清产核资百问

1 农村集体资产清产核资工作百问农村集体资产清产核资工作百问 1 为什么要开展农村集体资产清产核资 答 开展农村集体资产清产核资主要是全面贯彻中央 关于稳步推进 农村集体产权制度改革的意见 中发 2016 37 号 及省委的 甘发 2017 44 号 和省委省政府 关于稳步推进农村集体产权制度改革的实 施意见 甘发 2017 16 号 的政策规定要求 为全省农村集体产权制 度改革打基础 2 本次清产核资工作的登记时点 是什么时间 答 根据农业部九部门 通知 要求 本次清查核资全国统一的登记 时点为 2017 年 12 月 31 日 3 本次清产核资工作程序是怎样的 答 本次清产核资工作要按照建立机构 制定方案 政策宣传 业务 培训 清查核实 价值评估 产权界定 公示确认 审核备案 建立台账 包括电子台账和纸质台账 汇总上报等 11 个程序进行 4 本次清产核资要注意什么 答 本次清产核资工作有几个原则要注意 坚持民主公开 尊重历史 的原则 要坚持政策 维护稳定的原则 要坚持民主公开 依靠和发 动群众 清产核资结果公示期间 要安排专人答疑解惑 5 本次清产核资的清理基础是什么 答 本次清产核资工作在清理过程中 首先必须取得表 1 16 中 各表 表头显示的科目的 2017 年 12 月 31 日的余额 以此为基础才能进行清理 其次是表 18 要以国土 农业 林业等部门提供的数据为基础时行清理 6 本次清产核资工作表中的数据是什么时间的数据 答 本次清产核资报表中所有的数据都必须是截止 2017 年 12 月 31 日 的数据 即工作表中的账面数与核实数都必须是 2017 年 12 月 31 日的数据 才能填入表中 7 本次清产核资的核实数一定要倒挤吗 答 是的 本次清查核资过程中 所有的核实数都应当采用倒挤的计 算方式进行 即通知中的倒扎法 8 本次清产核资核实数为什么一定要倒挤 答 因为本次清产核资的登记时点为 2017 年 12 月 31 日 也就是说 账面数必须填入的是 2017 年 12 月 31 日完成年终结转各科目的账面余额数 那么核实数也必须倒推回 2017 年 12 月 31 日 两个数据才能进行对比 才 能得到该资产的管理情况 大家注意 在清产核资报表中填制的所有数据必须是反映大家注意 在清产核资报表中填制的所有数据必须是反映 20172017 年年 1212 月月 3131 日当日的数据 所以所有的核实数均要进行倒挤计算 以清理当日该日当日的数据 所以所有的核实数均要进行倒挤计算 以清理当日该 资产清理的数为基础数据进行倒挤计算 但计算过程并不在表中反映 资产清理的数为基础数据进行倒挤计算 但计算过程并不在表中反映 9 本次清产核资工作主要由谁来负责完成 答 本次清产核资工作主要由各级党委政府成立的清产核资工作领导 小组 工作组 工作小组来承担 并且重点由乡镇清产核资工作组和村集 体清产核资工作小组负责具体完成本级辖区和本级村清产核资工作任务 10 本次清产核资主要是清理哪些集体经济组织 答 本次清产核资主要是对乡镇集体经济组织 村集体经济组织进行 清理 其中包括代行村 组集体资产管理职能的村民委员会 村民小组或 其他单位 撤村建居后代行原集体经济组织职能的社区居民委员会 以及 农村集体经济组织所属企业等 11 本次清产核资过程中 乡镇集体经济组织清理的是对乡镇政府的 清理吗 答 不是 乡镇集体经济组织是指 在农业合作化时期 建立起来的 属于全体乡镇成员共同所有的集体经济组织 并非乡镇政府 不能对乡镇 政府资产进行清理更不能将乡镇政府的资产登记入清产核资报表 12 乡镇集体经济组织的报表是村 组的数据的合计数吗 答 不是 乡镇集体经济组织的清产核资报表中的数据不是村与组的 合计数 是对乡镇集体经济组织自身进行清理的所有资产 资源的数据 13 村集体经济组织的报表是村与组的合计数吗 答 不一定是村 组的合计数 如果要根据实际情况 区别对待要根据实际情况 区别对待 即 如果组单独填制清产核资报表 则数据不计入村级清产核资数据中 如果 2 组级没有单独填制清产核资报表 则组级数据计入村级清产核资报表数据 中 14 村集体经济组织的报表中要填什么数据 答 村集体经济组织的报表中 填入的是对行政村进行清理 取得的 所有数据 具体分以下两种情况填列 一是行政一是行政村所辖的各组 社 没有对外进行生产经营的情况 也不对 外发包土地 则村级报表中填的数据是对该行政村中的所有资产资源包括 组一级 进行清理后填列 二是行政村二是行政村所辖的组 社 中 有对外进行生产经营的情况或对外发 包土地 则村级报表中填的数据为该行政村中的所有资产资源但不包括对 外进行生产经营或发包土地的组的资产资源的数据 15 组级要单独清理 填清产核资报表吗 答 组级进行单独清理是针对有单独建立会计核算账套 并且以组为 单位对外发包土地的组要进行单独清理 同时单独登记组级的清产核资报 表 表中数据不能包含在所属行政村的清产核资报表的数据中 16 如果组没有单独建立会计核算账套并且及不对外发包土地 需要 单独清理 单独填表吗 答 分情况对待 若组没有独立建账即没有单独的生产经营行为 则 不用单独清理 直接纳入村级清理范围 资产 资源数据并入村级清产核 资报表中填报 但如果国土部门将土地确权到了组一级 则组级仅仅填报 18 向乡镇上报表 