财经法规-第三章-税法的计算题

第 1 页 共 10 页 1111 某大学教授贾某 利用业余时间出版了一本小说 取得稿酬所得 某大学教授贾某 利用业余时间出版了一本小说 取得稿酬所得1000010000元 元 则贾某应缴纳的个人所得税为则贾某应缴纳的个人所得税为 B B 元 元 A A 480480 B 1120B 1120 C 1600C 1600 D 2000D 2000 1212 某有限责任公司 某有限责任公司20102010年提供劳务取得收入年提供劳务取得收入600600万元 取得国债利息收入万元 取得国债利息收入1010万万 元 发生业务支出元 发生业务支出360360万元 缴纳各种税金万元 缴纳各种税金6565万元 另外 当年万元 另外 当年1010月份直接对外月份直接对外 赞助支出赞助支出2020万元 则该公司万元 则该公司20102010年的应纳税所得额为年的应纳税所得额为 C C A A 155155 B B 165165 C C 175175 D D 185185 1313 某黄酒生产企业 某黄酒生产企业1212月份生产销售黄酒月份生产销售黄酒3030吨 取得含税收入吨 取得含税收入4000040000元 黄酒每元 黄酒每 吨适用的消费税额为吨适用的消费税额为240240元 则其应缴纳的消费税税额为元 则其应缴纳的消费税税额为 C C 元 元 A OA O B B 48004800 C 7200C 7200 D 12000D 12000 1414 甲公司为一般纳税人 某期外购一批货物 甲公司为一般纳税人 某期外购一批货物50005000元 取得增值税专用发票 元 取得增值税专用发票 委托乙公司加工 支付加工费委托乙公司加工 支付加工费10001000元 并取得乙公司开具的增值税专用发票 元 并取得乙公司开具的增值税专用发票 货物加工好收回后 甲公司将这批货物直接对外销售 开出的增值税专用发票货物加工好收回后 甲公司将这批货物直接对外销售 开出的增值税专用发票 上注明的价款为上注明的价款为80008000元 根据以上所述 以下各种说法正确的有元 根据以上所述 以下各种说法正确的有 AB AB A A 甲应当缴纳增值税 甲应当缴纳增值税340340元元 B B 乙应该缴纳增值税 乙应该缴纳增值税170170元元 C C 甲应当缴纳增值税 甲应当缴纳增值税510510元元 D D 乙不须缴纳增值税 乙不须缴纳增值税 1515 某一般纳税人 某一般纳税人20102010年年1010月份销售居民用煤炭制品取得不含税销售额月份销售居民用煤炭制品取得不含税销售额100100万元 万元 当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为5 5万元 发票当月已通过万元 发票当月已通过 税务机关认证 则该纳税人当月应缴纳的增值税为税务机关认证 则该纳税人当月应缴纳的增值税为 B B 万元 万元 A A 5 5 B B 8 8 C C 1212 D D 1313 2525 作家吴某是一名自由职业者 作家吴某是一名自由职业者 20102010年开了一家书店并取得个体工商户营业年开了一家书店并取得个体工商户营业 执照 其执照 其20102010年收入如下 年收入如下 1 1 被某电视台被某电视台 五一五一 文艺晚会组聘为顾问 取得顾问费文艺晚会组聘为顾问 取得顾问费40004000元 元 2 2 在某高校中文系兼课 每月两次 每次课酬在某高校中文系兼课 每月两次 每次课酬400400元 元 3 3 与某高校两位老师共写一本书 共得稿费与某高校两位老师共写一本书 共得稿费2400024000元 吴某得主编费元 吴某得主编费60006000元 元 其余稿费其余稿费3 3人平分 人平分 4 4 出版个人作品集 取得收入出版个人作品集 取得收入2000020000元 元 5 5 吴某书店全年销售额吴某书店全年销售额9000090000元 扣除进货成本 税金 费用后 纯收入元 扣除进货成本 税金 费用后 纯收入 3000030000元 元 第 2 页 共 10 页 要求 根据上述材料 回答下列问题 要求 根据上述材料 回答下列问题 个人所得税税率表 个体工商户生产 经营所得适用 个人所得税税率表 个体工商户生产 经营所得适用 全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率税率 速算扣除数速算扣除数 不超过不超过50005000元的部分元的部分 5 50 0 超过超过5000 100005000 10000元的部元的部 分分 1010250250 