资源性资产管理

资源性资产管理 目录 一 资源性资产概念的界定 1 二 国外资源性资产管理模式与我国的管理模式 1 三 矿产资源资产管理 2 1 我国矿产资源资产管理存在的问题 3 2 矿产资源的资产化管理 4 3 矿产资源资产化管理的目标与任务 6 4 资产价值构成及资产评估 7 5 资产化管理的对策 7 6 资产化管理与资源化管理 8 1 资源是在一定空间 地点的条件下 能产生经济价值 以提高人类当前和 将来福利的自然 环境因素和条件 我国的主要自然资源有土地资源 矿藏资 源 森林资源 水资源 草场资源 海岸带与海洋资源 此外 还有气候资源 资源性资产是指在当前技术经济条件下 开发和利用某一自然资源 能给 投资者带来一定经济价值的自然物质和能量 自然资源转化为资源性资产一般 必须满足以下条件 构成社会生产要素或劳动对象 可以为企业所拥有 占有 或控制 可以以产权形式流转 能够产生经济效益 由于资源性资产具有的天 然形成性 垄断性 量有限性和计量复杂性等特征决定了其管理的复杂性 加 强资源性资产的管理 对我国可持续发展战略的实施以及国民经济的发展均有 重要意义 一 资源性资产概念的界定一 资源性资产概念的界定 自然资源作为一项特殊的长期资产存在于相应的会计主体中 其数量随着 资源产品的产出而逐渐消耗 以至于用尽 另外 资源的价值随着资源储量的 逐渐消耗而同时转移到消耗资源而形成的产品成本中 使之构成了产品成本的 主要部分 自然资源的消耗 相应地造成生态资源的损失 生态资源的损失同样 也应由资源产品成本来负担 由于通过资源的开发利用生产出资源产品 从而给 所有者和控制者带来一定的收益和财富 所以资源也是一种资产 但这种资产 与一般会计上所说的资产有所区别 可称之为资源性资产 资源性资产指特定个体从已经发生的事项取得或加以控制 能以货币 实 物或其他量度计量 能带来未来效用的资源 资源性资产具有经营性和非经营 性 而且能在一定条件下相互转换 其经营性属性 可以给使用者带来经济利 益 而非经营性属性也可以带来一定的生态效益或者间接经济效益 总之 资 源性资产是实实在在的资产 能够带来未来的效用 是人类活动的重要基础 二 国外资源性资产管理模式与我国的管理模式二 国外资源性资产管理模式与我国的管理模式 资源性资产是一种重要的社会公有资源 由于各国社会经济制度及其所依 恃的法律制度体系的差别 其生产资料以及土地所有制的实现形式也就不一样 从而导致了资源性资产管理模式上的区别 当代各国资源性资产的管理运营模 式主要有以下三种 1 资源性资产的土地所有者体系 在这种体系中 自然资源归土地所有者 这种体系主要以英 美等国为代表 爱尔兰和南非等国也部分地采用了同英 美类似的作法 但政府对土地所有者反对政府或者不与政府合作的举动拥有抑 制的权力 2 资源性资产的两权分离体系 这种体系主要以日 法等国为代表 其产 权制度的主要特点是自然资源 特别是矿产资源 的所有权与土地所有权相分 离 3 资源性资产的国家所有体系 这种体系为多数发展中国家所采用的自然 资源产权制度 在这种体系中 明确规定自然资源 特别是地下矿产 是国家 或全民的财富 它的产权为国家或者代表国家利益的国营自然资源型企业所有 通过设立国营自然开发利用企业 将自然资源的产权授予国营自然资源企业 由它们全权进行实际的勘测 开发 利用和处理 明确规定使用事项 生产分 配 申请人进行作业等必须由国家参与指导 国家征收各种税收以获取更大的 利益 在同国外企业合作进行自然资源的勘查 开发和利用时 以本国的自然 2 资源法律为 准 解决国际间的自然资源纠纷时 在国内进行裁决 并以国内的法律为准 