财务工作中遇到的问题

1 / 48财务工作中遇到的问题老会计手把手教做账学员工作答疑汇总2016 年版财务工作中遇到的工作问题解答汇总问题：我是物业公司的会计，我做的是凭证、现金及银行日记账，总分类账，管理费用明细账。请问地税局检查，都需要提供哪些资料？心里没底，有些担心。 回答：提供银行账户，和收入的内容，以及住户数，收费情况。问题：我做固定资产时把那些保险费，车船税都全计入了固定资产原值，现在发现了该怎么修改啊，固定资产已经计提了三个月的折旧。购买新车时，哪些可以计入固定资产原值，工本费可以计入固定资产原值吗？回答：新车可以都记入到固定资产的。就是说，在固定资产没达到使用状态之前的所有费用都记入资产价格中。2 / 48问题：我公司刚开办才四个月，现在向银行申请贷款，可我不知道该怎样做报表，可否帮下忙？回答：银行一般会要求提供内部财务报表，银行关注以下的指标 1、毛利不得低于 10%，利润率不得低于 5%2、另外银行贷款会有评分系统，需要注意以下几个财务数据 A、流动比率 标准值：2：1 B、速动比率 标准值：1：1 C、资产负债率、 标准值：没有固定的标准值，越小越好 D、应收账款周转率 应收账款周转天数至少要小于 100 天 E、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以 30-45 天最佳。问题：我月初刚进一家公司工作，工资是 9 月底发放 8 月的工资，我该什么时候计提工资，依据上月的工资来计提吗？提少或提多了怎么办？回答：依据上月的工资来计提。提少或提多了下月调整。工资当月算出来之后当月计提月底的时候再发放，就是当月计提当月发放，也可以跨月发放。 问题：我们公司是小企业，现在想注销了，一直是没有收入的，要会计师事务所出具一个报告就一千，还有很多等报的费用，法人想不3 / 48注销了，这个对法人有什么影响吗？回答：没有什么影响，保持连续申报，如果不申报，会列为黑名单，法人代表五年内不能办企业。问题：出纳从现金账上付 2 个月的租金给房东,房东给发票,还要让房东再开一张现金收据吗?出纳要写请款单吗?回答：需要让房东写一张收据，不用写请款单的，可以直接在发票上面让领导签字。问题：我们单位以前在地税，今年营改增后在国税，平时用的发票不多，年底用的发票是平时的十几倍，所以税务局不卖那么多发票给我们，应该怎么处理发票问题呢？回答：跟税务专管员联系，说明自己的原因。问题：请问公司名称注销需要哪些手续？流程是什么？回答：申办手续：1、申请报告；2、全体股东指定代表或4 / 48者共同委托代理人的证明以及被委托人的工作证或身份证复印件；3、公司清算组织负责人签署的注销登记申请书；4、法院破产裁定、公司依照公司法作出的决议或者决定、行政机关责令关闭的文件；5、股东会或者有关机关确认的清算报告；6、公司清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上至少公告三次，并提交公告原件；7、法律、行政法规规定应当提交的其他文件；8、 企业法人营业执照和 IC 卡。 办理程序：受理审核准予注销问题：我们公司社保费总额是元，本来应该是公司承担元，个人承担元。后来算错了 12 月份少扣社保个人部分 115 元，公司部分算的是，公司部分多算了 115 元，下月再扣回个人部分 115 元怎么做账呢？会计分录怎么做？回答：借其他应收款-个人部分，贷应付职工薪酬-社会保险。问题：1、我们公司的基本账户开通了网上转账业务，还有店面上也安装了 POS 机，每次发生业务后，银行又不提供相关凭据。作为会计该如何作账？5 / 482、公司开具发票的金额要不要与基本账户当月入账金额一致呀?回答：1、机器打出来的小票入账。2、公司开具发票的金额不一定与基本账户当月入账金额一致问题：你好，我在预付账款和应付账款这方面还是有点晕，打个比方，当时支付给木业公司一笔钱，我是做借：预付账款，贷：银行存款，后期装修搞好，进入经营，余款我是不要做借：管理费用-装修费，贷：银行存款？回答：取得 发票后，做借：管理费用-装修费，贷：预付账款或银行存款问题：公司工资的计提，工资的发放，社保的缴纳，个税的缴纳整个流程的会计处理怎么做，要详细！最好配实际案例！