20 17 集体经济组织的全额投资或建立的企业 是不是也要清理 答 是的 对集体经济组织全额投资建立的企业 也要在乡镇清产核 资工作组的指导下进行全面清理 并登记清产核资报表 只是表 19 使用企 业的资产负债表 清理结束后 要将该资产负债表中的相关数据并入集体 经济组织的资产负债表即表 19 中 集体经济组织才能上报乡镇 18 对控股 50 以上的集体经济组织投资企业 清理不清理 答 要进行清理 按规定程序清理后 将其资产负债表中所有者权益 的核实数取得 再按集体经济组织占的比例计算出在该企业核实数中的占 比金额 然后与集体经济组织相应长期投资原始价值进行核对 差异额进 入公积公益金即可 19 社区居委会在不在这次清产核资工作范围 答 分两种情况 第一种 对撤村建居的社区居委会 一是如果截止 2017 年 12 月 31 日如果仍有集体土地 集体资产并自己 运营 未上交国库的 在本次清产核资范围 且清理是截止 2017 年 12 月 31 日的资产资源情况 二是如果截止 2017 年 12 月 31 日时 已无集体资产资源 所有经营收 入全部上交国家 则不在清理范围之内 第二种 对不是撤村建居的居民委员会 即其前身就是居民委员会 则不在本次清理范围之内 19 如何区分资产的性质为集体的 答 根据一是该资产取得时使用的资金来源 如为集体自有资金则为 集体资产 如不是集体资金 则该资产的要明确其所有权后确定 二是资 产所有权属性来划分 20 为什么要将集体的资产区分为经营性与非经营性 如何区分 答 因为本次清产核资是为农村集体产权制度改革打基础 而只有经 营性资产可进入产权制度改革的下一个环节 进行股份量化 因此必须将 资产分为经营性资产与非经营性资产 21 村上的资金互助社登记不登记 答 资金互助社如果在 2017 年 12 月 31 日时 是独立核算的组织机构 没有纳入集体的账内管理 则不属于此次清理范围 不进行清理登记 但 由你们自己对它进行清理 并且单独登记为备查表 不要登记在清产核资 表中 22 若资金互助社在 2017 年 12 月发文 转型为村集体经济积累了 就要把资金互助社账户的银行存款余额填列吗 答 这有以下两种情况 第一种 目前该资金互助社仍正常运转的 如果在 20172017 年年 1212 月月 3131 日日 前 前 有正式文件规定 将国家投入资金互助社的启动资金所有权划归集体 经济组织持有 而且资金互助社仍然正常独立运行 则可将该资金互助社 3 看为集体的全额投资企业 就要进行全面清理 清理的时点仍为截止 2017 年 12 月 31 日 清理的基础仍为 2017 年 12 月 31 日资金互助社资产负债表 并单独填制一套清产核资报表 集体经济的在完成清产核资工作时 要将 资金互助社的资产负债表与集体经济组织的资产负债表合并后上报乡镇 如果在 20172017 年年 1212 月月 3131 日后 日后 直接进入公积公益金且不在清产核资表 中登记 第二种情况 如果是将互助资金社撤销 将其资金划拨入集体账户 则对互助资金社分以下情况处理 但如果在 2017 年 12 月 31 日前发文件并转入集体经济组织 但是没有 入账 就在清产核资表中以盘盈登记 如果转如时间在 2017 年 12 月 31 日以后 直接进入公积公益金且不在清产核资表中登记 23 对于已经撤销的资金互助社放出去未收回的款项在应收账款里面 填吗 答 对于这种情况要分以下两类处理 一是如果资金互助社于 2017 年 12 月 31 日以前撤销的 就将部分应收做为集体的盘盈处理 二是如果 资金互助社 2017 年 12 月 31 日以后撤销的 不在清产核资报表中登记 可 直接在现在的账务进行挂账 记入应收款 24 清产核资明细表 1 中现金的账面数与核实数怎么填 答 左边栏现金账面数以 2017 年 12 月 31 日年会计人员账本中现金的 借方余额填列 右边栏现金的核实数 以清查当日出纳员盘查的库存现金额额为基数 加上 2017 年 12 月 31 日至清查当日中间现金的支出额减去现金的收入额计 算取得 盘盈盘亏是指现金核实数第一栏与小计的差额 需要注意 表中左边现金账面数小计栏金额等于右边现金核实数的第 一栏金额 即将左边现金账面数小计栏金额直接填入右边现金核实数的第 一栏中 25 如果村上没账 货币资金的表怎么填啊 答 如果村上没账簿 则账面数为零 核实数按实际清理出来并村文 书手中的现金倒挤后的金额填入 同时在盘盈栏中填入相同数据 26 清产核资明细表 1 中银行存款指的是什么账户 答 本表中银行存款是指在银行或信用社开立了对公支票账户的清理 对以存折形式存在的资金管理账户 如果使用银行存款科目登记核算 则 按对公账户对待 将相关数据填入银行存款的清理表中 如果没有使用银 行存款科目登记核算的 则在表中其他存款金额中填入存折户中 2017 年 12 月 31 日的余额 同时 为村集体开立对公支票银行账户 将存折余额 提出存入对公支票银行账户中 27 清产核资明细表 1 中银行存款的账面数与核实数怎么填 答 清理银行存款 首先必须从对应的金融机构即银行或信用社取得 2017 年年底的银行对账单后才能进行核对清理 银行存款账的左边栏面数以 2017 年 12 月 31 日年会计人员账本中银行 存款的借方余额填列 右边栏核实数 