我国现行资源性资产管理实行的是国家所有的基本模式 中华人民共和 国宪法 明确规定 矿藏 水流 森林 山岭 草原 荒地 滩涂等自然资 源 都属于国家所有 即全民所有 由法律规定属于集体所有的森林和山岭 草原 荒地 滩涂除外 这就是说 在我国的各种自然资源中 矿藏和水流 全部是国家所有的资源 不存在集体所有的问题 而森林 草原等其他资源则 不完全是国家所有的 还存在集体所有 如农村的土地就属于集体所有 如果 自然资源在耕 地下面 就形成了土地所有权和自然资源的所有权相分离的状况 这种状况决 定了我们在开发和利用自然资源时 必须正确地处理国家和农民 国家和自然 资源勘查与开发利用企业之间的关系 我国的这种管理体制模式与第二 第三 种模式有相似之处 即土地属于集体所有和国家所有 其他自然资源则主要属 于国家所有 3 3 矿产资源资产管理矿产资源资产管理 矿产资源是通过地质作用累积于地壳内或表面的呈固态或液态的可以开发 利用的物质 包括能源矿产资源和金属矿产资源 矿产资源是不可再生资源 我国人均占有量很低 所有具有稀缺性 我国矿产资源总体形势可以概括为资 源人均占有量少且结构不平衡 建国 50 年来 我国共发现矿产 171 种 已探明 储量的矿产 153 种 矿产地 25000 多处 是世界资源大国 但我国又是一个人 口大国 从人均看 我国人均矿产资源潜在总值则位居世界第 53 位 约为世界 人均的一半 进入 21 世纪 45 种主要矿产将有 2 不能保证国民经济发展的 需求 按 GNP 年增 6 计 本世纪末将缺口 5 108t 标准煤 石油地质储量需新 增 12 108t 天然气地质储量需新增 300 108m 再者 资源分布与生产布局 不合理的瓶颈因素对矿业发展的制约作用也日趋严峻 下表是我国主要矿产的基础储量 我国主要矿产基础储量 项 目 2012 石油 万吨 333258 33 天然气 亿立方米 43789 88 煤炭 亿吨 2298 86 铁矿 矿石 亿吨 194 77 锰矿 矿石 万吨 20938 18 铬矿 矿石 万吨 405 01 钒矿 万吨 877 49 原生钛铁矿 万吨 21088 22 铜矿 铜 万吨 2734 41 铅矿 铅 万吨 1454 65 锌矿 锌 万吨 3490 74 铝土矿 矿石 万吨 90589 97 镍矿 镍 万吨 260 88 3 钨矿 WO3 万吨 233 78 锡矿 锡 万吨 117 51 钼矿 钼 万吨 651 37 锑矿 锑 万吨 45 01 金矿 金 吨 1866 74 银矿 银 吨 37034 42 菱镁矿 矿石 万吨 156499 26 普通萤石 矿物 万吨 3712 6 硫铁矿 矿石 万吨 134285 39 磷矿 矿石 亿吨 30 74 钾盐 KCl 万吨 57774 78 盐矿 NaCl 亿吨 2070 25 芒硝 Na2SO4 亿吨 92 75 重晶石 矿石 万吨 3585 62 玻璃硅质原料 矿石 万吨 198929 86 石墨 矿物 万吨 4879 39 滑石 矿石 万吨 9211 7 高岭土 矿石 万吨 38143 46 注 本表资料由国土资源部提供 其中 石油和天然气的数据为剩余技术可采储量 1 1 我国矿产资源资产管理存在的问题 我国矿产资源资产管理存在的问题 产权管理混乱 在实际生活中 矿产资源所有权 经营权 或矿业权包括探矿权 采矿权 行政权三者混淆 以行政权 经营权代替所有权管理 国家所有权受到条块 的多元分割 国家作为矿产资源资产所有者代表的地位模糊 产权虚置或弱化 各种产权关系缺乏明确的界定 各个利益主体之间关系缺乏协调 造成了权益 纠纷迭起 矿产资源资产开发利用中的短期行为严重 