回答：计提支付员工工资、社保等的会计分录有很多种做法，这是我觉得比较好6 / 48的一种：1、计提工资：借：各种费用工资社保住房公积金贷：应付职工薪酬工资社保住房公积金2、支付员工工资并代缴代扣个税和社保：借：应付职工薪酬工资贷：银行存款7 / 48应交税费应交个人所得税其他应付款社保其他应付款住房公积金3、支付社保金及个税借：应付职工薪酬社保住房公积金应交税费应交个人所得税其他应付款 社保其他应付款住房公积金贷：银行存款计提的原因是费用的权责发生制原则，因为工资和社保是8 / 48员工在某个月为企业的劳动所产生的费用，而支付往往在下个月，所以费用应该提前记到发生劳动的当月，并挂应付科目，在支付时冲销应付科目。如果是在发生劳动的当月就支付了相应的工资、社保等，就不用计提和挂应付科目了。也有人这样做分录：计提工资时：借：管理费用/制造费用工资贷：应付职工薪酬发放时：借：应付职工薪酬贷：其他应付款应交税费应交个人所得税9 / 48银行存款缴纳社保，公积金、个税时：借：管理费用其他应付款应交税费应交个人所得税贷：银行存款这里就是将公司承担的社保未做计提，未经过应付科目中转，直接贷银行存款支付了。这种简易一点，但不太规范，未做到工资费用配比到每个月份。 问题：公司开增值税专用发票 25 万，按 1 个点交税，需要多少进项票呢？怎么计算的？如果按 17 个点交税，又需要多少进项票呢？怎么计算？回答：(250000/*/*)/=进项发票问题：我们是建筑工程类的，我们公司租广告牌发布宣传公司的信息的所有费用应该放管理费用的广告费吗？还是放销售费用？10 / 48回答：放销售费用问题：计算应付职员工福利是 4874 元，怎么做会计分录？这个月应付职工工资是 32400 元回答：职员工福利，据实计提比如你支出 4874借管理费用等，贷应付职工薪酬-福利问题：老板购买的保健品用于自己吃应该怎么入账？回答：借应付职工薪酬-福利，贷库存现金问题：1、我公司从一家银行借款 99 万元，由于公司没钱还，逾期三个月后由一家担保公司代还了。2、我公司老板在那家代为还款的担保公司里有股份，经过协商，担保公司代还的 99 万元从老板在担保公司的股份里面扣除。这个账务我该怎么处理，应该根据哪些附件做会计分录，怎么做呢？请帮忙解答，谢谢！回答：1、我公司从一家银行借款 99 万元，由于公司没钱11 / 48还，逾期三个月后由一家担保公司代还了。2、我公司老板在那家代为还款的担保公司里有股份，经过协商，担保公司代还的 99 万元从老板在担保公司的股份里面扣除。这个账务我该怎么处理，应该根据哪些附件做会计分录，怎么做呢？借短期借款，贷其他应付款-老板，根据代还款协议和还款凭证做问题：1、一张报关单上，如有两个品项 A 和 B，开了一张出口发票，报关单号填写 XXXXXXXX001 和 XXXXXXXX002,这样对吗？ 2、一张报关单上，如有两个品项 A 和 B,强化基层财务工作 服务“六个新华”建设-关于财务工作中日常存在的问题与分析报告【摘要】：我区十二五规划纲要提出建设“六个新华”的目标，结合我单位正在开展财务工作规范化建设,认为是加强各级财务管理,规范财务行为,提高财会人员工作素质,保证资金安全的有效措施。为了进一步加强财务工作规范化建设,提高基层的财务管理水平和经费使用效能,强化基层内部控制和监管,近期,通过调查、交流会、查阅资料等方式,对基层财务人员心态、素质、工作能力以及日常工作12 / 48中存在的问题，进行了分析和调研，进一步提升财务工作人员的活力，为打造活力新华注入一份活力。关键词：心态、职业道德、改善财务工作是整个政府机关工作正常运行中关键的一环,是守关把口的重要门户。特别是在现阶段我区提出的“六个新华”建设的关键阶段，我们财务工作人员更应该在建设工作中做好本职工作，发挥出我们应有的贡献。凡是有经济活动的单位，就会有财务工作。从某种意义上说,财务工作又是检验行政事业单位财务制度执行情况的主要依据。财务工作是一个专门的岗位，一项专门技术，因此，具有自己专门的工作特点。行政事业单位中有一个具有高度责任心、坚持原则的财务工作人员，好比“一夫当关” ，各种违纪违法分子就无机可乘。因而要求我们必须掌握必要的财务知识、必要的财务技能和良好的工作心态。一、行政事业单位财务人员日常工作中心态的重要性近年来，随着经济、文化、价值观等社会因素的急剧变化，人们面临的心理13 / 48问题越来越突出。财务工作是微观经济活动中一个十分重要的管理环节。出于职业特点，其心理体验往往会以其特有的方式表现出来。长期以来，相当部分的财务人员由于心理压力而产生心理障碍，而这一问题至今仍未引起社会的重视。换句话说，社会关注的更多的是财务工作职业的实用性和功利性，从而忽视了会计人员的深层心理问题。长期从事财务工作的人,有时难免会产生厌倦情绪。究其原因,和财会工作特点不无关系:第一,财会工作单调,天天与数字为伴,时时写写算算,长年累月重复反复,缺少变化,趣味性差。