金融机构出具的银行存款 2017 年年底的对账单中 2017 年 12 月 31 日后面的余额填列 需要注意 表中左边账面数与右边核实数如有差额 需要将对账单与 会计人员的登记的银行存款账逐笔核对 将会计人员登记 银行对账单中 没有的放在右边账付银未付或账收银未收中 将银行记账而会计人员没有 记账的放在左边银收账未收 银付账未付中 28 清产核资明细表 1 中银行存款的核实数中的其他存款余额填什么 答 清产核资明细表 1 中银行存款的核实数中的其他存款余额 填列 集体经济组织以村干部个人名义开立的存折户的存折上 2017 年 12 月 31 日 的余额 29 对清产核资明细表 2 有什么要求 答 农清明细 2 短期投资是对集体投资时间在一年以内 包含一年 各项投资行为进行归类管理的科目 表中登记截止 2017 年 12 月 31 日 在 短期借款科目下的借方余额中各个投资事项的具体情况 表中各栏根据合 同内容逐项填列 清理投资行为时要求同时清理投资合同要求同时清理投资合同并生成合同清理 登记表 此表由乡镇指导村级自行制作 合同不规范要重新签订规范的 合同 4 30 清产核资明细表 3 中应当填哪些内容 答 清产核资明细表 3 登记财务人员账本中 截止 2017 年 12 月 31 日 应收款的借方余额及内部往来的借方余额中所包含各个明细事项的清理结 果 表中所有债务人都要附面询或函询的书面证明资料 31 如果债务人死亡或找不到时 应当怎么登记 答 在对债权债务的核对中 截止 2017 年 12 月 31 日 债务人或债权 人死亡 破产毁损的 在表中核实数就为零 账面数与盘亏 减少 的金 额相等 同时要有死亡 破产毁损的证明资料 32 内部往来中关于历年三提五统款核实困难怎么办 答 若债务人不在面询函询单上确认其债务的 但其确实没有向集体 归还欠款的 可通过走访群众等形式确认其债务金额 并在在函询表中载 明无法取得函询结果的原因及走访结果后 在核实数中填列账面数 仍做 挂账处理 33 清产核资报表 4 中登记什么 答 清产核资报表明细 4 中 登记的是集体经济组织用于农业生产的 资料 包括种子 化肥 染料 农药等 原材料 机械零配件 低值 易耗品 在产品 农产品和工业产成品等物资 34 农清明细 4 中的低值易耗品怎么划分 答 低值易耗品是相对于固定资产来说的 只要不能满足固定资产条 件的有固定形态的物资 均为低值易耗品 集体经济组织的固定资产标准集体经济组织的固定资产标准 凡使用年限一年以上 单位价值在 500 元以上均属于固定资产 但对一些主要生产工具和设备 虽然单位价 值达不到 500 元 但使用年限在一年以上 也列为固定资产 不满足以上 条件的 均列为低值易耗品 35 农清明细表 4 的资产时应当注意什么事项 答 清理库存物资时 先要进行总账与库存物资登记薄的核对 同时 清查库存物资时 库管人员 如集体无库管人员则在表中登记村级负责人 必须在场 并亲自进行盘点 并按库存物资以上类别分类登记 36 农清明细表 5 中牲畜资产如何区分经营性资产和非经营性资产 答 经营性牲畜资产指集体购入该资产的主要目的是为出售获得收益 的牲畜资产 非经营性牲畜资产是指集体购入该资产是为了服务于本集体 经济组织用于农业生产就定义为非经营性资产 37 请问村庄周围的行道树算固定资产还是林木资产 答 属于集体经济组织的林木资产 要登记在农清明细表 6 中 38 农清明细表 6 中林木资产如何区分经营性资产和非经营性资产 答 是根据集体购入林木的未来使用方向来确认其是经营性资产还是 非经营性资产 如果购入的目的是为了将来出售 获得收益则确定为经营 性资产 如果购入时的目的是为集体经济组织的绿化防护则确定为非经营 性 注意 注意 1 林木资产是将为种植维护林木的所有费用进行收集的一个 科目 在发生林木维护费用时 不能进入管理费用 而是在本科目中核算 2 在林木资产清理时 对于属于农户自家种植的树木或国有林木则 不能登记在表 6 中 因为它的所有权不属于集体 3 本表中林木与表 18 3 中公益林 商品森的关系不属于包含被包 含 且 18 3 中只登记在集体土地范围内种植的成片的林木或森林的木材蓄 积量或占地面积 不统计价值 39 村上的公益林属于村集体林木吗 是属于哪种林木资产 答 公益林是村上自行种植 自行维护 就是集体林木 如是不是就 不算 公益林是非经济林 它是用于绿化的树木 不是准备对外出售获取利 润 若准备准备对外出售时 则应当从非经济林木中转入经济林木中时 确认为商品林 40 集体经济组织的固定资产如何别经营性固定与非经营性固定资产 答 集体经济组织的固定资产如果处理生产经营状态 这些资产的建 设购置目的是为集体经济组织获取收入则确定为经营性固定资产 如果这 些资产的建设购置目的仅仅用于集体经济组织公共服务 则确定非经营性 固定资产 5 41 村级机井属于经营性还是非经营性资产 答 首先明确 机井所有权属于集体 其次划分其性质 划分标准 1 若该机井在使用过程中向农户收取费用 且收取的费用大于管理机井 的各项开支总合 则确定为经营性资产 2 若该机井虽然在使用过程中 向农户收费或不收费 收费也仅仅收取机井使用中的电费 无额外利润 则为非经营性资产 42 村级房屋有一部在对外出租 一部分用于村委会办公 这个怎么 填 答 将整个房屋面积 