矿产资源资产的开发利用中的短期行为十分严重 主要表现在 1 矿产资 源的开发不合理 利用率普遍偏低 浪费严重 消耗剧增 存量锐减 煤矿只 有 23 铁矿只有 45 4 十大有色金属矿分别只有 23 72 在综合利用方面 采矿回收率只有 30 35 比世界平均水平低 10 20 在 1953 1986 年的 33 年间 我国国民收入增长 6 83 倍 按可比价格计算 同期能源消耗增长 14 1 倍 生铁消耗增长 23 4 倍 4 种有色金属消耗增长 35 倍 这些数据表明 我国经济发展是建立在矿产资源的巨大消耗之上的 2 资源不合理及无序开发 带来环境污染严重 产权转让市场和法制不健全 矿产资源资产产权转让的市场机制不健全 这是由于矿产资源资产产权不 明确 资源无偿使用制度所派生出来的问题 在存在矿产资源资产产权市场的 情况下 要根据谁能提供更多的租金 也即谁能更有效地使用矿产资源这一经 济学的效用原则来决定矿产资源的使用权 在不存在矿产资源产权转让市场的 4 条件下 使用矿产资源的效用原则难以体现 一方面由于现行的矿产资源产权 关系缺乏灵活的产权转让方式 导致谁占用矿产资源谁就垄断资源的使用权状 况 影响资源的优化配置 另一方面 各种隐形的 变相的 非法矿业权交易 和转让普遍存在 致使国家的大量矿产资源资产流失 流入企业或个人的手中 在社会主义市场经济中 国家统一制定矿权流转的法律法规事在必行 缺少统一合理的资产价格体系 没有建立健全合理的矿产资源资产价格体系 矿产资源资产价值的评估方 法多种多样 没有一个较为统一的标准 不同计价方法其资源价值不同 有的 资源价值包含矿产资源原始价值 普查勘探费用和合理利润 有的只包括普查 勘探费用 合理利润 尽管矿产资源评估价值不完全等同于其交易价格 但它 是资产交易价格最重要的基础 众多的计价方法导致了矿权转让时 定价混乱 普遍出现价格与价值严重背离的现象 造成了国有资源资产的大量流失 另外 我国矿业目前处于 找矿不如采矿的 采矿不如冶炼的 冶炼不如深加工 的 现状 矿产资源资产的价值在探采阶段得不到实现 而是向下游深加工企业流 转 现有的矿产资源税费制度不合理 现有的矿产资源税费制度的不合理包括两个方面 1 现有的资源税计征依 据不合理 税法规定 根据纳税人的不同 确定资源税的课税数量分为两种情 况 生产产品销售的纳税人以销售数量为纳税数量 自采自用的纳税人以自用 数量为纳税数量 这使得已经开采出来但没有销售的或没有自用而积压的矿产 资源无需交税 等于变相地鼓励过度开采 造成积压和浪费 2 资源补偿费和 资源税的征收 没有反映矿产资源的综合利用与回收水平 矿床的开采技术条 件等 2 2 矿产资源的资产化管理 矿产资源的资产化管理 矿产资源具有资源和资产的双重属性 在实施资源管理时 资源化管理和 资产化管理就成为资源管理的两种重要和基本形式 资源化管理侧重于采用行 政和技术手段进行直接管理 资产化管理侧重于采用经济和法律手段进行间接 管理 我国矿产资源法明确规定 矿产资源属于国家所有 作为一种国有的资源性资 产 世界上许多国家都是以有效整合资产化和资源化两种管理方式为主 结合 其它诸如宣传 示范推广等手段的综合运用 形成了各具特色的矿产资源管理 的模式 矿产资源资产化管理的内涵 优越性 资产化管理的内涵 矿产资源的资产化管理 就是遵循资源的自然规律和经济规律 在矿产资 源的开发利用和再生产过程中 把矿产资源作为商品 作为资产 投入到社会 的再生产 提供服务 以获取资产收益 建立起以产权约束为基础的新型管理 体制 包括矿产资源的产权管理 经营管理和收益管理等 资产化管理的优越性 