会计基础工作标准

会计基础工作标准会计基础工作标准 为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作 使会计工作逐步走上法制化 规范化和科 学化的轨道 发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用 更好地为本企业会计核算和 财务管理服务 根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准 结合我公司实 际情况 特制定本标准 1 填制会计凭证 1 1 填制 审核 记帐 账 会计主管等有关人员盖章齐全 收款凭证和付款凭证应由 出纳人员签名或盖章 1 2 书写要清楚 规范 笔迹颜色统一 内容不重复 1 3 注明附件张数 原始凭证审核后要加盖 已核 章 防止重复入帐 账 一级科目 不得手写 一律盖章 1 4 二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置 同一经济业务的发生 二级科目的使用要具有一贯性原则 往来帐 账 只按单位或个人设到二级科目 费用类 只设到二级科目 特殊情况需附说明 1 5 白条 非行政事业单位收据 过期失效发票一律不得报帐 账 和作为原始凭证 从 外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的财务 或发票 专用章 从个人取得的原始 凭证 必须有填制人员的签名或盖章 除单位和个人盖章外 并应具有县 市 级以上税 务机关发票监制章 1 6 填制的会计凭证 取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符 购买实物的原始 凭证 必须有验收证明 需要入库的材料 需按数量办理入库手续 填写入库验收单和质 检单并有经办 验收 质检人员签章 1 7 有涂抹 刮擦 挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据 对记载不 明确 不完整 不符合规定的原始凭证 应退回补填或更正 1 8 填制会计凭证一旦出错或不符合要求 必须重新填制 1 9 日期 收 付款凭证一般应填写经济业务的发生期 但有些付款业务 凭证 应填制 报销日期 转帐 账 凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期 1 10 记帐 账 凭证中每一个会计科目的金额 必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表 中的有关金额一致 借贷方合计应一致 1 11 记帐 账 凭证应指定专人审核 只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐 账 的依据 1 12 收 付 转凭证定期分类 按凭证均匀厚度分号段 xi xn 编制科目汇总表 单独 装订 1 13 科目汇总表是一定时期内的记帐 账 凭证 应分别按收 付 转三种凭证归类汇 总 须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐 账 并同记帐 账 凭证一起 装 订成册 妥善保管 1 14 记帐 账 凭证应及时装订成册 填齐封面内容 以满足立卷归档和查阅方便的要 求 1 15 各种记账凭证必须连续编号 以备考查 各种凭证如果以 已 预先印定编号 在 写坏作废时 应当加盖审核 并据以编制记账凭证 2 会计帐 账 簿 2 1 会计人员要按规定设置总帐 账 分类帐 账 明细帐 账 日记帐 账 现金 银行日记帐 账 和总帐 账 必须采用订本式 2 2 会计人员启用新帐 账 簿时 应在帐 账 簿封面上注明单位名称和帐 账 簿名 称 在帐 账 簿扉页上应附 启用表 和目录 按规定内容填齐 并加盖单位公章 贴 足印花税票并按税务要求核销 使用活页帐 账 年终抽出空白页 按顺序填盖总号和分 号后 加封面装订成册 保持帐 账 簿的完整性 2 3 登记帐 账 簿必须使用蓝 黑墨水 不准使用圆珠笔和铅笔书写 对按照红字更正 法更正的记帐 账 凭证 可用红字墨水书写金额 记帐 账 时 要留有空距 不得写 满格 各项会计分录填写 必须保证正确 真实 清晰和整洁 以便查阅 2 4 记帐 账 时 会计分录的借贷方向与记帐 账 凭证一致 但生产成本和应付工资 调整减少的会计事项 应用红字记入生产费用 账 户的借方和应付工资的贷方 总分类 帐 账 按科目汇总表逐笔登记 明细分类帐 账 按记帐 账 凭证逐笔登记 不得少 记 错记和自行改变 记帐 账 后 应在记帐 账 凭证上注上 符号表示已经记 帐 账 记帐 账 后 记帐 账 人员应在凭证上签章 2 5 各种帐 账 簿应按逐行顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页 应 将空行 空页划斜线注销 或注明 此页空白 此行空行 的字样 并由记帐 账 人员签章 2 6 每一帐 账 页登记完毕后结转下页时 应留一行 在 摘要 栏内注明 过次 页 并结出当月截止本页上的借 贷发生额合计数及余额 同时记入次页第一行借 贷金额 和余额栏内 并在 摘要 栏内注明 承前页 字样 2 7 结帐 账 