原值等内容分为两部分填列到表 8 1 和表 8 2 中 1 对用于经营的这部分面积及其原值 折旧等 按每平米原值 折 旧计算后 登记入表 8 1 中 核实时 如无毁损情况 则核实数等于账面 净值 2 对用于村委会办公的这部分面积 同样根据每平米原值 折旧 计算后登记入表 8 2 中 则这两部分的原值之和等于财务人员该房屋账面 价值 折旧同理 43 固定资产中房屋数量一栏填写间数时表头单位无 间 填写时 只填数量还是加单位 间 答 固定资产中房屋数量一栏只填数量 不要单位 单位 间 可增 加至表头 44 集体经济组织的固定资产没有在账面登记怎么办 答 没有在账面登记的资产 账面数无数据 填零 在核实数与盘盈 数中登记该资产的评估价值或有原始票据的票面价值 45 清产核资表 8 中的累计折旧怎么填 答 表 8 中累计折旧填列的是会计人员为某项固定资产定期计提的折 旧截止 2017 年 12 月 31 日的累计额 如果账面上没有计提折旧 则该栏填零 如发生为以前某个固定资产 计提折旧 但该资产于 2017 年 12 月 31 日前已清理下账 但将对应的累计 折旧没有下账的 则对此项固定资产的累计折旧进行单独清理 账面数按 会计账中截止 2017 年 12 月 31 日的累计额填写 核实该数为零 盘亏栏填 写账面数 46 集体经济组织的固定资产一定要计提折旧吗 答 是的 集体经济组织以固定资产一定要计提折旧 集体经济组织 固定资产计提折旧 按年限法计提 计提年限 按国家规定的各类资产的 最低使用年限的基础上 增加 5 年计算 折旧年限参考如下 固定资产折旧额 年度累计折旧提取额 原值 原值 残值率 该年限国家规 定折旧年限 5 折旧计提可选择按月或季或年计提 但一经选择就不能变更 累计折旧提取分录 用于经营性的固定资产 借经营支出 贷累计折旧 用于管理类的固定资产 借管理费用 贷累计折旧 用于公共服务及其他的固定资产 借其他支出 贷累计折旧 如果固定资产在对外投资 并签订投资合同 则从投资签订日的下月 起不再计提折旧 对于出租 租赁的固定资产 由集体经济组织按经营性固定资产计提 折旧 对于新购入固定资产 本月不计提折旧 下月开始计提折旧 对于报 废毁损的固定资产 报废月仍计提一次折旧 下月起不再计提 类 别折旧年限 年 残值率 房屋及建筑物20 年5 机器 机械和其他生产设备10 年5 与生产经营活动有关的器具 工具 家具 设备等10 年5 飞机 火车 轮船以外的运输工具 4 年5 电子设备 3 年5 公路路基 5 25 年5 其他与公路有关的固定资产8 年5 6 47 如果工程项目类的工程已经结束 但是工程质保金还未返还 账 务的单位也没有收到工程竣工验收单位和移交单 账务上还在在建工程挂 着 这种情况怎么填比较好 这样的情况核实固定资产需要填在哪个表中 答 根据 2017 年 12 月 31 日 该工程在会计账务上的状态清理 即仍 在在建工程科目挂账 则按在建工程的清理程序清理 如果已不在在建工程科目中挂账 则在固定资产中 则按固定资产清 理 48 如果工程项目类的工程已经结束 那清理时填在固定资产上还是 把在建工程经过账务处理 还是在建工程上原填上呢 答 不能重新对工程的账务进行处理后再清理 要根据截止 2017 年 12 月 31 日 该工程的在哪个科目下核算就登记入哪个科目的表中 49 固定资产核销怎么做账务处理 答 日常清理中发生盘盈 借固定资产 贷其他收入 日常清理中发生盘亏 借其他支出 贷固定资产 本次清理中发生大额盘盈 借固定资产 贷公积公益金 本次清理中发生大额盘亏损 借公积公益金 贷固定资产 50 村里的学校应该登记哪些内容 是否登记学校的桌椅板凳 办公 用品等 答 首先明确目前该学校的性质 如果是教育部门在管理 则属于国 有资产不登记 只登记占地面积 若管理权 使用权 收益权在集体经济 则确定为集体资产 其次 如果目前是闲置 则若修建时由集体出资修建 2009 年化解教育债务时 没有转移给教育部门管理 则为集体资产进行登 记 如果在 2009 年时全部划拨给教育部门 则只登记其占地面积 51 村卫生室如何登记 答 对于村卫生室 分以下几种情况 第一种 如果修建资金全部为集体资金 确定为集体资产 第二种 如果是教育卫生部门出部分资金 个人出资部分资金修建的 资产 要依据修建文件 确定其权属 再进行登记 第三种 如果修建资金中将国家投入的部分资金 全部划拨为集体资 金 则集体按占的出资比例登记占有的该资产价值或将该资产全额登记入 集体资产中 但将个人 社会出资价值登记入资本 个人资本或社会资本 同时与个人或社会组织签订相应合同 明确双方权利义务关系 52 对村上清理出无价值凭证的固定资产 价值可由村级资产评估小组 进行评估可以吗 答 根据农业部 农村集体资产清产核资办法 的要求 集体在清产 核资过程中 确实需要对某项资产进行评估 则由乡镇指导集体经济组织 自行开展评估工作 评估结果进行公示确认后再登记入表 53 如果集体经济组织修建的固定资产 虽然已竣工但由于资金不足 有欠款 发票也没有开 这个资产登记在哪个表中 答 在 在建工程表 9 中登记 即登记截止 2017 年 12 月 31 日 仍然在在建工程挂账的工程项目 无论是否已修建完工 工程款是否结清 均按在建工程清理 同时必须清理该工程项目的 