矿产资源的资产化管理 不仅是加强矿产资源管理的重要手段 而且是市 场经济发展的内在要求 市场经济条件下 在矿产资源开发利用过程中客观上 存在着矿产资源所有权与使用权的分离 资源所有权还要求在经济上得到实现 矿 5 产资源不仅有使用价值 而且是 价值物 在市场经济中 矿产资源的配 置在相当程度上还需要通过市场来实现 在对外开放条件下 资源的管理和 配置客观上需要按国际通行的方式进行 实行矿产资源的资产化管理 不仅是一种管理观念和管理方式的变化 而 且涉及整个资源管理体制的变革 资产化管理有利于以经济手段管理矿产资源 有利于形成强烈的约束机制和激励机制 有利于节约资源和提高资源的利用效 率 有利于通过正确的资源价格引导 实现矿产资源的最优配置 要求用经济手段 调节资源的开发利用 从而有效克服单纯以行政手段管理资源的弊端 大大加 强矿产资源的管理 对于深化改革 促进经济增长方式的转变 提高矿产资源 的配置 效率等 都具有重要的意义 2 矿产资源实行资产化管理的必然性 简言之 资产化管理就是把矿产资源作为商品 作为资产投入社会的再生 产 提供服务以获取资产收益 它包括资产的产权管理 经营管理和收益管理 其目标是矿产资源的保值和增值 使资源资产的最大化 2 1 矿产资源资产化管理的特征及其理论基础 2 1 1 资源资产化管理的特征 确保所有者权益 我国宪法明确规定 国有资源的所有权为全民所有 也即 是国家所有 而且任何组织和个人不得以任何手段侵占这种所有权 自我积累增值性 资产同普通财产的基本区别之一 在于前者是生产性的能 够在社会的再生产循环中不断地增值和积累 将矿产资源进行资产化管理就必 须保证矿产资源在社会再生产运动过程中的自我增值和积累 产权的可流转性 市场实践证明 生产要是表现为没有流动性 其资源配置 的合理化就极难形成 产业结构的调整就十分困难 资源也很难充分合理利用 对资源实行资产化管理十分主要的特点就是要使资源具有产权流转性 使资源 产权可参与到商品交换中去 2 2 2 矿产资源资产化管理的理论基础 我国的矿产资源基本上为国家所有 所有者必然拥有所有权 有了所有权 在社会主义市场经济体制下就必然发生产权交易 在市场体制下进行交易的是 商品 商品是有价值的 因而我们必须认识到矿产资源具有价值 价值论是矿 产资源资产化管理的基础理论 马克思主义劳动价值学说正是当今确定资源具 有价值的理论依据 劳动是价值的唯一源泉 每一个商品的价值由它的再生产所需要的社会必要 劳动时间决定 对矿产资源来讲 这种再生产过程不仅有对矿产地的寻找 开 发 同时 还包括开发新技术 改普新工艺 开拓代替品 改普投资环境 劳动创造的价值量是以社会必要劳动时间来衡量的 有一个好的运行机制才 能提高效率 使资源得以合理的开发利用 从而创造出相对更大的价值 人类在改变物质形态的劳动中 还经常要依靠自然力的帮助 对自然力的充 分利用能节约劳动 减少商品的价值 降低成本 提高矿产品的市场竞争力 2 2 对矿产资源实行资产化管理的必要性 自然资源无论是天然的 还是有人类劳动投入的 只要可供人类利用 能 带来收益 经依法认定就是资产的一种 即资源性资产 我国对矿产资源实行 资产化管理不但必要而且可行 6 2 2 1 对矿产资源实行资产化管理是发展社会主义市场经济的需要 1 在市场经济条件下 矿产资源开发利用过程 客观上存在矿产资源所有权和 经营权的分离 资源所有权还要求在经济上得到实现 矿产资源不仅有使用价 值 而且具有 自身价值 2 在市场经济中 矿产资源的配置在相当程度上还需要通过市场来实现 3 在对外开放条件下 资源的管理和配置 客观上需要按国际通行的方式进行 2 2 2 