮向厂部财务处预借差旅费1 000元 月底报销实用金额800元 余 款退还财务处 1111 以银行存款支付本月银行借款利息9 200元 12 12月31日 根据本月税前利润总额 假定无纳税调整事项 计提企业所得税 税率为25 13 12月31日 将本月损益类账户的余额转入 本年利润 账户 14 12月31日 将 本年利润 账户余额转入 利润分配 未分配利润 账户 15 根据利润分配方案 按当年税后净利润的10 和15 提取法定盈余公积和任意盈 余公积 宣告分配现金股利1 600 000 元 16 将 利润分配 账户所属其他明细账户的余额转入 利润分配 未分配利润 明细账 三 要求 针对上述业务编制会计分录 参考答案参考答案 1 借 银行存款 7 000 000 应收账款 2 820 000 贷 主营业务收入 9 820 000 借 主营业务成本 6 020 000 贷 库存商品 乙商品 6 020 000 2 借 待处理财产损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷 固定资产 10 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 借 其他应收款 1 000 营业外支出 2 000 贷 待处理财产损溢 3 000 3 借 管理费用 1 500 贷 银行存款 1 500 4 4 借 交易性金融资产 3 600 000 贷 银行存款 3 600 000 借 银行存款 5 400 000 贷 交易性金融资产 3 600 000 投资收益 1 800 000 5 借 应付账款 28 000 贷 营业外收入 28 000 6 6 借 银行存款 270 000 贷 其他业务收入 270 000 借 其他业务成本 216 000 贷 原材料 210 000 应交税费应交税费 6 000 7 借 制造费用 390 000 管理费用 120 000 销售费用 100 000 贷 累计折旧 610 000 8 借 生产成本 580 000 制造费用 160 000 管理费用 120 000 销售费用 140 000 贷 应付职工薪酬 1 000 000 9 借 销售费用 23 000 贷 银行存款 23 000 1010 借 其他应收款 1 000 贷 库存现金 1 000 借 管理费用 800 库存现金 200 贷 其他应收款 1 000 1111 借 借 财务费用 9 200 贷 银行存款 9 200 12 11 918 000 6 752 500 25 5 165 500 25 1 291 375 元 借 所得税费用 1 291 375 贷 应交税费 应交所得税 1 291 375 13 借 主营业务收入 9 820 000 其他业务收入 270 000 投资收益 1 800 000 营业外收入 28 000 贷 本年利润 1111 918918 000000 借 本年利润 8 8 043043 875875 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 贷 主营业务成本 6 020 000 其他业务成本 216 000 管理费用 242 300 销售费用 263 000 财务费用 9 200 营业外支出 2 000 所得税费用 1 291 375 14 借 本年利润 3 3 874874 125125 贷 利润分配 未分配利润 3 874 125 15 借 利润分配 提取法定盈余公积 387 412 5 提取任意盈余公积 581 118 75 应付现金股利 1 600 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 387 412 5 任意盈余公积 581 118 75 应付股利 1 600 000 16 借 利润分配 未分配利润 2 568 531 25 贷 利润分配 提取法定盈余公积 387 412 5 提取任意盈余公积 581 118 75 应付现金股利 1 600 000 第 5 章 借贷复式记账法的运用 习题 练习题练习题5 7 5 7 一