其二,工作压力大。财会工作受到相关制度的严格规定和界定,出现错误,不仅会因财务数据失真而造成严重影响,还可能触犯法律,受到制裁。因此,财务人员责任大,精神压力也大,经常处于高度紧张的思想状态。要改变这种状态,从根本上讲是要提高财会人员的素质,增强职业道德。二、 行政事业单位中财务工作人员应遵守的职业道德财务工作是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关” 。与其他工作人员14 / 48相比，财务人员更应严格的遵守职业道德。一般的财务人员应遵守的职业道德是：1、敬业爱岗。财务人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2、熟悉相关财务制度。财务人员应当熟悉财务工作的有关制度，并结合工作进行广泛宣传。3、依法办事。财务人员应当按照相关的制度规定的程序和要求进行财务工作，保证提供的财务信息合法、真实、准确、及时、完整。4、客观公正。财务人员在办理财务事务中，应当实事求是，客观公正。5、搞好服务。财务人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。6、保守秘密。财务人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的信息。在遵守财务人员职业道德的同时还要要加强管理，根据规定要日清月结，要定期盘点。建立有效的内部牵制制度。职业道德是无形的，是靠广大财务人员在工作中营造出来的工作气氛，是一种雷厉风行、奋发进取的工作作风，是一尊实事求是、公正执法的形象，是为社会公众所首肯、所赞许的一种精神风貌。15 / 48三、财务人员工作中易发生失误的原因1、财务工作人员基础工作薄弱财务基础工作的好坏直接影响到财务信息的质量、财务工作的秩序。从核查的情况来看主要存在记账随意，账目混乱，核算不准，信息失真，手续不清，差错频发，资料不实等现象：如票证使用不规范。往来收据和收费收据混用，不正确区分往来资金和收费资金，不按资金性质缴纳进入财政专户，导致非税收入核算混乱、容易造成重复收支或虚减收入；原始凭证内容不完整，经手人经济用途不注明，缺乏必要的证明材料；原始凭证内容失实。如一般出差开会或培训，开具的都是会务费内容，由于会务费原则上不能报销，就随意注明是住宿费或资料费、考察费等，很难正确归类反映。账账不符、账表不符、账实不符现象存在直接导致财务信息质量的下降。2、财务人员素质不高，财务工作交接不规范目前行政事业单位的财务人员素质高低不一，大部分还兼有其它工作，甚至有的还是无证上岗，缺乏必要的专业技16 / 48能和财务管理知识。另外财务人员、财务审批人变动频繁，财务工作交接不清楚，财务人员只限于会计交接，财务审批人变动缺乏交接制度，很容易造成财务管理脱节。3、内部控制制度建设与执行不够到位、单位内部控制制度不健全。目前还没有针对事业单位的特点出台相应的内部控制规范，各单位自行制订的内控制度有许多不合理、不完善的地方。一是部分不相容岗位未适当分离，职责不明。有的单位内部岗位责任不清，存在着谁收费谁领取、核销发票，坐收坐支现象；有的没有按票据领销与票据使用岗位相分离原则，收入没有按时解缴；有的资产保管、处置与报账会计职能未分离；有的经手人、审核人、审批人未分离。二是费用审批程序不合理。目前对经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制。很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销” 、 “先审批后审核”的程序，执行起来影响财务人员审核把关的效果。、单位内部控制制度执行不力。行政事业单位由于没有成本核算，与企业相比，很少重视单位内部控制制度建设，另外部分领导认为搞内部控制制度事自缚手脚，不愿意建17 / 48立内部控制制度或有内部控制制度却不重视、不执行、不检查。如一般单位都没有建立内部稽查制度，很少单位每年都对固定资产进行盘点，对应收应付款项进行及时清理等等，这是造成账实不符的重要原因。内部控制制度不规范、不合理、执行效果较差。四、如何改善行政事业单位财务工作人员的现状、规范政府财务工作基础财务基础工作是政府正常工作的基本环节，财务基础工作的好坏直接影响到财务信息的质量、财务工作的秩序。首先，要有人牵头负责这项工作，将财务基础工作规范具体要求落实到各个岗位，落实到人。其次，要有发现问题处理问题的机制。在实际财务工作中，会出现各种各样的问题，但由于没有相应机制，即使有人发现了，说了也无人过问，也只好听之任之了。