对国有矿产资源实行资产化管理 是国有矿产资源管理体制转轨的有效 速径 实行矿产资源的资产化管理不仅是一种管理观念和管理方式的变化 而且 涉及整个矿产资源管理体制的改革 我国的经济体制有两个转变 矿产资源管 理体制上同样也要求两个转变 一是在发展战略上 必须从粗放型经营向适合 国民经济协调 持续 稳定发展的集约型发展转变 二是在管理体制上建立起 以产权约束为基础的综合资源管理体制 因为资产化管理能够造成强烈的激励 机制和约束机制 促使人们节约资源和合理利用资源 努力提高资源的使用效 率 而且资产化管理要求培育发达的资源市场体系 通过公平 公正 公开的 市场竞争 实现资源的优化配置 大大加强矿产资源的管理 2 2 3 实行国有矿产资源资产化管理是贯彻 宪法 和 中华人民共和国矿产 资源法 的需要 我国 宪法 和 矿产资源法 都规定 矿产资源是属国家所有 矿产资 源名义上是国家的 但是国家所有权长期缺乏人格的代表 地方政府常常代表 当地利益与国家部门打架 宝贵资源创造的大量财富本该归国家的部分 却转 移为部门 单位或个人财富 因此 实行资产化管理 就是强化国家对国有自 然资源所有权的需要 减少国有资产的大量流失 2 2 4 实行国有资源资产化管理 并合理开发 利用和保护矿产资源是可持续 发展的需要 由于三权混淆 致使企业缺乏珍惜 保护矿产资源的责任心 短期行为严 重 乱开乱采经常发生 企业的经营利润往往以大量牺牲自然资源为代价获得 如 云南兰坪铅锌矿探明储量为 1400 104t 属世界罕见大矿 但近几年来每 天上万人上山抢开高品位矿石 到目前为止约采矿石 33 104t 损耗矿产储量 500 1O4 采矿回收率不到 7 绝大部分资源被破坏浪费掉 还对生态和环境 造成极大的破坏 2 2 5 矿产资源实行资产化管理的可行性 随着我国改革开放的进一步深化 社会主义市场经济的进一步完善 在我 国对矿产资源实行资产化管理是可行的 社会主义市场经济体制的建立为矿产 资源实行资产化管理创造了必要条件 改革开放以来 矿产资源的管理逐渐地 与社会主义大市场接轨 矿产资源作为商品 由市场发挥基础配置作用 初步 盘清矿产资源的家底 为建立矿产资源资源性资产实物账户做了前期准备 现 国土资源部正在启动新一轮的国土资源大调查 其中一项工程是对矿产资源调 查评价工程 它将为 九五 计划和 2010 年远景目标的实现提供更加可靠的资 源保障 也为矿产资源的资产化管理提供更可靠的数据 国务院颁布一系列的 法规不断地完善矿产资源资产的法制化管理 矿产资源法 第六条规定 对矿产资源实行有偿开发利用 这为实行矿产资源资产化管理进一步创造了 条件 世界上矿产资源较丰富国家都实行资产化管理 这为我国矿产资源实行 7 资产化管理提供可以借鉴的经验 如在加拿大其矿业秩序好 就得益于矿业法 规健全 矿权清楚 管理机构职责明确 国外一些好的经验值得我们吸收 3 3 矿产资源资产化管理的目标与任务矿产资源资产化管理的目标与任务 矿产资源资产化管理的具体目标概括为以下七种制度的建立 矿产资源 所有权管理制度 矿产资源储量审批 登记制度 矿产资源资产评估与核 算制度 矿产资源资产分配规划制度 矿业权有偿出让和转让制度 矿 产资源补偿征收及使用管理制度 矿产资源资产开发监督管理制度 矿产资产化管理的任务包括 界定产权 整顿资产运作秩序 抑制流失 进行产权登记 复核实物量 建立资产实物量账户 建立资产基准价格体系和 据此建立价值量账户 培养和规范产权市场 使资源性资产开发仪进入市场 管理产权交易 使国家所有权在经济上得到实现 研究和建立资产运作效益考 核指标体系 建立资源性资产运作 开发与管理 