四议两公开 手续 工 程项目的发包手续 工程施工合同 清理结束后 工程完成竣工验收 取得验收报告收到施工方票据时 才可转入固定资产 若工程款未付完 余下部分在应付款中挂账 54 在建工程核实也用倒轧法吗 答 是的 在建工程的核实数也要进行倒挤 在清查日对在建工程进 行实地盘点并与的库存物资以及银行存款去核对 得到清查日的清查数 然后把清查日与登记日中间在建工程使用的材料及拨付的工程款式的金额 减去得到 2017 年 12 月 31 日的该在建工程的核实数 若与 2017 年 12 月 31 日的账面数一致则说明管规范正确 若有差异则要相关事项中详细说明 情况 55 有的村上修建住宅小区 房子卖给本村民 房子卖后付过工程款 村上有余钱 地是村上的 这个地应该登记在哪 房子建筑面积登记不 登记在哪 答 第一 对于房产 因该房屋产权是农户的 因此不做登记 第二 对于占用土地 截止 2017 年 12 月 31 日 小区修建时占用的什么性质的资 源 就登记在相应性质的资源名下 7 56 清产核资表 10 中应当登记什么 答 表 10 中只登记集体经济组织的商标 专利技术或非专利技术等没 有固定形态能给集体带来收益的资产 截止 2017 年 12 月 31 日的存在情况 57 对于债权债务都需要函询吗 答 根据农业部九部门下发的清产核资通知中的清产核资办法要求 需要对债权债务关系进行明确 因此全部需要进行面询或函询 58 函证的时候需要附债权债务期间发生变化的凭证吗 期初数字也 要查询吗 答 在函证的纸质凭证中 需要对该项债权或债务的整体情况进行描 述 重点包括债权债务产生的时间 总金额 2017 年 12 月 31 日已归金额 归还时间及未偿还金额等内容 并由债务人或债权人本人签属确认意见后 签字盖章 无章的可按手印 59 清产核资表 11 中 应付款应当登记什么内容 答 农清明细表 11 中登记 截止 2017 年 12 月 31 日应付款即集体向 单位或个人借入归还时间在一年以内 含一年 的各个借款事项和 内部 往来 的贷方余额中包含的所有集体向本集体成员借入的尚未归还的款项 这些事项清理时 要逐单位或逐人清理 逐行登记 同时进行面询或函询 对借款手续不完整的补齐手续 规范合同 60 清产核资表 12 中登记哪些内容 答 清产核资表 12 中登记 截止 2017 年 12 月 31 日 集体经济组织 应当向有关人员发放而未发放的工资 是对集体拖欠人员工资的登记表 并非是并非是目前的村干部报酬统计表 其中 2017 年拖欠人员工资按人分行填列 金额填在表中第 4 栏本年数中 2017 年 1 月 1 日前拖欠的工资 按人按行 填列 金额填在表中第 5 行以前年度栏中 61 清产核资表 13 应付福利费这张表怎么填 答 在表 13 中有个特点 即应付福利费清查登记表中 账面数 核实 数均分为借方和贷方两部分 两个方向代表的意义不同 贷方表示会计人 员在 2017 年 12 月 31 日完成年终结转后 按未分配收益的分配要求进行了 分配 即提取了公积公益金后 又提取了福利费 但尚未使用支出的部分 显示为黑字 借方表示截止 12 月 31 日 集体经济组织本年发放应付 福利费大于计提金额的差额即超支部分 或会计从未计提福利费而实际发 放的金额 在会计账薄中余额为借方余额 显示为红字 首先 两个的贷方如何清理登记 对贷方余额进行清理时 是与银行 存款进行核对后填入核实数的贷方栏 如这部分资金于 2017 年 12 月 31 日 存在于银行存款 则账面数等于核实数 如果这部分资金不在 2017 年 12 月 31 日银行存款的金额之内 则出现盘亏损 账面数大于核实数 差额记 入清查核实的减少中 其次 两个借方如何清理登记 应当按 2017 年 12 月 31 日在会计账 薄借方余额所包含所有事项 要按每一个发放事项 按发放对象 逐项逐 人逐笔清理填列并由领取受益人确认核实结果后 填入核实数的借方栏 62 集体经济组织的应付福利费包括哪些内容 答 集体经济组织的应付福利费是指村集体经济组织从收益中提取 用于集体福利 文教 卫生等方面的福利费 不包括兴建集体福利等公益 设施支出 包括照顾烈军属 五保户 困难户的支出 计划生育支出 农民因公伤亡的医药费 生活补助及抚恤金等事项 63 国家对应付福利费的相关要求是什么 答 根据国家会计法规定 应付福利费应当先计提后使用 使用超出 计提部分 按规定程序批准后 应按规定转入 公积公益金 科目的借方 未经批准的超支数额 仍保留在本科目借方 64 清产核资明细表 14 中应当填什么内容 答 答 一事一议资金记账表中 重点是对截止在 2017 年 12 月 31 日 在会计贷方仍挂账的项目具体实施情况的清理 即 2017 年 12 月 31 日集体 经济组织会计账簿中一事一议科目的余额包含的正在修建的各个事项 按 事项逐个清理登记并倒挤出其核实数 同时清理一事一议的议事记录 筹 资筹劳情况 65 有关一事一议项目工程完成以后都转入固定资产了 如何登记 答 对于一事一议的登记分为三种情况 第一种为 2017 年 12 月 31 日 仍然挂账的在建项目 对其进行全面的 清理登记 核实数要进行倒挤 8 第二种 对于已经完成竣工验收的项目 只登记一事一议表中填写第 1 7 栏的内容 同时清理所有相关程序和手续 