规范基础工作要从财务工作的方方面面、各个环节、一个个细节做起，也不仅限于上面提到的几个方面。只有建立相应的机制，调动各方面的积极性，才能将财务基础工作做好。18 / 481、加强政府财务基础工作首先，提高财务工作人员的思想素质。财务工作人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以财务工作人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思路，正确处理各种利益关系。其次，提高财务工作人员的业务素质。对财务工作人员提出越来越多的要求。我们应不断努力学习，钻研业务，提高技能。2、提高单位财务工作人员职业道德水平内部控制制度是促进财务基础工作规范，提高资金使用效率的重要手段，也是维护单位资产安全的重要保证。首先要建立科学、合理内部牵制制度。单位内部应按不相容职责相分离的原则，设立财务管理相关岗位、明确职责。通过建立内部控制制度，即能够保证各种会计核算资料的真实、合法、完整，以能使各职能部门的经办人员之间形成一种相互牵制的机制，保证资产的安全完整，保证预算执行的各规性，提高财政资金的使用效率。其次，完善单位内部财务管理制度。如清理过时不适应当前情况的内部各19 / 48项开支标准等财务管理制度，对财政未明确开支标准的制订实施细则，从而加强各项经济业务开支的事前控制；应规范凭证流转程序。对一些授权审批的权限应明确细化，对一定金额以上的单笔开支，应实行集体讨论决定；相关发票经手人签字后应先由财务人员审核后再送交财务审批人签字。公路施工企业财务工作中存在的问题与措【摘要】公路施工企业财务工作的环境，常使项目部的财务人员(转载于: 海 达 范 文网:财务工作中遇到的问题) 面临权责不清、会计核算与监督功能弱化等问题，本文就此进行分析并提出相关建议。【关键词】公路施工企业； 财务工作 问题the highway construction enterprise financial work problems20 / 48and measureszhu li【abstract】the highway construction enterprise financialwork environment, often make the project of the ministry offinance staff facing responsibilities are not clear,accounting and supervision function is changed infirmly waitfor a problem, this paper analyses and puts forward therelated proposal.【key words】the highway construction enterprise; 21 / 48financialwork公路施工企业不同于一般企业，其财务人员的工作地点主要是在一线的各项目部，他们受公司委派，负责项目部的会计核算和监督。项目部常常远离企业总部，工程项目上的财务相关事宜往往由一名财务人员来处理。在财务集中核算的情况下，项目部财务人员对企业的资金运营起着至关重要的作用。笔者依长期从事公路施工企业外派财务工作的实践，对此类问题进行探讨，以期对相关财务理论22 / 48和管理实践有所启示。1 项目部财务工作基本现状目前，我国的公路施工企业运营模式大体相同，项目部财务工作的状况也是大同小异。一般都是企业对财务工作人员实行集中管理，在账务上实行各个项目部独立核算、财务总部进行统一管理的运作模式。并且很多企业没有相应的财务办公配套设施，以手工记账为主。每逢月末，各项目部财务人员分别到总部报账。很多企业为了节省人力资源，一般只向每个项目部派一名财务人23 / 48员全面负责该项目的财务监督与核算工作。财务人员一方面需对本项目部经理负责，及时提供各项财务数据，另一方面要对企业财务总部负责，按财务总部要求完成各项工作。而企业的项目部经理通常负责监督多个项目，所以有时会把项目部工作交给项目负责人临时负责。临时代理项目经理项目部经理项目部财务项目部负责人进行管理进行管理进行管理按要求完成工作提供财务数据按要求完成工作公路施工企业项目部财务工作管理关系图月末到总部报账24 / 48月末到总部报账月末到总部报账月末到总部报账公路施工企业总部项目部 a 项目部 b 项目部 c 项目部 d 公路施工企业的项目部总部财务报账模式工一线，面对的人形形色色，特殊的工作环境使财务人员在进行财务控制和监督过程中常面临多重困境。