动态信息采集 分析 考核 核算系统 进行效益与优化配置分析 研究对策与调控政策 加快制定资源管 理的法律法规 开展有关人员的业务培训等 4 4 资产价值构成及资产评估 资产价值构成及资产评估 1 价值构成 矿产资源是否具有价值 对于这个问题 目前理论界存在不 同的看法 但大多数人认为 矿产资源具有有用性 稀缺性 不可再生性和存 在所有权 所以其具有价值 而有关矿产资源的价值如何构成 则有不同的说 法 连民杰等认为 对于一个特定的矿山 其资源资产价值由资金投入 无形 资产和储量资产三部分构成 胡远群则认为矿产品价值由四部分构成 资源价 值 地勘劳动附加值 开发经营附加值和流动资金收益 2 价值评估 矿产资源资产价值评估的理论基础是马克思的地租理论和现 代会计计价理论 何贤杰等把资产机制评估的方法归纳为两大类 以成本为 基础的正算法 如成本法 综合成本法等 以收益为基础的逆算法 如收益 现值法 净价格法等 学者们普遍认为 收益现值法是用得最多的一种方法 王广成等介绍了利用现值法进行资产评估的程序 首先须确定矿床在全采期的 现金流量 然后将各年的净现金流量贴现到基准年 可得到矿床的净收益现值 最后 从净收益现值中扣除全部投资 即可得到该矿床的资产评估值 汪云甲 指出 在 使用收益现值法时 要注意评估参数的获取和储量级别对评估价值的影响 5 5 资产化管理的对策 资产化管理的对策 1 理顺产权 规范管理 实行产权管理 这是资产化管理的核心内容 很 多学者提出两权分离的管理模式 保障国家对矿产资源的所有权和企业的经营 权 张方明等提出 国家所有 国有资产管理部门统一管理 部门分工负责 的管理模式 在国家所有权不变的前提下 实行所有权代表人格化 适当实行 两权分离 以保障所有权 落实经营权 潘文好进一步指出 不仅要实行两权 分离 还要实行所有权管理和行政权管理在一定阶段 一定程度上的结合 既 要改革现行行政化分割所有权的状况 又要加强行政管理 把行政管理和所有 权管理有机的结合起来 王琴和仲丛生都提到了保障国家所有权和企业产权两 方面 应把矿产资源的管理纳入国有资产进行管理 加大实施矿产资源有偿使 用制度和资源补 偿机制的力度 使产权进入企业 克服企业中产权虚置状况 2 建立并完善产权交易市场 完善的产权市场应由两级构成 一级市场 初级市场 是国家有偿出让探矿权和采矿权 企业依法获得产权的市场 二级 8 市场 流通市场 是企业依法出让在一级市场上获得的产权 实现矿产资源的市 场化配置 仲丛生指出建立产权交易市场的优越性 即使矿产资源的产权进入 市场 流向综合效益更高的部门和地区 实现资源的优化配置 仲丛生和潘文 好一致认为 必须以法律来规范产权交易市场 以公开市场的方式进行招标 竞标 拍卖 并且建立严格的产权登记制度 以防国有资产的流失和维护所有 权在转让以后不受侵蚀 3 建立资源资产价值核算体系 仲丛生指出 矿产资源价值核算应以矿产 资源的质量为依据 因此必须建立科学 合理 标准化的矿产资源质量与价值 评估体系 使矿产资源的价格充分反映其开采技术条件 矿物加工条件和矿区 的环境地理条件 以维护矿产资源国家所有者 经营者的经济利益 沈莹提出 了建立合理有效的矿产资源核算体系的具体思路 在发展和完善矿产资源价 值理论的基础上建立矿产资源的估价方法和价格体系 建立资源资产价格账户 改造现有的 全国矿产储量平衡表 变成矿产资源明细账 建立矿产资 源资产负债表 潘文好提出矿产资源价格的计算公式 4 确立矿产资源独立的产业地位 沈莹认为 确立矿产资源独立的产业地 位 关键是要转变矿业运行机制 将矿产资源业推向市场 让市场自动调节其 生产 让矿山企业自主经营