重庆理工高级财务会计期末试卷

重庆理工高级财务会计期末试题 一 单项选择题 本题型共 20 题 每题 1 分 共 20 分 在答题卷上解答 答 在试题卷上无效 1 以下事项中 属于非货币性资产交换的是 D D A 用货币资金 100 万元购入原材料 B 用应收账款 100 万元抵偿债务 C 用银行存款 30 万元购入汽车 D 用价值 30 万元的机 器设备换取等值的汽车 2 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时 收到补价的企业 应当按照收到的 补价占 A A 的比例等于或低于 25 确定 A 换出资产公允价值 B 换出资产公允价值加补价C 换入资产 公允价值减补价D 换出资产公允价值减补价 3 以非现金资产偿还债务时 债权人收到的非现金资产的入账价值是 B B A 非现金资产的原账面价值B 非现金资产的公允价值C 应付债务的账 面价值D 应收债权的账面价值 4 债务人以非现金资产清偿某项债务的 债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现 金资产的公允价值之间的差额 应计入 B B A 资本公积 B 营业外收入 C 营业外支出 D 投资收益 5 下列哪种情况不应暂停借款费用资本化 D D A 由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断B 由于资金周转 困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 C 由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 D 由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断 6 下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时 要与资产支出相挂钩的 有 C C A 专门借款利息 B 专门借款的溢价摊销C 一般借款利息 D 外币专门借款的汇兑差额 7 下列对或有资产的概念 理解正确的是 D D A 或有资产 是指未来的交易或事项形成的潜在资产 其存在须通过过去不确定事项的 发生或不发生予以证实 B 或有资产 是指过去的交易或事项形成的潜在资产 其存在须通过过去不确定事项的 发生或不发生予以证实 C 或有资产 是指未来的交易或事项形成的潜在资产 其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实 D 或有资产 是指过去的交易或事项形成的潜在资产 其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实 8 下列说法正确的是 D D A 基本确定 指发生的可能性大于 95 但小于 100 B 很可能 指 发生的可能性大于或等于 50 但小于 95 C 可能 指发生的可能性大于或等于 5 但小于 50 D 极小可能 指发生的可能性大于 0 但小于 5 9 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算 按月结算汇兑损益 2009 年 1 月 20 日 该公司自银行购入 240 万美元 银行当日的美元卖出价为 1 美元 8 25 元人民币 当日市场汇率为 1 美元 8 21 元人民币 2009 年 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元 8 22 元人民币 甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2009 年 1 月所产生的 汇兑损失为 C C 万元人民币 A 2 40 B 4 80 C 7 20 D 9 60 10 企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下 将人民币兑换成外币时所 产生的汇兑损益 是指 B B A 银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额B 银行卖出价与当日 市场汇率之差所引起的折算差额 C 账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D 账面汇率与当日银 行卖出价之差所引起的折算差额 11 某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算 假定月初的市场汇率为即期汇率的近似 汇率 该企业本月月初持有 20000 美元 月初市场汇率为 1 美元 8 3 元人民币 本月 15 日将其中的 15000 美元售给中国银行 当日中国银行美元买入价为 1 美元 8 元人民币 卖 出价为 1 美元 8 2 元人民币 企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 B B 元人民 币 A 3000 B 4500 C 1500 D 3000 12 下列负债项目中 其账面价值与计税基础会产生差异的是 D A 短期借款 B 应付票据 C 应付账款 D 预计负债 13 B 股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理 2006 年实现利润总额 500 万 元 所得税税率为 33 B 