2 项目部财务工作面临的问题权责分配不清，角色定位不明。很多企业领导都认为，财务人员只是事后监督者，公司的各项决策只掌握在高层领导人手中，财务人员只有被告知的义务。25 / 48因此财务人员常常无法实行真正的监督，只是按照相关领导指示办事而已。结果，很多公路施工企业外派到项目部的财务人员仅以“账房先生”的身份存在，地位较低。其工作主要是根据企业发生的经济业务事项手工进行财务核算，填制会计凭证，登会计账簿，提供领导要求的数据及其它会计信息。在提供会计信息过程中，往往是加大了财务人员对信息质量的责任，但却没有赋予相应的权力。这样一种权责不对称的状态，使得财务人员在项目部的地位很尴尬，要26 / 48么成为企业相关负责人的完全附属，要么与其形成意识上的对立，很难建立起一种正常的职业地位和职业关系。在实际工作中，项目部财务人员既要争取人际关系的和谐，又要执行本职岗位的会计监督职责，还要维护企业整体利益，完成财务总部领导交付的各项任务。这样全面而复杂的工作要让一个项目部财务人员，也就是财务总部的二级核算员去完成，常常会力不从心。主管人员缺乏科学管理，致使财务人员会计核算与监督功能弱27 / 48化。由于驻扎在施工项目现场，直接服务于项目部，项目部财务人员很可能被项目部同化，缺乏独立性，致使项目费用开支控制及企业政策和制度的贯彻执行流于形式。这虽然有利于项目部开展工作，并强化了财务的服务职能，但却弱化了其监督和提供高质量会计信息的职能。再者，这种“账房先生”身份的存在且不说参与监督、协调、管理等必要的会计职能无法实现，有时候甚至连最起码的会计资料整理，信息的准确、及时反馈也难以顺利完成。很28 / 48多企业权力过于集中，领导“一支笔” ，财务人员监督功能基本丧失，在项目部中既怕狼又畏虎，也就不能进行正常的核算。财务人员过多地承担了不应当承担的责任和风险，遭到打击报复的事件也不在少数，这对财务人员发挥国家赋予职责的积极性也是一个严重打击。制度不完善，工作无章可循。公路施工企业普遍存在制度不完善的情况，尤其是目前施工企业的管理体制，不能适应新经济时期的管理模式。企业管理29 / 48层与现场管理层之间，经济责任划分不清，管理制度流于形式，特别是作为企业管理中的关键环节财务管理更成了企业管理的“软肋” 。项目部财务人员不同于财务负责人，财务人员和其他职员一样只是企业的普通员工，所以在财务人员权威性不足、财务管理及监督方面无章可循的情况下，往往会出现会计工作秩序不规范，费用开支无计划、工程成本控制不严，甚至造成企业亏损的现象。配合不力，工作效率低下。30 / 48项目部财务人员在月末要到财务总部报账，而在此之前需要把当月账目结算完毕，如果此时项目部负责人及工程其他部门把本应结算的账目迟迟推延，本应该进成本的发票迟迟不报账或付款后当时没有发票又不及时补办，就会使财务总部认为财务人员不及时进账，也会使项目部经理无法掌握包工队完工情况及成本的真实情况，不能正确决定是否付款，从而认为项目部财务人员不起作用。财务工作不被重视影响31 / 48财务人员工作的积极性很多企业领导只把抓工程进度、抓质量放在首位，而财务工作常常被轻视，尤其是工程技术出身的领导常忽视财务机构建设和人员培养。财务人员作为资金运营的事后核算者，往往处于账房先生的处境，干好干坏一个样，工资及奖金是项目部中最低的，自然会使得财务人员工作积极性不高。3 公路施工企业项目部财务工作优化对策重视财务工作，提高财务人员地位。财务人员在企业管理工作中处于十分敏感和倍受关注的位置，同时又是企业所有经济业务的终结者。项目部财务人员职责32 / 48的发挥，很大程度上取决于项目部财务人员的地位和会计环境。企业要想充分发挥财务人员的职能作用，就必须给予其足够重视，使财务人员关于行政事业单位财务工作中日常存在的问题与分析关键词：心态、职业道德、改善出纳工作是整个财务日常工作正常运行中关键的一环,是守关把口的重要门户。凡有经济活动的单位,收支是否合理,无一不从出纳这个环节表现出来。从某种意义上说,出纳又是检验行政事业单位财务制度执行情况的主要依据。出纳工作是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门技术，因此，具有自己专门的工作特点。行政事业单位中有一个具有高度责任心、坚持原则的出纳，好比“一夫当关” ，各种违纪违33 / 48法分子就无机可乘。出纳要做到这点，必须掌握必要的出纳知识和具备必要的出纳技能，熟练处理现金和银行存款的收付、存业务，确保行政事业单位货币资金的安全和完整。