超过超过10000 3000010000 30000元的部元的部 分分 202012501250 超过超过30000 5000030000 50000元的部元的部 分分 303042504250 超过超过5000050000元的部分元的部分 353567506750 吴某与两位老师共写一本书 三人的个人所得税纳税情况包括 吴某与两位老师共写一本书 三人的个人所得税纳税情况包括 BCD BCD A A 三人各自纳税 三人各自纳税672672元元 B B 除吴某外的两人各纳税 除吴某外的两人各纳税672672元元 C C 吴某一人纳税 吴某一人纳税13441344元元 D D 此笔稿费共纳税 此笔稿费共纳税26882688元元 吴某 吴某20102010年书店收入应缴纳个人所得税税额为年书店收入应缴纳个人所得税税额为 D D A A 60006000元元 B B 77507750元元 C C 30003000元元 D D 47504750元元 出版个人作品集属于稿酬收入 稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为 出版个人作品集属于稿酬收入 稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为 CD CD A A 每次收入不足 每次收入不足40004000元的 应纳税额元的 应纳税额 每次收入额每次收入额 800 800 20 20 B B 每次收入超过 每次收入超过40004000元的 应纳税额元的 应纳税额 每次收入额每次收入额 1 20 1 20 20 20 C C 每次收入超过 每次收入超过40004000元的 应纳税额元的 应纳税额 每次收入额每次收入额 1 20 1 20 20 20 1 30 1 30 D D 每次收入不足 每次收入不足40004000元的 应纳税额元的 应纳税额 每次收入额每次收入额 800 800 20 X 1 30 20 X 1 30 吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为 吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为 C C A A 91349134元元 B B 84628462元元 C C 89748974元元 D D 83028302元元 吴某取得的顾问费 吴某取得的顾问费40004000元属于元属于 A A A A劳务报酬所得劳务报酬所得 B B 偶然所得 偶然所得 C C 稿酬所得 稿酬所得 D D 工资薪金所得 工资薪金所得 5757 某市罐头厂为增值税一般纳税人 某市罐头厂为增值税一般纳税人 20112011年年5 5月份的购销情况如下 月份的购销情况如下 1 1 填开增值税专用发票销售应税货物 不含税销售额达到填开增值税专用发票销售应税货物 不含税销售额达到850000850000元 元 第 3 页 共 10 页 2 2 填开普通发票销售应税货物 销售收入填开普通发票销售应税货物 销售收入4212042120元 元 3 3 购进生产用原料的免税农业产品 农产品收购发票注明买价购进生产用原料的免税农业产品 农产品收购发票注明买价580000580000元 元 4 4 购进辅助材料购进辅助材料128000128000元 增值税专用发票注明税额元 增值税专用发票注明税额2176021760元 支付运输货元 支付运输货 物的运费物的运费10001000元 并取得运输企业开具的运输发票 元 并取得运输企业开具的运输发票 5 5 该罐头厂用价值该罐头厂用价值2000020000元 不含增值税 的罐头换进某糖精厂一批糖精 元 不含增值税 的罐头换进某糖精厂一批糖精 换进糖精的价值是换进糖精的价值是1800018000元 不含增值税 元 不含增值税 双方均开具了增值税专用发票 上 双方均开具了增值税专用发票 上 述专用发票都通过了相关认证 述专用发票都通过了相关认证 要求 根据上述资料 回答下列问题 要求 根据上述资料 回答下列问题 按照外购固定资产处理方式的不同 可将增值税划分为 按照外购固定资产处理方式的不同 可将增值税划分为 ABD ABD A A 生产型增值税 生产型增值税 B B 收入型增值税 收入型增值税 C C 服务型增值税 服务型增值税 D D 消费型增值税 消费型增值税 增值税的纳税期限为 增值税的纳税期限为 ABC ABC A A l l日日 B B 1 1个月个月 C C 1 1个季度个季度 D D 1 1年年 该罐头厂 该罐头厂20112011年年5 