政府与非营利组织会计第五章重要例题

第五章 1 财政总预算会计的收入核算 1 一般预算收入 税收收入和部分非税收收入 例 某市财政局收到国库报送的一般预算收入日报表 本日各类税收收入 100 000 元 行政收费收入 60 000 元 企业所得税退税 30 000 元 实际款项入库数额为 130 000 元 借 国库存款 一般预算存款 贷 一般预算收入 税收收入 70000 非税收收入 60000 2 基金预算收入 非税收收入中的政府性基金收入 收付实现制 例 某某市财政局收到国库报送的基金预算收入日报表 本日国有土地收益基金收入合计 1 200 000 元 借 国库存款 基金预算存款 贷 基金预算收入 国有土地收益基金 3 国有资本经营预算收入 利润 股利 股息 产权转让 清算 其他国有资本经营预算 例 某市财政局收到国库报送的国有资本经营预算收入日报表 本日国有资本经营预算收入共计元 其中 国有企业上缴利润元 国有参股企业分配的股利收入元 借 国库存款 国有资本经营预算存款 贷 国有资本经营预算收入 利润收入 股利收入 4 预算调拨收入 补助收入 上解收入 调入资金 例 某市财政局收到上级省财政拨来的补助款 1 500 000 元 其中 返还性收入 500 000 元 政府性基 金转移收入 1 000 000 元 借 国库存款 一般预算存款 基金预算存款 贷 补助收入 一般预算补助 基金预算补助 例 某市财政局收到所属区财政上解的专项转移支付款 1 000 000 元 借 国库存款 一般预算存款 贷 上解收入 一般预算上解 例 某市财政局为了平衡一般预算 从基金预算中的国有土地收益基金结余中调入元 借 国库存款 一般预算存款 贷 调入资金 借 调出资金 贷 国库存款 基金预算存款 5 专用基金收入 专用基金收入 其他财政存款 粮食风险基金 例 某市财政局本级安排粮食风险基金 从国库拨出款项元存入农业银行财政粮食风险基金专户 借 一般预算支出 贷 国库存款 借 其他财政存款 贷 专用基金收入 6 财政专户管理资金收入 行政事业单位的收费 借 其他财政存款 贷 财政专户管理资金收入 7 财政周转金收入 资金占用费收入 利息收入 周转金借出或放贷 借 其他财政存款 贷 财政周转金收入 资金占用费收入 利息收入 2 财政总预算会计的支出核算 1 一般预算支出 一般预算支出 基建拨款 预拨经费 财政直接支付 财政授权支付 财政实拨资金 例 某市财政局开出一般预算支出拨款凭证 以实拨资金的方式拨付市教育局本月行政经运行费元 款 项已经从国库转入教育局的银行账户 借 一般预算支出 教育支出 贷 国库存款 例 财政局开出基建拨款凭证 拨付给市基建财务管理部门实行限额管理的基本建设项目款元 借 基建拨款 贷 国库存款 例 基建财务管理部门报来上述基本项目建设支出报表 基本建设项目实际发生支出元 余款元退回国 库 借 国库存款 一般预算支出 贷 基建拨款 例 某市财政局开出拨款凭证 预拨付给某农业科技事业单位下年度经费元 借 预拨经费 农业科技单位 贷 国库存款 一般预算存款 2 基金预算支出 不举例了 发生支出时 借 基金预算支出 具体 如 教育附加费 城乡社区事务支出 贷 国库存款 3 国有资本经营预算支出 不举例了 发生支出时 借 国有资本经营预算支出 贷 国库存款 4 预算调拨支出 包括补助支出 上解支出 调出资金 国有资本经营预算调出资金 1 补助支出 一般预算补助 基金预算补助 国有资本经营预算补助 例 某市财政局向所属区财政拨出一般预算补助 50 万元 基金预算补助 100 万元 借 补助支出 一般预算补助 基金预算补助 贷 国库存款 2 上解支出 上解上级款项时 借 上解支出 贷 国库存款 3 调出资金 例 某市财政局为了平衡一般预算 从基金预算地方税费附加结余中调入 200 万元 借 国库存款 一般预算存款 贷 调入资金 借 调出资金 贷 国库存款 基金预算存款 4 国有资本经营预算调出资金 例 某市财政局为了平衡一般预算 从国有资本经营预算收入中调入元 借 国库存款 贷 调入资金 借 国有资本经营预算调出资金 贷 国库存款 5 专用基金支出 粮食风险基金 发生支出时 借 专用基金支出 贷 其他财政存款 6 财政专户管理资金支出 借 财政专户管理资金支出 贷 其他财政存款 7 财政周转金支出 借 财政周转金支出 占用费支出 业务费支出 贷 其他财政存款 3 财政总预算会计的资产核算 1 财政性存款 包括国库存款 其他财政存款 1 国库存款 一般预算存款 基金预算存款 国有资本经营预算 例 