其价值在固定资产中作为 盘盈登记 通过该项目在财政的账面金额与实地盘点核对后 形成核实数 登记在固定资产表中 并从相关部门取得资产的完工竣工手续 或权属移 交证明 第三种 如果一事一议项目在财政实行报账管理 则将其在财政 12 月 31 日账面数 与该项目实际盘点倒挤后的数额进行核对 取得核实数 表中账面数填列为零 同时清理方案即各环节相关手续资料 66 一事一议硬化路面在 8 2 中数量一栏中该怎么填 答 一事一议硬化路面在 8 2 中数量指路的长度 以米为单位填列 公路做为固定资产 也要计提折旧 折旧年限最低 25 年 村集体根据实际 适当延长 5 年做为折旧年限 残值率为 5 计提 67 对于没有在集体经济组织账内登记的一事一议项目清理后应当办 理哪些手续 答 对没有在集体账内登记的一事一议项目 若已完成竣工验收 要 逐个清理其截止 12 月 31 日的具体情况 并从相关部门取得资产的完工竣 工手续 或权属移交证明 68 清产核资明细表 15 专项应付款中登记的是什么 答 专项应付款登记的是国家拨入有专门用途的项目资金 该资金清 理时 首先要清理拨款文件 再按文件内容逐项填列 其中账面数由拨入 数与已使用资金计算 69 清产核资明细表 15 中关于土地征用补偿费怎么清理 答 土地征用补偿费清理分三种情况 一是截止 2017 年 12 月 31 日仍 然在集体经济组织财务账簿中挂账的这部分土地征用补偿费进行清理 如 在其它科目即应付款中包含 则剥离出来后填入表 15 的账面数中 同时查 找到该金额的拨款文件 根据文件填入拨入数 将已分配的金额填入已使 用金额中 然后账面数等于拨入数减已使用金额 核实数则要与银行存款 核对后填入核实数栏中 若资金管理规范 则账面数等于核实数 二是将以前年度所发生的所有的征地补偿费分年度分行 逐年逐次逐 行填列 同时 拨入数与已使用金额相等 账面数与核示数为零 70 清产核资登记表 16 怎么填 答 表 16 所有者权益清查登记表 是对集体经济组织的资本 公积公 益金 未分配收益的一个清查核实表 其中 第一部分 资本的清查 是指集体经济组织实际收到的投入的 资本 按照明细科目余额进行向前追溯 对记载清晰的 通过公示 问讯 函证等方式与投资人进行核对 并取得确认书 对记录不清晰的 可暂时 将其资本列为集体资本 在清查中 若出现记录与投资人实际不符时 要经当事人签字 重新 确认其股权 并通过村民大会或村民代表大会表决通过 方可调整明细科 目 对投资人或投资单位撤销 死亡等情况 若其有继承人的应当将其资 本转到继承人名下 无继承人的全部列为集体资本 同时取得证明材料作 为账务调整的依据 对合作化时期投入的资本 有条件的可以进行深入的追溯 进行函询 查明其股权明确其利益 若无法追溯的可列为村集体资本 1 账面数 以 2017 年 12 月 31 日年终结转后资本科目下贷方余额的明 细填列 并按明细进行追溯 2 核实数 与投资人进行核对后的金额填列 3 清查核实增加减少 以账面数与核实数的差额填列 并注明原因 第二部分 公积公益金 是指对村集体经济组织从收益中提取的和从 其他来源取得的公积公益金 具体为 集体从未分配收益中计提的要集体计提栏填列 村集体经济组 织接受捐赠的资产记入接受捐赠栏 对外投资中 资产重估确认价值与原 账面净值的差额记入资本溢价栏 收到的征用土地补偿费进入征地补偿费 转入栏 一事一议资金转入的记入一事一议资金转入栏 政府拨款等形式 形成的资产记入政府拨款等形成资产转入栏 拍卖荒山 荒地 荒水 荒 滩等的使用权收入记入其他栏 1 账面数 以 2017 年 12 月 31 日完成年终结转后 并进行未分配收益 分分配后的公积公益金二级科目贷方余额填列 2 核实数 核对公积公益金下各明细行的实际情况 同时对将本次清 产核资过程中 加上表一至表 15 中的盘盈 减去盘亏后计算填列 9 3 清查核实中增加减少 账面数与核实数的差额填列 并说明其原因 第三部分 未分配利润 收益 主要清查集体经济组织历年分配后的 结余额的管理情况 1 账面数 2017 年 12 月 31 日完成年终结转后 资产负债表未分配收 益年末金额填列 2 核实数 根据收益分配明细账贷方余额与银行存款核对后填列 3 清查核实增加减少 以账面数与核实数之间的差额填列 并说明原 因 71 清产核资登记表 17 中价值怎么填 答 表 17 是对集体经济组织清理出权属有争议 通过县 乡两级均无 法确认其权属关系的资产进行登记 其价值栏以对该资产进行评估取得的 价值直接填列 不用通过村民会议审议 1 本表中填制的待界定资产 不纳入本次清产核资集体资产的总额范 围之内 2 清产核资工作结束后 要对其权属进行确定 并及时纳入账内管理 72 清产核资表 18 资源性资产报表怎么填 答 本表中所有第 1 列总面积填列国土资源部门提供的各集体经济组 织土地确认各类土地的总面积 当与其他部门数据有冲突时 以国土部门 的数据为准 本表重点是对开发利用的各类土地资源的开发情况分地块如 实进行登记 对外出租 投资承包等形式要清理各种经营合同 如合同不 规范则要按规定程序进行规范 补签补充合同 在在 18 118 1 中第 11 列填本次土地确权面积 当与国土数据有差异时 不 做调整 据实填列 对其他列 则填该种性质的资源出租 租赁情况 分别按地块清理合 