5月增值税的销项税额是月增值税的销项税额是 C C 元 元 A A 144500144500 B B 61206120 C C 154020154020 D D 150620150620 该罐头厂 该罐头厂20112011年年5 5月增值税的进项税额是月增值税的进项税额是 B B 元 元 A A 7540075400 B B 100290100290 C C 30603060 D D 2176021760 该罐头厂 该罐头厂20112011年年5 5月应纳增值税额是月应纳增值税额是 A A 元 元 A A 5373053730 B B 30603060 C C 155550155550 D D 9155091550 法规案例分析 第一题是有关会计职业道德的 第二题是增值税的计算 某企法规案例分析 第一题是有关会计职业道德的 第二题是增值税的计算 某企 业是一般纳税人 六月缴纳业是一般纳税人 六月缴纳 100 万增值税 税务检查发现 万增值税 税务检查发现 1 销售一批产品 销售一批产品 开普通发票 含税价格开普通发票 含税价格 12 87 万 全部计入主营业务收入 万 全部计入主营业务收入 2 销售一批下脚料 销售一批下脚料 不含税价格不含税价格 3 万 全部计入营业外收入 万 全部计入营业外收入 3 支付运费 支付运费 1 万 企业抵扣了万 企业抵扣了 0 1 万 万 问 问 1 第一个业务属于 抗税 欠税 偷税 漏税 第一个业务属于 抗税 欠税 偷税 漏税 2 第二个业务应交多少 第二个业务应交多少 增值税 增值税 3 运费可以抵扣率 运费可以抵扣率 7 4 应补交多少增值税 应补交多少增值税 5 对企业的处罚 对企业的处罚 A 补交税款 收滞纳金 补交税款 收滞纳金 B1 5 倍罚款 倍罚款 C 6 倍罚款 倍罚款 D 通知银行冻结相当于 通知银行冻结相当于 补交税款的存款财经法规 第三章 税法的计算题补交税款的存款财经法规 第三章 税法的计算题 一般纳税人一般纳税人 A 与与 B 12 月份发生如下业务 月份发生如下业务 1 A 从从 B 购进原材料 取得增值税专用发票 注明货款购进原材料 取得增值税专用发票 注明货款 180 万元 增值税万元 增值税 30 6 万元万元 2 B 从从 A 购入电脑购入电脑 600 台 每台不含税价台 每台不含税价 0 45 万元 取得增值税专用发票 万元 取得增值税专用发票 注明货款为注明货款为 270 万元 增值税万元 增值税 45 9 万元万元 3 A 为为 B 制作电子显示屏 开具普通发票 取得销售额制作电子显示屏 开具普通发票 取得销售额 9 36 万元 调试费万元 调试费 收入收入 2 34 万元 制作过程中委托万元 制作过程中委托 c 公司加工 支付加工费公司加工 支付加工费 2 万元 增值万元 增值 税税 0 34 万元 取得增值税发票万元 取得增值税发票 第 4 页 共 10 页 4 B 公司从农民手中购进玉米一批 支付货款公司从农民手中购进玉米一批 支付货款 30 万元 支付运输费万元 支付运输费 3 万元 万元 取得普通发票 入库后 将玉米取得普通发票 入库后 将玉米 40 作为职工福利消费 作为职工福利消费 60 零售 取零售 取 得含税收入得含税收入 35 03 万元万元 5 B 销售电脑 取得含税销售额销售电脑 取得含税销售额 298 35 万元 均开普通发票万元 均开普通发票 要求 要求 1 计算 计算 A 12 月份应纳税额月份应纳税额 2 计算 计算 B 12 月份应纳税额月份应纳税额 A 销项税销项税 45 9 9 36 2 34 1 17 0 17 A 进项税进项税 30 6 0 34 在销项税减进项税在销项税减进项税 B 销项税销项税 30 6 35 03 1 13 0 13 295 35 1 17 0 17 B 进项税进项税 45 9 30 0 13 3 0 07 0 6 在销项税减进项税在销项税减进项税 某企业为居民企业 某企业为居民企业 08 年经营业务如下 年经营业务如下 1 取得销售收入取得销售收入 2500 万元万元 2 销售成本销售成本 1100 万元万元 3 发生销售业务费用发生销售业务费用 670 万元 其中广告费万元 其中广告费 450 万元 万元 管理费 管理费 480 万元万元 其中业务招待费 其中业务招待费 15 万元 万元 财务费用 财务费用 60 万元万元 4 销售税金销售税金 160 万元 含增值税万元 含增值税 120 万元 万元 5 营业外收入营业外收入 70 万元 营业外支出万元 营业外支出 50 万元 含通过公益性社会团体向贫万元 