公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元 业务招待费超支 10 万元 国债利息收入 30 万元 B 公司年初 预计负债 应付产品质量担保费 余额为 30 万元 当年提取了产品质量担保费 15 万元 当年兑付了 6 万元的产品质量担保费 B 公司 2006 年净利润为 A A 万元 A 160 05 B 339 95 C 330 D 235 8 14 某上市公司发生的下列交易或事项中 属于会计政策变更的是 C C A 固定资产预计使用年限由 5 年延长至 8 年B 期末对原按交易发生日的即期汇 率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 C 发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D 对不重要的交 易或事项采用新的会计政策 15 甲企业于 2007 年 12 月购入生产设备一台 其原值为 46 50 万元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 1 50 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 从 2010 年起 该企业将该固定 资产的折旧方法改为平均年限法 设备的预计使用年限由 5 年改为 4 年 设备的预计净残 值由 1 50 万元改为 0 9 万元 该设备 2010 年的折旧额为 B B 万元 A 7 62 B 7 92 C 6 70 D 10 04 16 甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品 已进行收入确认的有关账务处理 同 年 2 月 1 日 乙企业收到货物后验收不合格要求退货 2 月 10 日甲企业收到退货 甲企业 年度资产负债表批准报出日是 4 月 30 日 甲企业对此业务的处理是 A A A 作为 2008 年当期正常事项 B 作为 2007 年资产 负债表日后事项的非调整事项 C 作为 2008 年资产负债表日后事项的调整事项 D 作为 2007 年 资产负债表日后事项的调整事项 17 在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中 涉及的现金股利属于 D D A 调整事项 B 或有负债 C 或有资产 D 非调整事项 18 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的 为 A A A 控股合并 B 吸收合并 C 新设合并 D 换股合并 19 2007 年 9 月子公司从母公司购入的 150 万元存货 本年全部没有实现销售 期末该批 存货的可变现净值为 105 万元 子公司计提了 45 万元的存货跌价准备 母公司销售该存货 的成本 120 万元 2007 年末在母公司编制合并报表时对该准备项目所作的抵销处理为 A A A 借 存货跌价准备 30 贷 资产减值损失 30B 借 资产减值 损失 15 贷 存货跌价准备 15 C 借 存货跌价准备 45 贷 资产减值损失 45D 借 未分配利 润一年初 30 贷 存货跌价准备 30 20 将期初内部交易无形资产多摊销额抵销时 应编制的抵销分录是 C C A 借记 未分配利润 年初 项目 贷记 管理费用 项目B 借记 无 形资产 累计摊销 项目 贷记 管理费用 项目 C 借记 无形资产 累计摊销 项目 贷记 未分配利润 年初 项目 D 借记 未分配 利润 年初 项目 贷记 无形资产 累计摊销 项目 二 多项选择题 本题型共 5 题 每题 2 分 共 10 分 在答题卷上解答 答在 试题卷上无效 1 债务人以非现金资产清偿债务的 非现金资产转让收益计入的科目可能有 ABCDABCD A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益E 资本公积 2 常见的或有事项包括 ABCDEABCDE A 未决诉讼或仲裁 B 承诺 C 亏损合同 D 重组 义务 E 产品质量保证 3 以下说法正确的是 ACDACD A 企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的 在编制财务报表时应折算为人民币 B 记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变 C 只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时 企业才可以变更记账本位币 D 企业经批准变更记账本位币的 应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的 记账本位币 E 企业可以随意变更记账本位币 4 下列各项中 符合会计准则规定的会计政策变更的是 ABAB A 根据会计准则 规章的要求而变更会计政策B 为提供更可靠 更相关的信 息采用新的会计政策 C 对初次发生的事项采用新的会计政策D 本期发生的交易或事项与以 前相比具有本质差别而采用新的会计政策 E 对不重要的交易或事项采用新的会计政策 5 P 公司应当将下列企业纳入其合并会计报表的合并范围 BCEBCE A A 公司 其 51 的权益性资本由 P 公司所拥有 但 A 公司已准备关停并转 B B 公司 其 51 的权益性资本由 P 公司所拥有 C C 