同 填列内容 流转入集体统一经营的面积 指集体将农户享有承包经营 权的土地流转到集体手中的总面积 对未承包到户资源总面积即第 2 列 应当根据第 1 列 第 11 列的差额 填入 但如果第 1 列小于第 11 列时 则按集体实际情况填列 后期等农业 部的新的要求下来 再做调整 需要注意 在需要注意 在 18 118 1 中 中 1 7 行各行第一列总面积合计数要等于国地部 门提供的农用地的总面积 表中待界定农用地 指集体经济组织有权属纠 纷 由县组成协调也不能确认的土地面积 不在总面积范围内 在表在表 1818 2 2 表表中前三行为经营性建设用 要逐地块进行清理 并对其 承包经营合同进行重点清理 合同不规范 手续不完整的要通过 四议两 公开 程序重新签订合同 其中宅基地第一列登记集体由国土部门划定的 本集体经济组织宅基地的总面积 该数据与农户的宅基地无关 表表 18 218 2 中中 1 7 行各总面积合计数小于等于国地部门对外发布的建设用 地总面积数 表中待界定建设用地 指集体经济组织有权属纠纷 由县组成协调也 不能确认的建设土地面积 在表在表 1818 3 3 反映集体未利用地 林木的清查 其中 商品林 公益林 填写由林业部门提供的在集体土地范围内种植的公益林 商品林的木材蓄 积量 单位 m3 若林业部门无法提供 则填占用集体土地的面积 单位为 亩 并在备注中填定公益林 商品林第一列数据的单位 73 清产核资表 19 怎么填 答 表 19 为农清明细 1 16 的汇总表 集体的资产负债表 本表以集 体经济组织 2017 年 12 月 31 日年终结账后的资产负债表为基础 其账面数 应当等于 2017 年 12 月 31 日集体资产负债表的期末数 同时 也应当等于表 1 16 各表中的账面数合计数 表 19 的核实数以表 1 至 16 表中所有的核实数计算填列 注意 1 对核实数栏中的固定资产原值与累计折旧不用填数据 2 此表即是集体经济组织农清明细 1 17 的汇总表也是集体经济组织向 乡镇上报清理登记表 若集体经济组织有全资子公司 或全资子企业 则表 19 上报乡镇时要将子公司的表 19 合并形成新的表 19 后才能上报 对 控股 50 以上企业 要企业的所有者权益中集体占比例计算后 与投资的 10 账面数对比 有差异进入公积公益金后 形成新的资产负债表才能上报乡 镇 74 清产核资表 19 的数据与前面的表有什么关系 答 表 19 中 左边 1 23 的数据根据表 1 10 填列 将 1 10 各表核实 数的总额划分经营性资产与非经营性资产 分别汇总后填入表 19 右边附报 第 45 46 栏 且只填各表汇总的核实籹 账面数不填 左边第 15 16 栏账面数根据会计账簿中 12 月 31 日的余额填列 核实 数则不填数据 左边第 23 项 右边 43 右边 45 46 右边 26 35 根据农清明细 11 15 填列 其中第 27 栏应付款中包含的土 地征用补偿费要剔除 放入第 34 栏专项应付款中 右边 38 42 根据清产核资登记表 16 填列 75 农清明细表 1 16 各表中怎么划分经营性资产与非经营性资产 答 答 表 1 10 中除表 8 表 9 外 每张表都应当将表内金额区为经营性 与非经营性 其中 表 1 应当根据集体经济组织截止 2017 年 12 月 31 日 生产经营活动的 量来划分经营性与非经营性部分 经营活动频繁 业务量大可将表 1 全部 定为经营性资产 若集体经济组织经营内容少 可将表 1 中金额划分为两 部分 若无经营活动 则划分为非经营性资产 表 2 表 3 中资产均划为经营性资产 表 4 根据服务对象 如果服务对象处于经营状态 则为经营性资产 若服务对象为非经营性资产 则为非经营性资产 表 5 中 根据购置时的目的划分 用于对外出售的为经营性资产 用 于本集体生产服务的为非经营性资产 表 6 中 经济林木为经营性资产 非经济林木为非经营性资产 表 7 中全部为经营性资产 表 8 表 9 已划分出经营性资产与非经营性资产两张表 表 10 明确为经营性资产 76 对有全资子公司或控股 50 公司股份的情况怎么处理 答 根据农业部等九部委的清产核资通知要求 需要对村办企业及控 股企业也进行全面清理 清理要求 一是对全资村办企业需要进行全面的资产清查 填列所有的资产清查 明细表 其中表 19 资产负债表可由乡镇指导 村办企业使用企业资产负债 表进行登记 二是对控股 50 以上的企业 进行清理后取得其资产负债表 计算集 体经济组织在被投资企业所有者权益中的占比资金额 后与集体长期投资 进行核对 如有差额计入公积公益金 77 清产核资登记表 20 怎么填 答 表 20 中第一行填该国土部门给该集体经济组织划出的行政区域的 总面积 表中其它行根据表 18 中所有表的第一列填列 未承包面积根据表 18 1 中第 2 列数据填写 此表为集体清产核资结束后集体经济组织向乡镇上报的资源清查明细 汇总表 78 若本次清理中清出的资产是由相关部门投放或修建的 相关部门 移交资产的手续很难取得 入账的程序是什么 答 1 对于个部门或社会组织机构投资 修建 捐赠 赠送形成的 这些资产 可由各个部门或社会组织机各先行自行清理 并对明确所有权 归集体的这部分资产 由部门或社会组织出具相关所有权移交证明手续 