含通过公益性社会团体向贫 困山区捐赠困山区捐赠 30 万元 支付税收滞纳金万元 支付税收滞纳金 6 万元 万元 6 计入成本 费用中的实发工资总额计入成本 费用中的实发工资总额 150 万元 拨缴职工工会经费万元 拨缴职工工会经费 3 万元 万元 支付职工福利费和职工教育经费支付职工福利费和职工教育经费 29 万元万元 要求 计算该企业要求 计算该企业 2008 年应纳的企业所得税年应纳的企业所得税 1 当年会计利润总额当年会计利润总额 2500 70 1100 670 480 60 40 50 170 万万 2 调增的广告费支出 调增的广告费支出 450 2500 15 75 3 调增的业务招待费 调增的业务招待费 15 15 60 6 4 调增的公益性捐赠支出 调增的公益性捐赠支出 30 20 4 9 6 5 调增的 调增的 3 费支出费支出 32 150 18 5 4 25 6 应纳税所得额 应纳税所得额 170 75 6 9 6 4 25 6 270 85 7 应纳所得额 应纳所得额 270 85 25 67 71 公民李某公民李某 2008 年年 3 月取得工资收入月取得工资收入 4000 元 将其中元 将其中 200 元直接捐赠给四川贫元直接捐赠给四川贫 困山区小学 通过区教育局将困山区小学 通过区教育局将 1000 元捐赠给某学校 李某同月在元捐赠给某学校 李某同月在 A 培训中心培训中心 讲课获得劳务报酬讲课获得劳务报酬 8000 元 将其中元 将其中 2000 元捐赠给中国红十字会 则 李某当元捐赠给中国红十字会 则 李某当 月应纳税额月应纳税额 工资 工资 4000 2000 2000 2000 30 600 2000 600 10 25 115 报酬 报酬 8000 1 20 6400 6400 2000 20 880 当月应纳税额当月应纳税额 115 880 995 某电器商场为增值税的一般纳税人 某电器商场为增值税的一般纳税人 06 年年 3 月份发生如下业务 月份发生如下业务 1 销售空调取得含税收入销售空调取得含税收入 177840 元 同时提供安装服务收取安装费元 同时提供安装服务收取安装费 19890 元元 2 销售电视机销售电视机 120 台 每台含税零售单价为台 每台含税零售单价为 2223 元元 第 5 页 共 10 页 3 购进商场自用的收款机一批 增值税专用发票上注明价款购进商场自用的收款机一批 增值税专用发票上注明价款 20000 元 增元 增 值税额值税额 3400 元元 4 购进热水器购进热水器 50 台 不含税单价台 不含税单价 800 元 购进元 购进 DVD100 台 不含税单价台 不含税单价 600 元 两项业务均已支付并取得增值税专用发票 另支付运费元 两项业务均已支付并取得增值税专用发票 另支付运费 20000 5 当月该商场其他商品含税销售额为当月该商场其他商品含税销售额为 163800 元元 要求计算该商场要求计算该商场 3 月应纳税额月应纳税额 销项销项 91290 进项进项 18400 张教授是我国农业研究所的专家 张教授是我国农业研究所的专家 08 年度收入如下 年度收入如下 1 每月工资每月工资 5000 元 年终奖元 年终奖 30000 元元 2 向某企业提供一项专有技术 一次取得特许权使用费向某企业提供一项专有技术 一次取得特许权使用费 50000 元元 3 出版专著一本 获得稿酬出版专著一本 获得稿酬 15000 元元 4 教育储蓄利息教育储蓄利息 3000 元 国债利息元 国债利息 1000 元元 5 赴新加坡讲学 获得收入赴新加坡讲学 获得收入 20000 元 在新加坡已纳个人税元 在新加坡已纳个人税 2000 人民币人民币 6 转让自用转让自用 7 年唯一住房一套年唯一住房一套 40 万元 购进价万元 购进价 25 万元万元 要求 计算张教授要求 计算张教授 08 年应纳个人税额年应纳个人税额 转让超过转让超过 5 年的住房免征年的住房免征 赴新加坡的赴新加坡的 20000 1 20 20 2000 教育储蓄和国债利息也是免征的教育储蓄和国债利息也是免征的 最后答案是 最后答案是 19155 例例 3 1 某工企业 一般纳税人 当月销售货物取得不含税收入某工企业 一般纳税人 当月销售货物取得不含税收入 50 000 元 元 销售时向购买方收取手续费 包装费销售时向购买方收取手续费 包装费 1 170 元 代购货方支付给承运部门运输元 代购货方支付给承运部门运输 费费 1 500 元 取得运输费普通发票 则当月计税销售额如何确定 元 取得运输费普通发票 则当月计税销售额如何确定 