一、行政事业单位财务人员日常工作中心态的重要性近年来，随着经济、文化、价值观等社会因素的急剧变化，人们面临的心理问题越来越突出。出纳是微观经济活动中一个十分重要的管理环节。出纳人员由于职业特点，其心理体验往往会以其特有的方式表现出来。长期以来，相当部分的出纳人员由于心理压力而产生心理障碍，而这一问题至今仍未引起社会的重视。换句话说，社会关注的更多的是出纳职业的实用性和功利性外在表现为会计职务、职称、资格证书和报酬等方面，从而忽视了会计人员的深层心理问题。长期从事出纳工作的人,有时难免会产生厌倦情绪,相信这是不少同仁都曾有过的感受。究其原因,和财会工作特点不无关系:第一,财会工作单调,天天与数字为伴,时时写写算算,长年累月重复反复,缺少变34 / 48化,趣味性差。其二,工作压力大。财会工作受到法律、法规的严格规定和界定,出现错误,不仅会因财务数据失真而造成严重影响,还可能触犯法律,受到制裁。因此,财务人员责任大,精神压力也大,经常处于高度紧张的思想状态。要改变这种状态,从根本上讲是要提高财会人员的素质,增强职业道德。二、 行政事业单位中出纳工作人员应遵守的职业道德出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关” 。与其他会计人员相比，出纳更应严格的遵守职业道德。一般的出纳人员应遵守的职业道德是：1、敬业爱岗。出纳人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2、熟悉法规。出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。3、依法办事。出纳人员应当按照会计法律、法规、和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供35 / 48的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。4、客观公正。出纳人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。5、搞好服务。出纳人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。6、保守秘密。出纳人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的会计信息。在遵守会计人员职业道德的同时还要要加强对货币资金的管理，根据规定现金要日清月结，要定期盘点，银行存款要有独立于出纳的人员进行核对。每年年终总要对各项资金尤其对库存现金、银行存款进行核对清理。建立有效的内部牵制制度。按照规定印鉴与支票应由不同的人分开管理并存放保险柜内，保管人要自己亲手使用并审核支票用途，对已加盖印鉴的支票作废时要在支票正面写作废字样或打叉以示作废而且必须与有效支票存放在一起，不得撕毁，并作好记录。要由出纳以外的人员对支票等票据的使用号码进行登记，随时按号检查其连续性、完整性及使用情况，并与银行对账单的记录核对。职业道德是无形的，是靠广大会计人员在会计工作中营造出来的工作气氛，是一种雷厉风行、奋发进取的工作作风，36 / 48是一尊实事求是、公正执法的形象，是为社会公众所首肯、所赞许的一种精神风貌。三、会计人员工作中易发生失误的原因1、会计基础工作薄弱。会计基础工作是会计工作的基本环节，会计基础工作的好坏直接影响到会计信息的质量、会计工作的秩序。从核查的情况来看主要存在记账随意，账目混乱，核算不准，信息失真，手续不清，差错频发，会计资料不实等现象：如票证使用不规范。往来收据和收费收据混用，不正确区分往来资金和收费资金，不按资金性质缴纳进入财政专户，导致非税收入核算混乱、容易造成重复收支或虚减收入；原始凭证内容不完整，经手人经济用途不注明，缺乏必要的证明材料；原始凭证内容失实。如一般出差开会或培训，开具的都是会务费内容，由于会务费原则上不能报销，就随意注明是住宿费或资料费、考察费等，很难正确归类反映。账账不符、账表不符、账实不符现象存在直接导致会计信息质量的下降。2、财务人员素质不高，财务工作交接不规范37 / 48目前行政事业单位的财务人员素质高低不一，大部分还兼有其它工作，甚至有的还是无证上岗，缺乏必要的会计专业技能和财务管理知识。另外财务人员、财务审批人变动频繁，财务工作交接不清楚，财务人员只限于会计交接，财务审批人变动缺乏交接制度，很容易造成财务管理脱节。3、内部控制制度建设与执行不够到位、单位内部控制制度不健全。