以做为清产核资工作结束后的入账依据 清产核资后的账务处理 借 固定资产 贷 公积公益金 该分录仅仅为本次清产核资使用 以后不能使 用 78 本次清产核资结束后进行账务处理的依据是什么 答 清产核资结束后进行账务处理最基本的依据为 会计法 其次为 村集体经济组织会计制度 入账的原始依据为本次清产核资中所有公示 后的明细登记表 村民大会 或村民代表大会 对清产核资结果 资产评 估结果的确认的会议记录 79 以前的会计将公积公益金设置成了公积金和公益金两个科目 这 11 个怎么处理 答 对两个科目分别清理后 直接将两个科目合并 目前的公积公益 金就是由这两个科目合并而来的 80 这套表中的资产评估表通过村委会及村民代表大会认定且这些资 产由集体经济组织自己管理 自己受益 是否可直接确定为本村资产 在 不上报乡镇一级审议吗 答 对于集体经济组织在清理过程中的进行的评估事项 在将评估结 果交由村民大会确认后 要上报乡镇进行审核备案 才能做为被评估资产 的原始入账凭证 81 本次清产核资所有报表数据都要经村民大会审议吗 答 是的 本次清产核资所有的结果都要通过村民大会或村民代表大 会审议确认后 再上报乡镇一级审核备案 经过这个程序的清产核资结果 才能成为清产核资结束后账务调整的依据 82 清产核资的清查日可以由村上自己定吗 答 是的 集体经济组织可以在全省清产核资工作要求的时间段内自 行确定开始清理时间 但要确保工作按时保质保量完成 83 本次清产核资报表中的盘盈 盘亏的账务处理必须做在 2017 年吗 答 本次清产核资报表中所有的账面数和核实数必须都是 2017 年 12 月 31 日的数据 发生盘盈 盘亏时 其账务处理是在清产核资结束后进行 所以账务处理不能做在 2017 年 84 清产核资报表中账面数 盘盈数 盘亏数 核实数的关系 答 在本次清产核资过程中 如果账面数和核实数一致 则盘盈和盘 亏均为零 如果账面数和核实数不一致 则根据账面数和核实数差额填入 盘盈 盘亏 注意 报表中的注意 报表中的盘盈数 盘亏数是根据账面数与核实数的差额填列 即清查核实盘盈或增加为账面数小于核实数 盘亏或减少为账面数大于核 实数 九部委的九部委的 通知通知 中的填表说明中的 账面数 盘盈数 盘亏数 核实 数 是对表中数据进行核对的平衡式 不是计算核实数的公式 85 清产核资报表中是不是只填账面数 核实数 答 如果表中账面数等于核实数 则无盘盈或盘亏数 就不用填 如 果表中账面数与核实数不一致 就会产生盘盈或盘亏 则盘盈数或盘亏数 一定要填 否则表中数据间是不平衡 86 如果某个乡镇以前的现金账面上的数字比较大 现在 2018 年 5 月 份才处理核销了这个现金数字 是不是核实数还是填原来账面上存在的数 字 答 对于这个情况 要注意的是截止在 12 月 31 日的情况 所有清理 是以这个时间点为结点统计清理的 账面数填 12 月 31 日的数据 核实也 是对这个数据的核实 87 对村文化室的图书如何登记 答 村文化室的图书做为集体的固定资产登记 在表中可按赠送或购 置时间 以一宗进行清理 清理结束建立台账时则一本书一张卡片 建立 固定资产资产台账 88 由各个部门或社会组织机构投资 修建 赠送形成的这些资产怎 么登记 答 对于这些资产 由于在集体账务中没有登记 因此账面数为零填 列 核实数与盘盈数一致 以这些资产的原始票据中的金额填列或没有原 始票据的以评估价值填列 89 表 18 中如果各村的水利设施占用了多个村的土修建 但没有各村 占地面积的分项数据 各村如何填列 答 由各村可根据实际占地情况 各自进行计算后填入 但要求 各 村计算出的面积总计必须等于该水利设施的占地总面积 90 对资源性资产清查登记明细表 3 中 公益林和商品林 表中统计 的是集体经营的还是把个体经营或国有的也要统计 答 18 3 中公益林和商品林填列的是在集体土地范围内营造的公益林 或商品林的蓄积量或占地总面积 不分该林的性质 重点是对绿化覆盖情 况的调查 91 资源性资产表 18 3 中的公益林和商品林是按林业部门的数据填写 吗 12 答 是的 这个数据应当用林业部门提供的木材的蓄积量填列 如果 没有蓄积量就填占用集体土地的总面积 92 清产核资后 什么样的情况可进行账务处理 答 根据 村集体经济组织会计制度 等有关规定 对清产核资中发现 的账账不符 账实不符 账证不符等问题要及时进行账务处理 但处理前 对这些问题的处理结果都必须经村民大会或村民代表大会审议确认 并报 乡镇审核备案后 方可进行相应的处理 否则 不能进行处理 即不符合 条件或未履行规定程序的 不得进行账务调整 93 本次清产核资是要对所有的合同进行清理吗 答 是的 在本次清产核资过程中 对集体的所有合同都必须清理 同时由乡镇指导集体经济组织自行设计填制 集体经济组织合同清理登 记表 对合同进行清理时 要注意合同签订的程序和内容是否规范 如 果不规范则由乡镇指导集体经济组织规范程序和内容 对不公平或显失公 允合同 要通过规范的程序 重新签订合同 或做出补充合同 对不公平 不公允的部分重新签订相应规范合法合同 94 签订合同的程序是什么 答 集体经济组织签订各类合同时 均应当执行 四议论两公开 程 序 经村民大会或村民代表大会审议通过 报乡镇审核备案后方可签订 95 本次清产核资后的账务处理与以后年度的