公司 其 30 的权益性资本为 P 公司所拥有 另有 30 的权益性资本由 B 公司所拥 有 D D 公司 其 50 的权益性资本为 P 公司所拥有 E P 公司有任免 S 公司由 11 人董事组成的董事会的 6 名董事权 三 判断题 本题型共 10 题 每题 1 分 共 10 分 正确打 错误 在答题卷上解答 答在试题卷上无效 1 债务人以其生产的产品抵偿债务的 应视同销售 要确认相应的收入 同时结转成本 2 在非货币性资产交换中 只要该项交换具有商业实质 就可以按照公允价值计量换入资 产的成本 3 企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额 属于借款费用 应该予以资本化 4 或有事项的结果不确定 仅指或有事项的结果是否发生具有不确定性 5 待执行合同不管是否亏损 都有可能确认预计负债 6 资产账面价值大于其计税基础 产生可抵扣暂时性差异 负债账面价值小于其计税基础 产生可抵扣暂时性差异 7 对于子公司相互之间发生的内部交易 在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理 8 不考虑其他因素 当期末汇率上升时 外币货币性资产项目会产生汇兑收益 当期末汇 率下降时 外币货币性负债项目会产生汇兑收益 9 进行会计估计是根据当前所掌握的可靠证据并据以做出的最佳估计 所以并不会削弱会 计核算的可靠性 10 资产负债表日后事项既可以是有利事项 也可以是不利事项 四 核算题 本题型共 4 题 1 小题 10 分 2 小题 10 分 3 小题 10 分 4 小题 10 分共 40 分 得分评卷人 1 A 公司 2007 年 3 月决定以库存商品与所持有的长期股权投资交换 B 公司的固定资产一 台 A 公司库存商品账面余额为 50 万元 公允价值为 60 万元 长期股权投资的账面余额 为 10 万元 公允价值为 21 万元 B 公司固定资产账面原值为 120 万元 已计提折旧 10 万 元 公允价值 91 2 万元 假设两公司都没有为资产计提减值准备 整个交易过程中没有发 生除增值税以外的其他相关税费 假设该交易具有商业实质 公允价值能够可靠计量 要要 求 编制求 编制 A 公司与公司与 B 公司上述业务的会计分录 公司上述业务的会计分录 1 A 1 A 公司非货币性资产交换的账务处理 公司非货币性资产交换的账务处理 借 固定资产借 固定资产 91 2 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 60 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 60 17 10 2 长期股权投资长期股权投资 10 投资收益 投资收益 21 10 11 借 主营业务成本借 主营业务成本 50 贷 库存商品贷 库存商品 50 2 B 2 B 公司非货币性资产交换的账务处理 公司非货币性资产交换的账务处理 借 固定资产清理借 固定资产清理 110 累计折旧累计折旧 10 贷 固定资产贷 固定资产 120 借 库存商品借 库存商品 60 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 10 2 长期股权投资长期股权投资 21 营业外支出营业外支出 18 8 贷 固定资产清理贷 固定资产清理 110 2 甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼 工程采用出包方式 每半年支付一次工 程进度款 工程于 2008 年 6 月 30 日完工 达到预计可使用状态 甲公司建造工程资产支 出如下 1 2007 年 1 月 1 日 支出 3000 万元 2 2007 年 7 月 1 日 支出 5000 万元 累计支出 8000 万元 3 2008 年 1 月 1 日 支出 3000 万元 累计支出 11000 万元 甲公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 4000 万元 借款期限为 3 年 年利率为 8 按年支付利息 除此之外 无其他专门借款 办公楼建造占用的一般借款系从 A 银行取得的长期借款 期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1 日 金额 8000 万元 年利率为 6 按年支付利息 闲置专门借款资金用于固 定收益债券临时性投资 假定暂时性投资月收益率为 0 5 假定全年按 360 天计 要求 要求 1 计算计算 2007 年与年与 2008 年专门借款利息资本化金额 年专门借款利息资本化金额 2 计算计算 2007 年与年与 2008 年一般借款利息资本化金额 年一般借款利息资本化金额 3 编制编制 2007 年与年与 2008 年与利息资本化金额有关的年与利息资本化金额有关的 会计分录 会计分录 1 1 20072007 年专门借款利息资本化金额年专门借款利息资本化金额 4000 8 4000 8 1000 0 51000 0 5 6 6 290290 万元万元 20082008 年专门借款利息资本化金额 年专门借款利息资本化金额 4000 84000 8 180 360 180 360 160160 万元万元 2 2 20072007 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 4000 180 