目前财政部还没有针对事业单位的特点出台相应的内部控制规范，各单位自行制订的内控制度有许多不合理、不完善的地方。一是部分不相容岗位未适当分离，职责不明。有的单位内部岗位责任不清，存在着谁收费谁领取、核销发票，坐收坐支现象；有的没有按票据领销与票据使用岗位相分离原则，收入没有按时解缴；有的资产保管、处置与报账会计职能未分离；有的经手人、审核人、审批人未分离。二是费用审批程序不合理。目前对经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制。很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销” 、 “先审批后审核”的程序，执行起来影响财务人员审核把关的效果。38 / 48、单位内部控制制度执行不力。行政事业单位由于没有成本核算，与企业相比，很少重视单位内部控制制度建设，另外部分领导认为搞内部控制制度事自缚手脚，不愿意建立内部控制制度或有内部控制制度却不重视、不执行、不检查。如一般单位都没有建立内部稽查制度，很少单位每年都对固定资产进行盘点，对应收应付款项进行及时清理等等，这是造成账实不符的重要原因。内部控制制度不规范、不合理、执行效果较差。四、如何改善行政事业单位会计人员的现状、规范政府会计工作基础会计基础工作是会计工作的基本环节，会计基础工作的好坏直接影响到会计信息的质量、会计工作的秩序。首先，要有人牵头负责这项工作，将会计基础工作规范具体要求落实到各个岗位，落实到人。其次，要有发现问题处理问题的机制。在实际会计工作中，会出现各种各样的问题，但由于没有相应机制，即使有人发现了，说了也无人过问，也只好听之任之了。规范会计基础工作要从会计工作的方方面面、各个环节、一个个细节做起，也不仅限于上面提39 / 48到的几个方面。只有建立相应的机制，调动各方面的积极性，才能将会计基础工作做好。1、加强政府会计基础工作首先，提高会计工作人员的思想素质。会计工作人员作为单位的理财人，掌握单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能给国家、集体造成无可挽回的损失。所以会计工作人员要求具有强烈的事业心和责任心，牢固树立为国理财、为民理财的思路，正确处理各种利益关系。其次，提高会计工作人员的业务素质。会计工作政策性强，专业性强，市场经济的发展，对会计人员提出越来越多的要求。会计人员应不断努力学习，钻研业务，提高技能。会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训和继续教育，对会计人员从严考核，从严要求，提高会计人员的业务水平。2、提高单位会计工作人员职业道德水平内部控制制度是促进会计基础工作规范，提高资金使用效率的重要手段，也是维护单位资产安全的重要保证。首先要建立科学、合理内部牵制制度。单位内部应按不相容职责相分离的原则，设立财务管理相关岗位、40 / 48外贸企业财务管理中存在的问题的若干研究本文来自 http/随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。一、外贸企业财务管理中存在的主要问题财务管理意识淡薄，观念滞后尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也41 / 48树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。 现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。资产管理方面存在的主要问题外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管42 / 48理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风43 / 48险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。筹集资金方面存在的主要问题以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信44 / 48相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。存在的主要问题1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有