简易征收范围

营改增后 简易计税项目有哪些 第三十四条简易计税方法的应纳税额 是指按照销售额和增值税征收率计算的 增值税额 不得抵扣进项税额 应纳税额计算公式 应纳税额 销售额 征收率 解读 本条所称销售额为不含税销售额 征收率为 3 或 5 不含税销售额 含税销售额 1 3 5 采取简易计税方法计算应纳税额时 不得抵扣进项税额 一 小规模纳税人一律采用简易计税方法计税 二 一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法 也可以 选择一般计税方法 具体项目详见下表 营改增 一般纳税人简易计税项目一览表 业务项目政策发票开具 一 一般纳税人发生的下列应税行为 1 公共交通运输服务 可以选择适用简易计税 方法计税 2 经认定的动漫企业为开发动 漫产品提供的动漫设计 制作 等服务及在境内转让动漫版权 可以选择适用简易计税 方法计税 3 电影放映服务 仓储服务 装卸搬运服务 收派服务和文 化体育服务 可以选择适用简易计税 方法计税 可以自行开具增值 税专用发票 4 以纳入营改增试点之日前取 得的有形动产为标的物提供的 经营租赁服务 可以选择适用简易计税 方法计税 5 在纳入营改增试点之日前签 订的尚未执行完毕的有形动产 租赁合同 可以选择适用简易计税 方法计税 6 以清包工方式提供的建筑服 务 可以选择适用简易计税 方法计税 7 为甲供工程提供的建筑服务 可以选择适用简易计税 方法计税 8 为建筑工程老项目提供的建 筑服务 可以选择适用简易计税 方法计税 9 公路经营企业收取试点前开 工的高速公路的车辆通行费 可减按 3 的征收率计算 应纳税额 10 跨县 市 提供建筑服务 选择适用简易计税方法 计税的 应以全部价款 和价外费用扣除支付的 分包款后的余额为销售 额 按照 3 的征收率在 建筑服务发生地预缴税 款 二 一般纳税人销售不动产 11 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得 不含自 可以选择适用简易计税 方法 以取得的全部价 建 的不动产 款和价外费用减去该项 不动产购置原价或者取 得不动产时的作价 按 照 5 的征收率在不动产 所在地预缴税款 向机 构所在地主管税务机关 进行纳税申报 12 一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产 可以选择适用简易计税 方法 以取得的全部价 款和价外费用为销售额 按照 5 的征收率在不 动产所在地预缴税款 向机构所在地主管税务 机关进行纳税申报 13 房地产开发企业中的一般 纳税人 销售自行开发的房地 产老项目 可以选择适用简易计税 方法按照 5 的征收率计 税 三 一般纳税人租赁不动产 14 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产 可以选择适用简易计税 方法 按照 5 的征收率 计算应纳税额 纳税人 出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的与机构所在 地不在同一县 市 的 不动产 应按照上述计 税方法在不动产所在地 预缴税款 一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后 36 个月内不得变更 三 原增值税纳税人适用的简易征收项目有 原增值税纳税人简易计税项目一览表 业务项目政策发票开具 一 纳税人销售自己使用 过的物品 1 一般纳税人销售自己使 用过的 2008 年 12 月 31 日 以前购进或者自制的固定 资产 按简易办法依 3 征收 率减按 2 征收增值税 应开具普票 不得开具 专票 放弃减按 2 可 开专票 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者 自制的固定资产 按照适用税率征收增值 税 可以开具专票 销售自己使用过的除固定 资产以外的物品 应当按照适用税率征收 增值税 可以开具专票 2 小规模纳税人销售自己 使用过的固定资产 按照 3 征收率减按 2 征收增值税 应开具普通发票 不得 由税务机关代开专票 3 小规模纳税人销售自己 使用过的除固定资产以外 的物品 应按 3 的征收率征收 增值税 可向主管税务机关代开 专票 二 纳税人销售旧货 1 一般纳税人销售旧货 按照简易办法依照 3 征收率减按 2 征收增 值税 应开具普通发票 不得 自行开具或者由税务机 关代开专票 2 小规模纳税人销售旧货 按照 3 征收率减按 2 征收增值税 应开具普通发票 不得 由税务机关代开专票 三 一般纳税人销售自产 的下列货物 1 县级及县级以下小型水 力发电单位生产的电力 小型水力发电单位 是指 各类投资主体建设的装机 容量为 5 万千瓦以下 含 5 万千瓦 的小型水力发电单 位 依照 3 征收率征收可自行开具专票 2 建筑用和生产建筑材料 所用的砂 土 石料 依照 3 征收率征收可自行开具专票 3 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产 的砖 瓦 石灰 不含粘土 实心砖 瓦 依照 3 征收率征收可自行开具专票 4 用微生物 微生物代谢 产物 动物毒素 人或动 物的血液或组织制成的生 物制品 依照 3 征收率征收可自行开具专票 5 自来水 依照 3 征收率征收可自行开具专票 6 商品混凝土 仅限于以水 泥为原料生产的水泥混凝 土 依照 3 征收率征收可自行开具专票 四 一般纳税人销售货物 属于下列情形 1 寄售商店代销寄售物品 包括居民个人寄售的物品 在内 依照 3 征收率征收可自行开具专票 2 典当业销售死当物品 依照 3 征收率征收可自行开具专票 三 一般纳税人的自来水 公司销售自来水 依照 3 征收率征收可自行开具专票 四 拍卖行取得的拍卖收 入 按照 3 的征收率征收 增值税 可自行开具专票 五 一般纳税人的单采血 浆站销售供应非临床用血 按照简易办法依照 3 征收率计算应纳税额 可自行开具专票 小规模纳税人销售旧货 销售自己使用过的固定资产 适用按照简易办法 依 3 征收率减按 2 征收增值税政策的 按下列公式确定销售额和应纳税额 销售额 含税销售额 1 3 应纳税额 销售额 2 第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额 纳税人采用销售额 和应纳税额合并定价方法的 按照下列公式计算销售额 销售额 含税销售额 1 征收率 解读 在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价 本条具体规定了 简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额 和一般计税方法相同 简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额 如 某试点纳税人提供的文化体育服务含税销售额为 206 万元 在计算时 应先换算为不含税销售额 即 不含税销售额 206 万元 1 3 200 万元 则增值税应纳税额 200 万元 3 6 万元 第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的 因销售折让 中止或