某市财政局收到国库报送的收入日报表 本日各项营业税 所得税等一般预算合计 30 万元 教育附 加费等基金预算收入 20 万元 借 国库存款 一般预算存款 基金预算存款 贷 一般预算收入 基金预算收入 例 财政局根据财政体制安排 上解省财政一般预算款元 补助所属区财政一般预算款元 借 上解支出 补助支出 贷 国库存款 一般预算存款 2 其他财政存款 例 某市财政局本级预算安排粮食风险基金元 存入农业发展银行专户 借 一般预算支出 贷 国库存款 一般预算存款 借 其他财政存款 专用基金存款 贷 专用基金收入 例 5 36 某市财政局向某高新技术企业提供财政周转金借款元 借 财政周转金放款 贷 其他财政存款 财政周转金存款 2 有价证券 1 有价证券的购入 一般预算购入 基金预算购入 例 某市财政局用一般预算结余购入有价证券元 用基金预算结余购入有价证券元 借 有价证券 一般预算结余购入 基金预算结余购入 贷 国库存款 2 有价证券的兑付 例 某市财政局用一般预算结余购入的有价证券 20 万元 和用基金预算结余购入的有价证券 10 万元到 期收回本金 并分别取得利息 2 万元和 1 万元 借 国库存款 贷 有价证券 一般预算结余购入 基金预算结余购入 一般预算收入 基金预算收入 3 在途款 例 某市财政局在 1 月 5 日 决算清理期内 收到国库报来的 一般预算收入日报表 列示收到属于上 一年度的一般预算收入元 本年账 借 国库存款 贷 在途款 上年账 借 在途款 贷 一般预算收入 4 暂付及应收款项 1 暂付款 例 财政局借给市教育局临时用款元 用于学校改造用款 上述临时用款经批准转为预算拨款 借款时 借 暂付款 教育局 贷 国库存款 转为拨款时 借 一般预算支出 贷 暂付款 教育 局 2 与下级往来 借给下级 借 与下级往来 贷 国库存款 收到下级归还 与左边相反分录 下级未上解 借 与下级往来 贷 上解收入 把下级所欠转为补助 借 补助支出 贷 与下级往来 5 预拨款项 包括预拨经费 基建拨款 1 预拨经费 例 市财政局经批准拨付水利局下年度农田水利经费 20 万元 下年初 市财政局将上述预拨水利局农田 水利经费元转为支出 借 预拨经费 贷 国库存款 借 一般预算支出 贷 预拨经费 2 基建拨款 例 某市财政局开出基建拨款凭证 拨付给基建财务管理部门基本建设项目款元 借 基建拨款 贷 国库存款 例 基建财务管理部门报来基本项目建设支出报表 基本建设项目实际发生支出元 已经拨付建设单位 借 一般预算支出 贷 基建拨款 4 财政总预算会计的负债核算 1 借入款 例 中央财政到期偿还所发行国债的 100 亿元 并支付利息 15 亿元 借 借入款 一般预算支出 贷 国库存款 2 暂存款 例 某市财政局收到国库报送的收入日报表 本日预算收入共计元 其中一般预算收入元 性质不明的 款项 50000 元 上述性质不明的款项 50000 元 后经查明为基金预算款 转为基金预算收入 借 国库存款 贷 一般预算收入 暂存款 借 暂存款 50000 贷 基金预算收入 3 与上级往来 从上级借入 借 国库存款 贷 与上级往来 归还上级 与左边相反分录 例 市财政局经年终结算 省财政厅应补助市财政局元 款项尚未收到 市财政应上解省财政元 尚未 上解 上述款项转作往来处理 借 与上级往来 贷 补助收入 借 上解支出 贷 与上级往来 例 市财政局接到省财政厅通知 将所欠省财政元转为对本市的预算补助 借 与上级往来 贷 补助收入 5 财政总预算会计的净资产核算 1 结余 结余 本期收入 本期支出 包括预算结余 基金预算结余 专用基金结余 国有资本经营预算结余 财政专户管理资金结余 例 某市财政局 2011 年年终结账前各收支账户余额见表 5 3 结转各项结余 表忽略 数据在表中找 1 结转预算结余 借 一般预算收入 补助收入 一般预算补助 上解收入 调入资金 贷 一般预算支出 补助支出 一般预算补助 上解支出 预算结余 2 结转基金预算结余 借 基金预算收入 补助收入 基金预算补助 贷 基金预算支出 补助支出 基金预算补助 调出资金 基金预算结余 3 结转国有资本经营预算结余 借 国有资本经营预算收入 贷 国有资本经营预算支出 国有资本经营预算结余 4 结转专用基金结余 借 专用基金收入 贷 专用基金支出 专用基金结余 5 结转财政专户管理资金结余 借 财政专户管理资金收入 贷 财政专户管理资金支出 财政专户管理资金结余 注 财政周转金收入 支出不结转结余 而是采用 冲转 的方法转入财政周转基金 2 预算周转金 例 年终 某市财政局按规定从预