第六章-财产清查ppt课件.ppt

第七章财产清查 第一节资产清查概述 账面结存数实际结存数 债权债务 货币资金 实物资产 核对 保证账实完全相符 保证财产安全完整 查明原因 账实核对 资产清查分类 第二节资产清查的方法 货币资金的清查往来款项的清查实物财产的清查 在财产清查中确定财产物资的实存数量 进而计算出存货结存成本的方法 包括 永续盘存制和实地盘存制 财产物资的盘存制度 永续盘存制 就是对各种材料 产品 商品等实物收发 都在有关的明细帐中逐笔或汇总加以登记 以便随时了解其结存数的一种制度 为大多数企业所采用 永续盘存制的优缺点及适用范围 优点 优点 缺点 适用范围 便于随时掌握财产的占用情况及其动态 有利于加强财产管理 有利于实施会计监督 存货的明细分类核算工作量较大 需要较多的人力和费用 实地盘存制 平时只根据有关会计凭证 帐簿登记财产物资的增加数 而不登记减少数 到月末时 根据实地盘点的实存数来倒记出本月减少数 原材料 A材料月初余额5000千克发出数6000千克入库数2000千克月末余额1000千克 平时发生时登记入账 月末时实地盘点确认 平时不予登记 月末时根据月初余额 本月入库数减盘点余额计算确定 实地盘存制 小型企业 经营鲜活商品等不能办理出库手续 商品质量不稳定的个别企业 实地盘存制的优缺点及适用范围 优点 缺点 适用范围 核算工作简单 工作量小 财产的减少数缺乏严密手续 倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素 不便于实行会计监督 实存账存对比表 是重要的原始凭证 实物财产的清查方法 清查方法 逐一清点计数 技术推算法 清查手续 填写 盘存单 和 实存账存对比表 清查结果的处理处理方法 调整财产账面数 调查 报批调整损益使用会计科目 账户 1 发生的各种财产物资的盘亏金额 2 批准转销的盘盈金额 1 发生的各种财产物资的盘盈金额 2 批准转销的盘亏金额 余额 尚未处理的财产净损失 余额 尚未处理的财产净溢余 例 厦门化工有限责任公司经财产清查发现盘盈材料一批 在批准前根据 实存账存对比表 确定的甲材料盘盈金额为2000元 会计差错处理 例 厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘盈设备一台 按同类或类似固定资产的市场价格 减去该项固定资产按新旧程度估计的价值损耗后的余额为60000元 会计差错处理 例 厦门化工有限责任公司进行盘点发现短缺甲产品1000元 经查明属于定额内正常损耗 例 厦门化工有限责任公司发生非正常损失乙材料2000元 根据发票列有增值税额340元 除收回残值100元 保险公司赔偿1000元 其余的损失经批准计入营业外支出 例 厦门化工有限责任公司在财产清查过程中盘亏设备一台 其原值为80000元 已计提折旧50000元 经查明 审批过失人赔偿5000元 其余损失经批准转入营业外支出 货币资金的清查 1 库存现金的清查清查方法 实地盘点法清查手续 填写 库存现金盘点报告表 例 厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查 发现 现金清查中发现溢余50元 若经反复核查 未查明原因 报经批准作营业外收入处理 例 厦门化工有限责任公司某月份进行现金清查 发现现金短缺100元 若经核查 属于出纳员的责任 应由出纳员赔偿 2 银行存款的清查清查方法 与银行 对账单 核对 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 未达帐项四种类型类型 企业已收 银行未收 增加对帐单金额 企业已付 银行未付 减少对帐单金额 银行已付 企业未付 减少企业日记帐金额 银行已收 企业未收 增加企业日记帐金额 未达帐项 一方已经入帐 而另一方尚未接到有关凭证而未入帐的款项 编制 银行存款余额调节表 例 厦门化工有限责任公司2006年12月31日银行存款日记账的余额为84000元 银行对账单的余额为111000元 经过逐笔核对有如未达账项 1 企业收到销货款3000元已登账 银行尚未入账 2 企业支付购料款27000元已登账 银行尚未入账 3 银行收到购货方汇来货款15000元已登账 企业尚未入账 4 银行代企业支付购料款12000元已登账 企业尚未入账 往来帐项的清查 清查方法询证核对法清查手续应填写 应收帐款清查报告 具体处理债权可能无法收回 实际发生的坏账 可能发生的坏账 余额 现在的债权里可能发生的坏账 例 2006年12月31日 应收甲公司货款余额2000万 估计无法收回的有300万 借 资产减值损失3000000贷 坏账准备30000002007年 债权到期 债务人只还了其中1700万 300万确实是无法偿还 借 银行存款17000000贷 应收账款 甲17000000借 坏账准备3000000贷 应收账