前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐 账 各类帐 账 簿登记完毕 应结出当月发生额合计数及期末余额 在 借 或 贷 栏内写 平 字 并在余额栏内用 0 表示 现金日记帐 账 和银行日记帐 账 必须逐日结出余额 需 要结出发生额累计的帐 账 户 应结出累计数 并在 摘要 栏内注明 本日合计 本月合计 本年累计 字样 余额写 累计行 日计不写余额 月计行上面和累 计行上下面各划一条通栏单红线 十二月末的 本年累计 就是全年累计发生额 全年累 计发生额用红笔划通栏双线 2 8 各类帐 账 簿应按月对帐 账 保证做到帐 账 帐 账 相符 帐 账 表相 符 2 9 年末结帐 账 采用开口式的结转方法 各帐 账 户都应结出全年发生额和年末 余额 并在下面划通栏双红线 各帐 账 户的余额结转下年 并在摘要栏内注明 结转 下年 的字样 下年开设新帐 账 可直接抄转上年余额为本年新帐 账 第一行的余 额 或编制各科目余额表 包括明细科目 据以开设新帐 账 并在新帐 账 页 帐 账 户 摘要栏内 注明 上年结转 字样 以便查考 2 10 会计人员对作帐 账 记帐 账 结帐 账 和清帐 账 等每一个环节都要 切实认真负责 要考虑记帐 账 的方便 要考虑结帐 账 对帐 账 报帐 账 和查帐 账 的方便 记帐 账 人员要把对帐 账 和清帐 账 作为一项重要的会计 工作对待 要经常查阅帐 账 目 发现下列问题及时向有关人员提出 错帐 账 问题 重帐 账 问题 重转或重付 漏帐 账 问题 该冲未冲 该平未平帐 账 目 悬帐 账 问题 较长时间内没有发生额 只有余额挂在帐 账 上未结帐 账 目 呆帐 账 问题 不易收回或收不回来的帐 账 目 记帐 账 中发现其他问题 2 11 会计帐 账 簿记录发生错误时 不得涂改 刮擦 挖补或使用退色药水清除字迹 也不得任意撕毁或更换帐 账 页 应根据错误的具体情况 采用以下方法分别进行更正 划线更正法 在结账前发现帐 账 簿记录有文字或数字错误 而记账凭证没有错误 可以采用划线更正法 更正时 可在错误的文字或数字划一条红线 在红线上方填写正确 的文字或数字 并由记帐 账 人员在更正处盖章 以明确责任 但应注意 更正时不得 只划销个别数字 错误的数字必须全部划销 并保持原有字迹仍可辨认 以便审查 红字更正法 一是记账后发现记帐 账 凭证中会计科目使用错误而使帐 账 簿记录 发生的错误 更正时 用红字金额填制一张与错误记帐 账 分录相同的记帐 账 凭证 据以登记入帐 账 以示注销原记账凭证 并在摘要栏内注明 注销某月某日某号凭证 的错误 然后用蓝字填写一张正确的记账凭证 并据以记账 二是如果记帐 账 凭证 中的会计科目没有错误 只是记帐 账 凭证金额多记错误 可将帐 账 簿中多记的金 额用红字填制一张与原错误记帐 账 凭证科目相同的记帐 账 凭证 据以登记入帐 账 并在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证多记金额 补充登记法 记帐 账 凭证中的会计科目没有错误 只是由于记帐 账 凭证所填金 额小于应记金额而造成的错误 应采用补充登记法进行更正 更正时 将少记的金额用蓝 字填制一张与原错误的记帐 账 凭证分录相同的记帐 账 凭证 据以补记入帐 账 并在摘要栏注明 补记某月某日某号凭证少记金额 3 帐 账 户设置 3 1 帐 账 户设置按会计科目和实际需要 合理设置 三级建帐 账 总帐 账 分类帐 账 明细帐 账 日记帐 账 总帐 账 按会计科目 按资产类 负债类 所有者权益类三大类逐项设置 各科目 之间合理预留空页 明细帐 账 具体有 应收帐款 账 其他应收帐款 应付帐款 账 其他应付 款 产成品 产品销售收入 原材料 辅助材料 应交税金 固定资产 无形资产 短期 借款 长期借款 预收 付 帐 账 款 生产成本 分类帐 账 待摊费用 递延资产 预提费用 营业外收入 营业外支出 补贴收入 应付福利费 资产损失 固定资产 其他业务收入 3 2 设置要求 明细帐 账 原则上单项内容单独建帐 账 内容少的合并为一本帐 账 前后要 分清 分类帐 账 可设在一本帐 账 或二本帐 账 本上 扉页后面要有序号 每项内容 有上页数 明细帐 账 和分类帐 账 不得混在一起 分类帐 账 明细帐 账 每页帐 账 页上方中间盖上一级科目章 右上方写明本 页二级科目内容 固定资产 存货类明细帐 账 按帐 账 页上方内容详细填写 如规格 产地 型号 计量单位等 往来帐 账 和银行借款科目明细帐 账 的二级科目原则上是单位或个人 极为特殊 情况的 必须注明 存货类明细帐 账 余额栏必须有数量 金额 单位 特殊情况下有金额无数量或有数 量无金额的情况除外 4 会计报表及会计资料 4 1 会计报表是根据帐 账 簿记录以及计划和有关资料编制的 以一定的指标体系反映 生产经营活动和财务收支情况的书面报告 会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需 求 其他会计资料必须满足决策经营管理的需要 4 2 会计报表必须按月 按季 按年编制 报告期与日历起讫期一致 会计报表和其他会 计资料应当根据登记完整 核对无误的帐 账 面记录和其他有关资料编制 做到数字真 实 计算准确 内容完整 手续完备 说明清楚 报送及时 4 3 各类会计报表 会计年度工作结束后 应加具封面 装订