当期销售额当期销售额 50 000 1 170 1 17 51 000 元 元 例例 3 2 某商店为一般纳税人 本月开专用发票销售货物取得不含税收入某商店为一般纳税人 本月开专用发票销售货物取得不含税收入 50 000 元 开普通发票销售货物取得收入元 开普通发票销售货物取得收入 4 680 元 则当月计税销售额为多少 元 则当月计税销售额为多少 开普通发票取得的收入为含税收入 须将含税收入换算为不含税收入 开普通发票取得的收入为含税收入 须将含税收入换算为不含税收入 当月销售额当月销售额 50 000 4 680 1 17 54 680 元 元 例例 3 3 某厂 一般纳税人 销售产品一批 货已发出并办妥银行托收手续 某厂 一般纳税人 销售产品一批 货已发出并办妥银行托收手续 但货款未到 向购买方开具的专用发票注明的销售额但货款未到 向购买方开具的专用发票注明的销售额 42 000 元 直接向农民收元 直接向农民收 购用于生产加工的农业品一批 经税务机关批准的收购凭证上注明的买价购用于生产加工的农业品一批 经税务机关批准的收购凭证上注明的买价 10 000 元 月初进项税额余额为元 月初进项税额余额为 0 2 万元 计算当期应纳增值税额 万元 计算当期应纳增值税额 当期销项税额 当期销项税额 42 000 17 7 140 元 元 当期进项税额 当期进项税额 100 00 13 1 300 元 元 当期应纳税额 当期应纳税额 7 140 1 300 2 000 3 840 元 元 例例 3 4 某工业企业为增值税一般纳税人 增值税税率为某工业企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 某月发生如下某月发生如下 业务 业务 1 外购生产设备一台 取得专用发票 注明价款 外购生产设备一台 取得专用发票 注明价款 20 000 元 税元 税 额额 3 400 元 货款已付 设备已经安装完毕并交付使用 元 货款已付 设备已经安装完毕并交付使用 2 进口原材料一批 海关审定的完税价格折合人民币为 进口原材料一批 海关审定的完税价格折合人民币为 40 000 元 从元 从 海关取得的完税凭证上注明的增值税额为海关取得的完税凭证上注明的增值税额为 6 800 元 货物已验收入库 元 货物已验收入库 3 采用直接收款方式销售货物一批 价款 采用直接收款方式销售货物一批 价款 58 500 元 含税 元 含税 货款已经 货款已经 第 6 页 共 10 页 收到 货物尚未发出 提货单已经交给购货方 开出增值税专用发票 收到 货物尚未发出 提货单已经交给购货方 开出增值税专用发票 4 采用托收承付方式销售货物一批 取得不含税收入 采用托收承付方式销售货物一批 取得不含税收入 40 000 元 销售时向购元 销售时向购 买方收取价外费用买方收取价外费用 702 元 已办妥托收手续 元 已办妥托收手续 该企业当期应纳增值税额计算如下 该企业当期应纳增值税额计算如下 1 税法规定购置固定资产取得的进项税额不得抵扣 计入固定资产成本 税法规定购置固定资产取得的进项税额不得抵扣 计入固定资产成本 2 根据海关完税凭证进项税额为 根据海关完税凭证进项税额为 6 800 元 元 3 将含税销售额换算为不含税销售额 销项税额 将含税销售额换算为不含税销售额 销项税额 58 500 1 17 17 8 500 元 元 4 价外费用是含税收入 价外费用的销项税额 价外费用是含税收入 价外费用的销项税额 702 1 17 17 102 元 元 当期进项税额 当期进项税额 6 800 6 800 元 元 当期销项税额 当期销项税额 58 500 1 17 17 40 000 702 1 17 17 15 402 元 元 当期应纳税额 当期应纳税额 15 402 6 800 8 602 元 元 例例 3 5 某食品店为小规模纳税人 某食品店为小规模纳税人 2004 年年 8 月购进货物月购进货物 5 000 元 销售货物元 销售货物 4 160 元 含税 元 含税 计算当月应纳增值税额 计算当月应纳增值税额 当期不含税销售额 当期不含税销售额 4 160 1 4 4 000 元 元 当期应纳税额 当期应纳税额 4 000 17 160 元 元 例例 3 6 光明化工厂 小规模纳税人 生产化工产品 某月销售产品光明化工厂 小规模纳税人 生产化工产品 某月销售产品 4 240 元 当月外购原材料元 当月外购原材料 6 000 元 取得增值税专用发票注明税额元 取得增值税专用发票注明税额 10 200 元 元 当期不含税销售额 当期不含税销售额 