3604000 180 360 20002000 万元万元 20072007 年一般借款利息资本化金额 年一般借款利息资本化金额 2000 62000 6 120120 万元万元 20082008 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 4000 30004000 3000 180 360 180 360 35003500 万元万元 20082008 年一般借款利息资本化金额 年一般借款利息资本化金额 3500 63500 6 210210 万元万元 3 3 20072007 年 年 借 在建工程借 在建工程 410410 贷 应付利息贷 应付利息 410410 20082008 年 年 借 在建工程借 在建工程 370370 贷 应付利息贷 应付利息 370370 3 甲公司于 20 1 年 12 月底购入一台机器设备 成本为 600 000 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为零 会计上按直线法计提折旧 因该设备符合税法规定的税收优惠条件 计税时可采用年数总与法计提折旧 假定 税法规定的使用年限及净残值均与会计相同 该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备 除该项固定资产产生的会计与税收之间 的差异外 不存在其他会计与税收的差异 该公司各年应交所得税均为 100 000 元 要求 要求 编制各年与所得税相关的会计分录 编制各年与所得税相关的会计分录 1 1 借 所得税费用 借 所得税费用 120120 000000 贷 应交税费贷 应交税费 所得税所得税 100100 000000 递延所得税负债递延所得税负债 2020 000000 2 2 借 所得税费用 借 所得税费用 110110 000000 贷 应交税费贷 应交税费 所得税所得税 100100 000000 递延所得税负债递延所得税负债 1010 000000 3 3 借 所得税费用 借 所得税费用 100100 000000 贷 应交税费贷 应交税费 所得税所得税 100100 000000 4 4 借 所得税费用 借 所得税费用 9090 000000 递延所得税负债递延所得税负债 1010 000000 贷 应交税费贷 应交税费 所得税所得税 100000100000 5 5 借 所得税费用 借 所得税费用 8080 000000 递延所得税负债递延所得税负债 2020 000000 贷 应交税费贷 应交税费 所得税所得税 100000100000 4 甲公司是乙公司的母公司 2008 年 6 月 甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司 售价为 600 万元 成本为 400 万元 乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用 预计使用年限为 10 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 要求 编制要求 编制 2009 年与固定资产有关的合并报表抵销分录 年与固定资产有关的合并报表抵销分录 20082008 年年 借 营业收入借 营业收入 600600 贷 营业成本贷 营业成本 400400 固定资产固定资产 原价原价 200200 借 固定资产借 固定资产 累计折旧累计折旧 10 200 10 2 10 200 10 2 贷 管理费用贷 管理费用 1010 借 递延所得税资产借 递延所得税资产 47 547 5 贷 所得税费用贷 所得税费用 47 547 5 20092009 年年 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 200200 贷 固定资产贷 固定资产 原价原价 200200 借 固定资产借 固定资产 累计折旧累计折旧 1010 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 1010 借 递延所得税资产借 递延所得税资产 47 547 5 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 47 547 5 借 固定资产借 固定资产 累计折旧累计折旧 20 200 10 20 200 10 贷 管理费用贷 管理费用 2020 借 所得税费用借 所得税费用 5 5 贷 递延所得税资产贷 递延所得税资产 5 5 五 综合题 共 20 分 在答题卷上解答 答在试题卷上无效 得分评卷人 甲公司所得税采用债务法核算 所得税税率 25 盈余公积的提取比例为 15 2007 年 8 月 甲公司因严重违约而被乙公司起诉 原告提出索赔 500000 元 法院 2008 年 2 月 12 日 做出了判决 甲公司需在判决后 30 日内向原告赔偿 400000 元 甲公司已经执行 甲公司 在 2007 年 12 月 31 日已经估计到很可能赔偿 100000 至 300000 元 甲公司财务报告批准报 出日为 4 月 30 日 2008 年 2 月 15 日完成了 2007 年所得税汇算清缴 要求 要求 1 写出 写出 2007 年年 12 月月 31 日关于或有事项的会计处理 日关于或有事项的会计处理 2 写出 写出 2008 年年 2 月月 12 日该调整事项的会计处理 日该调整事项的会计