建筑业营改增-设备租赁更划算

建筑业营改增 设备租赁更划算 李克强总理在 2016 年两会政府工作报告中提出 5 月 1 日起全 面实施营改增 将试点范围扩大到建筑业 房地产业 金融业 生 活服务业 营改增是一次重要的结构性减税改革 营改增对建筑施 工企业产生了重要的影响 在建筑营改增的背景下 施工企业如何 选择最优的设备使用方案 自购与租赁哪个更划算下面就跟着小编 一起解读以下几个问题吧 1 买设备划算还是租赁设备划算 1 资金方面 建筑施工企业经常出现为业主垫付工程资金的 情况 回款困难已经成为行业顽疾 资金成为制约建筑施工企业发 展的重要因素 建筑施工企业若购置大量建筑机械设备必然会带来 巨大的资金压力 提高了财务成本 影响企业的经营效果与效益 通过设备租赁不但可以获得设备的使用权而且还可以大大的减轻资 金压力 2 税金抵扣 建筑企业购买设备只能获得一次性的进项税抵 扣 通过租赁方式可以持续获得进项税抵扣 3 专业服务 正规专业的租赁公司拥有先进的品牌经营理念 专业的服务技能 高素质的专业化人才队伍 同时凭借专业分工细 化进而提高工作效率 能迅速地响应客户需求 建筑施工企业与正 规专业的租赁公司开展合作 可以随时随地用上理想的设备 免除 后续自有设备老化带来的维修保养的忧虑 4 行业趋势 美国 德国 日本 新加坡发达国家的建筑施 工企业自有设备比例非常低 主要以设备租赁为主 以高空作业车 为例 美国高空作业车租赁台数约有 50 万辆 中国迄今为止不到 2 万辆 以租代买将是行业发展的必然趋势 2 租赁设备时应注意什么 1 要选择市场上遵守法律法规的正规租赁企业合作 目前市 场上不少租赁企业采取不开票或者是开具的发票用途不符合规范 比如动产租赁时开具服务业发票来滥竽充数 动产租赁应开具增值税 发票 蒙蔽承租人 正规的动产租赁企业开具的发票均应为增值税发 票 且能在税务网站上查询得到发票相关信息 2 要与设备租赁商约定按月结算 按月开票 实行按月结算 按月开票可以使建筑施工企业及时地获得进项税抵扣 实务中有长 期挂账未实际支付的应付账款所取得的增值税专用发票有被税务局 要求暂不得抵扣的案例 资金流是一个佐证业务真实性的重要且必 需的证据 3 在租赁合同中需明确要求设备租赁商开具增值税专用发票 建筑业营改增后 建筑施工企业只有尽量获取可抵扣的增值税专用 发票才能有效地实现减税效应 否则税负将会不降反升 3 营改增后建筑施工企业如何谈判设备租赁价格 营改增后建筑施工企业不能直接从设备供应商的报价高低来衡 量成本的高低 因设备供应商适用的税率不一样 可能为 3 也可能 是 17 所以谈判时应明确报价是税前价格 真实成本 还是含税价格 那么如何比较不同税率不同报价下的真实成本呢 1 同样报价但开票税率不同的比较 若租赁公司为一般纳税 人 则建筑施工企业可获得 17 的进项税抵扣 若租赁公司为小规 模纳税人或个体户则建筑施工企业无法获得进项税抵扣 同样报价 的情况下 17 税率的真实成本低于 3 税率的报价的真实成本 2 不同报价不同税率的比较 假定甲方施工企业为一般纳税 人 乙方租赁公司也为一般纳税人 设备租赁报价 117 万元 丙方租 赁公司为小规模纳税人 设备报价为 110 万元 若甲方承租乙方的 设备 则可抵扣的进项税为 117 1 17 17 17 万 实际负担的成 本为 117 17 100 万元 若甲方承租丙方的设备 因为丙方为小规模 纳税人所以无法开具增值税专用发票 甲方无法获得增值税进项税 抵扣 甲方实际负担的成本为 110 万元 由此可见虽然丙方的报价 比乙方低 但甲方选择乙方作为其供应商更为合理 3 不开发票时的报价 有不法经营者以不开票为由降低报价 