4 240 1 6 4 000 元 元 当期应纳税额 当期应纳税额 4 000 6 240 元 元 5 进口货物征税方法 进口货物征税方法 1 凡是申报进入我国海关境内的货物 均应征收增值税 由海关代征 凡是申报进入我国海关境内的货物 均应征收增值税 由海关代征 2 纳税人进口货物 按照组成计税价格和规定税率 纳税人进口货物 按照组成计税价格和规定税率 13 获获 17 同国内货同国内货 物 计算应纳税额 不得抵扣任何税额 仅指进口环节增值税本身 物 计算应纳税额 不得抵扣任何税额 仅指进口环节增值税本身 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 如果进口货物不属于消费税的应纳消费品 则组成计税公式中消费税额为如果进口货物不属于消费税的应纳消费品 则组成计税公式中消费税额为 零 零 应纳税额 组成计税价格应纳税额 组成计税价格 税率纳税人在进口环节缴纳的增值税 是其支付或税率纳税人在进口环节缴纳的增值税 是其支付或 负担的增值税 但不一定是其准予抵扣的进项税额 对纳税人进口属于固定资负担的增值税 但不一定是其准予抵扣的进项税额 对纳税人进口属于固定资 产管理的货物 或者小规模纳税人进口货物 进口环节缴纳的增值税不予以抵产管理的货物 或者小规模纳税人进口货物 进口环节缴纳的增值税不予以抵 扣 扣 例例 3 7 某进出口公司 一般纳税人 从国外进口货物一批 非应税消费品 某进出口公司 一般纳税人 从国外进口货物一批 非应税消费品 关税完税价格为人民币关税完税价格为人民币 40 000 元 该货物适用的关税税率为元 该货物适用的关税税率为 20 增值税税率 增值税税率 17 应缴关税 应缴关税 400 000 20 80 000 元 元 组成计税价格 组成计税价格 400 000 80 000 480 000 元 元 应纳增值税 应纳增值税 480 000 17 81 600 元 元 例例 3 8 某外贸进出口公司 一般纳税人 某外贸进出口公司 一般纳税人 2004 年年 1 月进口应纳消费品一月进口应纳消费品一 批 到岸价格是批 到岸价格是 200 000 元元 在海关应纳的关税是在海关应纳的关税是 30 000 元 应纳的消费税是元 应纳的消费税是 65 第 7 页 共 10 页 000 元 要求计算该批货物应缴纳进口环节的增值税 元 要求计算该批货物应缴纳进口环节的增值税 组成计税价格组成计税价格 200 000 30 000 65 000 295 000 元 元 应纳增值税应纳增值税 295 000 17 50150 1 进项税额的会计处理 进项税额的会计处理 正常外购进项税额的会计处理正常外购进项税额的会计处理 例例 3 9 某厂某月购入原材料某厂某月购入原材料 200 吨 取得增值税专用发票上注明价款吨 取得增值税专用发票上注明价款 30 000 元 增值税额元 增值税额 5 100 元 货物已验收入库 支付给承运企业运费元 货物已验收入库 支付给承运企业运费 800 元 元 取得运输普通发票 上述款项已通过银行支付 取得运输普通发票 上述款项已通过银行支付 账务处理为 账务处理为 可抵扣的进项税额 可抵扣的进项税额 5 100 800 7 5 156 元元 借 原材料借 原材料 30 744 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 5 156 贷 银行存款贷 银行存款 35 900 如购入上述原材料时取得普通发票 注明金额如购入上述原材料时取得普通发票 注明金额 35 100 元 或者虽取得专用元 或者虽取得专用 发票 但专用发票不符合抵扣要求 则应将进项税额计入原材料成本 不得抵发票 但专用发票不符合抵扣要求 则应将进项税额计入原材料成本 不得抵 扣 扣 例例 3 10 某商场某月从小规模纳税人购入商品一批 普通发票注明金额为某商场某月从小规模纳税人购入商品一批 普通发票注明金额为 3 510 元 货物验收入库 货款已全部支付 元 货物验收入库 货款已全部支付 账务处理为 账务处理为 借 库存商品借 库存商品 3 510 贷 银行存款贷 银行存款 3 510 当一般纳税人从小规模纳税人处购进商品 往往无法取得增值税专用发票 当一般纳税人从小规模纳税人处购进商品 往往无法取得增值税专用发票 一般纳税人不能够凭普通发票进行进项税额的抵扣 应将进项税额计入成本 一般纳税人不能够凭普通发票进行进项税额的抵扣 应将进项税额计入成本 接受应税劳务进项税额的会计处理接受应税劳务进项税额的会计处理 例例 3 16 某企业为增值税一般纳税人 某月将价值某企业为增值税一般纳税人 某月将价值 10 000 元的材料 非应元的材料 非应 税消费品 运往某加工厂进行加工 加工完毕收回时 取得加工厂开具的增值税消费品 运往某加工厂进行加工 加工完毕收回时 取得加工厂开具的增值 税专用发票 注明加工费税专用发票 注明加工费 2 000 元 增值税元 增值税 340 元 货物验收入库 加工费尚元 货物验收入库 加工费尚 未支付 未支付 帐务处理 帐务处理 发出原材料时发出原材料时 借 委托加工物资借 委托加工物资 10 000 贷 原材料贷 原材料 某材料某材料 10 000 收到加工费专用发票收到加工费专用发票 借 委托加工物资借 委托加工物资 2 000 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 340 贷 应付账款贷 应付账款 2 340 加工收回的材料入库加工收回的材料入库 借 原材料借 原材料 12 000 贷 委托加工物资贷 委托加工物资 12 000 购进货物改变用途进项税额转出的会计处理购进货物改变用途进项税额转出的会计处理 例例 3 17 某商场 一般纳税人 某商场 一般纳税人 6 月份购进月份购进 1 000 箱饮料 每箱箱饮料 每箱 30 元 取元 取 第 8 页 共 10 页 得增值税专用发票上注明价款为得增值税专用发票上注明价款为 30 000 元 增值税额为元 增值税额为 5 100 元 货已验收入元 货已验收入 库 并支付全部货款 库 并支付全部货款 8 月份将其中的月份将其中的 200 箱作为福利分给职工 箱作为福利分给职工 账务处理 账务处理 6 月份购入月份购入 1 000 箱饮料时 箱饮料时 借 库存商品借 库存商品 30 000 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 5 100 贷 银行存款贷 银行存款 35 100 8 月份作为福利分给职工时 月份作为福利分给职工时 应转出的进项税额 应转出的进项税额 5 100 200 1 000 1 020 元 元 借 应付福利费借 应付福利费 7 020 贷 库存商品贷 库存商品 6 000 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额转出 应交增值税 进项税额转出 1020 为生产 销售购进的货物 其进项税额在购进时已计入为生产 销售购进的货物 其进项税额在购进时已计入 应交税金应交税金 应交应交 增值税 进项税额 增值税 进项税额 购进后被用于非应税项目 集体福利或个人消费时 应 购进后被用于非应税项目 集体福利或个人消费时 应 将其负担的增值税转入相关成本 费用类账户 将其负担的增值税转入相关成本 费用类账户 购进货物用于免税项目进项税额转出的会计处理购进货物用于免税项目进项税额转出的会计处理 企业购进货物 如果即用于应税项目又用于非应税项目 而进项税企业购进货物 如果即用于应税项目又用于非应税项目 而进项税 额不能分别核算时 月末应按照免税项目销售额占全部销售额的比例分摊不予额不能分别核算时 月末应按照免税项目销售额占全部销售额的比例分摊不予 抵扣的进项税额 借记抵扣的进项税额 借记 主营业务成本主营业务成本 等账户 贷记 等账户 贷记 应交税金应交税金 应交增值应交增值 税 进项税额转出 税 进项税额转出 账户账户 非正常损失货物进项税额转出的会计处理非正常损失货物进项税额转出的会计处理 企业因管理不善造成货物被盗 发生变质等损失或因自然灾害给货物造成企业因管理不善造成货物被盗 发生变质等损失或因自然灾害给货物造成 的损失均属于非正常损失 非正常损失有可能是购进货物 也有可能是在产品的损失均属于非正常损失 非正常损失有可能是购进货物 也有可能是在产品 和产成品 根据税法规定 非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品 产和产成品 根据税法规定 非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品 产 成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣 在发生损失时 应成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣 在发生损失时 应 将其进项税额和损失货物成本一起转出 借记将其进项税额和损失货物成本一起转出 借记 待处理财产损溢待处理财产损溢 账户 贷记账户 贷记 原材料原材料 