使得承租设备的建筑施工企业不但无法获取进项税抵扣而且该部分 成本也不能从所得税前列支 成本不能从所得税前列支这一点很容 易被施工企业忽视 如果要列支则必须要寻找第三方虚开增值税发 票 违法行为终究会得到法律的严惩 结论 只有小规模纳税人含税报价小于一般纳税人的不含税报 价 一般纳税人含税报价 1 17 即不含税价时 建筑企业才是划算 的 否则就应当选择具有一般纳税人资格的租赁公司 其实际负担 的才更低 4 如何确保租赁交易在税务管控上合法合规 企业税务管控是现代企业管理中的重要组成部分 是企业精细 化管理的重要表现 企业在开展税务管控时 必须遵循 三证统一 三流统一 和 三价统一 等三大原则 1 三证统一 是指法律凭证 合同 会计凭证和税务凭证的相 互印证 相互联系和相互支持 在这 三证 当中 法律凭证 合同 是第一位的 在三证中 如果缺乏法律凭证 合同 的支持和保障 则 会计凭证和税务凭证无论多么准确和完美 也是有法律和税收风险 的 2 三流统一 资金流 银行的收付款凭证 票流 发票的开票 人和收票人 和物流 如租赁设备交付过程 相互统一 具体而言是指 不仅收款方 开票方和设备租赁方必须是同一个经济主体 而且付 款方 收票方和设备承租方也必须是同一个经济主体 如果在经济 交易过程中 不能保证资金流 票流和物流的相互统一 则会出现 票款不一致 涉嫌虚开发票 将被税务部门稽查判定为虚列支出 虚开发票 承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险 3 三价统一 符合民法规定具有法律效力的合同或协议上注 明的价格 发票上填写的金额和结算价格都必须是相等的 关于合 同价 发票价和结算价的相互统一问题 必须注意一个前提条件 合同上的价格是符合民法规定有效合同上载明的价格 而不是阴阳 合同或黑白合同上注明的价格 5 营改增后 劳务分包项下设备使用的应对之策 在过往经营过程中 很多建筑施工企业会把部分工程项目以劳 务分包的名义转包给一些施工队 这些施工队不仅提供劳务工人 有时也会提供机械设备 也就是说用转包方式来同时实现设备租赁 和纯劳务分包两个功能 那么建筑营改增以后 建筑施工企业如何应对待以往的劳务分 包呢我们认为 因劳务分包适用 11 税率 而设备租赁适用 17 税 率 故劳务分包项下有涉及到设备使用时 建筑施工企业的最佳选 择是将劳务分包 11 与设备租赁 17 分离成两个不同的交易 分 别签订合同 当然 建筑施工企业也可以直接与正规的设备租赁商 签订租赁合同 而与劳务分包方签订清包合同 综合单价包括人工费 难以取得进项抵扣的二 三类材料等 以使进项税额最大化等 6 未来建筑施工企业的设备租赁展望 1 建筑施工企业的总公司会越来越多地与大型租赁公司建立 战略合作关系 强强合作 以方便管理 减少项目部零散租赁导致 的合规性问题和成本过高问题 实现双赢 随着建筑业技术的进步 施工机械作业在工程建设构成中的比 例将越来越高 因此提高设备利用率 降低生产成本和资金占有率 已成为每个建筑施工企业提高竞争力的重要手段 由于租赁具有节 省企业购机资金投入 降低作业成本和提高企业综合效益等长处 因此目前建筑施工企业通过租赁来配置工程机械设备已成为一种有 效的方式和未来的一种发展趋势 2 未来的设备租赁合同将从一事一签逐步改为 框架租赁合 同 订单模式 以方便交易过程和总部管控 建筑施工企业在各地 承接工程 与之合作的租赁公司的网点布局会直接影响到租赁服务 的响应速度 正规大型的租赁公司在全国设置设备基地 以便随时 随地能发出设备 建筑施工企业可以通过 框架租赁合同 订单模式 快速获得急需的设备 使设备的使用更具有灵活性 以适应市场的 需求 通过集中采购形式集体决策也符合总