生产成本生产成本 产成品产成品 库存商品库存商品 等账户 等账户 3 正常销售销项税额的会计处理 正常销售销项税额的会计处理 采用直接收款方式销售的会计处理采用直接收款方式销售的会计处理 例例 3 18 某企业销售货物一批 采取直接收款方式销售 开出增值税专用某企业销售货物一批 采取直接收款方式销售 开出增值税专用 发票注明价款发票注明价款 20 000 元 增值税额元 增值税额 3 400 元 已经取得购货方的支票并将提货元 已经取得购货方的支票并将提货 单交给购货方 单交给购货方 账务处理 账务处理 借 银行存款借 银行存款 23 400 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 20 000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 3 400 将自产或委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理将自产或委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理 非应税项目是指提供非应税劳务 即除了加工 修理 修配外的劳务 非应税项目是指提供非应税劳务 即除了加工 修理 修配外的劳务 第 9 页 共 10 页 转让无形资产 销售不动产和固定资产在建工程等 企业将自产或委托加工的转让无形资产 销售不动产和固定资产在建工程等 企业将自产或委托加工的 货物用于非应税项目时 应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货货物用于非应税项目时 应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货 物计税依据乘以适用税率计算的应纳增值税之和 借记物计税依据乘以适用税率计算的应纳增值税之和 借记 其他业务支出其他业务支出 在在 建工程建工程 等账户 按自产或委托加工货物的成本 贷记等账户 按自产或委托加工货物的成本 贷记 库存商品库存商品 委托加委托加 工物资工物资 等账户 按计算的应纳增值税 贷记等账户 按计算的应纳增值税 贷记 应交税金应交税金 应交增值税 销项应交增值税 销项 税额 税额 账户 账户 例例 3 20 企业将自己生产的产品企业将自己生产的产品 100 件 用于在建工程 产品单位成本件 用于在建工程 产品单位成本 10 000 元 同类产品对外销售价格为元 同类产品对外销售价格为 12 000 元元 件 该产品增值税税率件 该产品增值税税率 17 账务处理 账务处理 销项税额 销项税额 12 000 100 17 204 000 元 元 借 在建工程借 在建工程 1 204 000 贷 产成品贷 产成品 1 000 000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 204 000 10 包装物销售及没收押金的会计处理 包装物销售及没收押金的会计处理 包装物销售的会计处理包装物销售的会计处理 包装物随同产品出售单独计价 按照税法规定 应作为销售计算应纳增值包装物随同产品出售单独计价 按照税法规定 应作为销售计算应纳增值 税 借记税 借记 银行存款银行存款 应收账款应收账款 等账户 贷记 等账户 贷记 主营业务收入主营业务收入 其他业其他业 务收入务收入 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 销项税额销项税额 账户 账户 例例 3 21 某企业销售贷包装物的产品某企业销售贷包装物的产品 100 件 包装物单独计价增值税专用件 包装物单独计价增值税专用 发票注明货款为发票注明货款为 10 000 元 包装物销售价款为元 包装物销售价款为 1 000 元 增值税额为元 增值税额为 1 870 元 元 款已收到 存入银行 款已收到 存入银行 账务处理 账务处理 销项税额 销项税额 10 000 1 000 17 1 870 元 元 借 银行存款借 银行存款 12 870 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 10 000 应交税金应交税金 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 1 870 其他业务收入其他业务收入 1 000 逾期未归还包装物没收押金的会计处理逾期未归还包装物没收押金的会计处理 销售货物收取的包装物押金 逾