论公司治理结构与会计信息质量相关性

毕业论文任务书毕业论文任务书 一 题目 题目 二 论公司治理结构与会计信息质量相关性 三 指导思想和目的要求 指导思想和目的要求 通过对本课题的研究 对我国上市公司会计信息披露的现状和存在的不足 进行分析和探讨 从公司治理的内部和外部两方面分别研究其对会计信息质量 的影响 结合我国的实际情况 提出适合我国的公司治理结构 以此促进我国 上市公司提高会计信息质量 使其健康有序发展 四 四 主要技术指标 主要技术指标 论文中出现的名词 例如 公司治理结构 会计信息质量 上市公司 五 五 进度与要求 进度与要求 1 毕业设计动员会 全体师生见面 宣布毕业设计指导教师分工及学生分组名单 制定论文写 作计划 讲解格式要求 时间 2011 年 6 月 18 日 地点 徐州生物中心教 室 2 填写毕业设计题目调查表 2011 年 6 月 22 日以前在指导教师协助下确定毕业设计题目 汇报各学习 中心 由学习中心填写题目调查表 交于学院进行备案 3 2011 年 6 月 30 日 拟定论文提纲 并向指导老师做开题报告 4 2011 年 6 月 30 日到 8 月 20 日 写出论文初稿 交指导教师审阅 5 2011 年 8 月 5 日前 提交论文中期检查表 6 201 1 年 9 月 1 日 交正式稿给指导教师 7 2011 年 9 月 5 日 论文评阅时间 8 2011 年 9 月 17 日至 9 月 29 日 进行论文答辩 六 六 主要参考书及参考资料 主要参考书及参考资料 1 奉立城 中国股票市场的 周内效应 经济研究 2000 11 26 28 2 秦冬梅 上市公司财务预测信息披露制度研究 当代财经 2004 8 18 26 3 陈阳 基于上市公司治理结构的上市公司会计信息质量问题研究 学位论文 沈阳 东北财经大学 2007 4 葛惠娟 公司信息质量与公司治理结构 公司绩效的关系研究 学位论文 上海 东华大学 2007 5 王洁 公司治理中的会计信息质量研究 学位论文 吉林 吉林大学 2007 6 刘敏辉 公司治理与会计信息质量关系研究 学位论文 南京 南京理工大 学 2006 7 王晶 公司治理与会计信息质量的相关性研究 学位论文 北京 北京交通 大学 2008 8 李香梅 公司治理与会计信息质量监管研究 学位论文 山东 山东大学 2005 9 陆娅琳 会计信息质量与公司治理结构 公司绩效的关系研究 学位论文 山东 华东大学 2007 10 张潇 上市公司治理结构对会计透明度影响的实证研究 学位论文 吉林 吉林大学 2007 11 梁淑红 论公司治理与会计信息 学位论文 广西 广西大学 2004 12 明辉 上市公司治理结构与会计信息质量的关系研究 学位论文 合肥 合 肥工业大学 2004 13 朱琳 我国上市公司治理结构与会计信息不对称关系研究 学位论文 沈 阳 沈阳工业大学 2007 14 李亮亮 上市公司治理结构和会计信息披露质量的关系研究 学位论文 哈尔滨 哈尔滨理工大学 2006 15 刘娜 我国上市公司治理结构与会计信息质量的互动关系研究 学位论文 北京 北京化工大学 2005 I 摘摘 要要 公司治理结构与会计信息质量存在着密切的关系 完善的公司治理结构对 会计信息质量有着积极的作用 要提高会计信息质量 关键就是完善我国的公 司治理结构 从根本上解决会计信息质量低下的现象 本文从我国上市公司治 理结构的现状出发 分别分析了公司内部和外部治理结构对会计信息质量的影 响 提出了优化产业结构 完善独立董事制度 强化监事会的监督职能 建立 科学的经营者约束机制 提高资本市场资源配置效率 建立健全经理人市场 引导产品市场有序竞争 完善法律法规体系等方面的建议 关键词 公司治理结构 会计信息质量 上市公司 II 目目 录录 第一章 引言 1 第二章 公司治理结构与会计信息质量的相互关系 2 2 1 内部治理结构与会计信息质量的关系 2 2 2 外部治理结构与会计信息质量的关系 4 2 3 会计信息质量对公司治理结构的影响 5 第三章 我国上市公司治理结构现状 7 3 1 股权结构不够分散 7 3 2 内部人控制现象严重 7 3 3 董事会独立性不强 8 3 4 监事会功能弱化 8 3 5 激励约束机制不健全 9 3 6 资本市场不规范 9 3 7 经理人市场不健全 10 第四章 完善公司治理结构提高会计信息质量 11 4 1 优化产权结构 11 4 2 完善独立董事制度 11 4 3 强化监事会的监督职能 12 4 4 建立科学的经营者约束机制 12 4 5 提高资本市场资源配置效率 12 4 6 建立健全经理人市场 13 4 7 引导产品市场有序竞争 13 4 8 完善法律法规体系 14 4 9 建立健全会计监督体系 14 结论 15 致谢 16 参考文献 17 键入文字 1 第一章第一章 引言引言 真实性 完整性 及时性是对会计信息质量最基本的要求 而近年来 我国上市公司的 会计信息质量存在很大问题 主要表现在利用会计和非会计手段蓄意造假 使得会计信息不 真实 人为地操纵利润 会计信息披露内容不充分 时间不及时等多个方面 因此要更多的 关注会计信息的可靠性和相关性 1 而造成我国上市公司会计造假的真正原因在于公司治理 结构上的缺陷 不完善的公司治理结构严重影响着会计信息质量的提高 目前我国上市公司 治理结构还没有得到真正意义上的完善 董事会 经理人 监事会还没有真正发挥自身的作 用 导致控股股东为了维护自身的利益 操纵公司的重大决策 控制公司的经理人员和董事 侵害中小股东的合法权益 而监事会由于受到董事和经理人员的制约 其监督作用也没有真 正的得以实现 2 同时外部市场也未起到真正的制约和监督作用 有些中介机构为了实现自 身的利益 帮助公司制造假账 以此获得经济利益 当地政府又为了当地经济的发展 对这 种现象视而不见 因此造成比较严重的会计信息失真的现象 在现代企业运行模式下 公司 治理结构和会计信息质量两者是互动的 相互影响的 公司治理结构的完善程度直接影响着 会计信息质量的高低 只有健全有效的公司治理结构才能确保会计信息质量的提高 同时 会计信息质量的高低也影响公司治理结构的完善程度 只有高质量的会计信息才能促进和完 善公司治理结构 低质量的会计信息则制约公司治理结构的发展 键入文字 2 第二章第二章 公司治理结构与会计信息质量的相互关系公司治理结构与会计信息质量的相互关系 公司治理结构与会计信息质量是密切相关的 有效的公司治理结构有利于会计信息质量 的提高 可以协调好公司与所有者之间的关系 促使公司管理者提高会计信息披露质量 为 做出科学的决策提供可靠的依据 同样 会计信息质量的高低影响着公司治理结构的完善程 度 高质量的会计信息有利于管理层对公司的各项决定 事项做出正确的决定 帮助管理者 正确的行使自身的职责 进一步促进公司治理结构的完善 而低质量的会计信息则不利于公 司治理机制的有效运行 阻碍公司的健康发展 2 12 1 内部治理结构与会计信息质量的关系内部治理结构与会计信息质量的关系 公司治理结构分为内部治理结构和外部治理结构 而内部治理结构是公司治理结构的主 体 主要通过股权结构 董事会 监事会 经理层的作用影响着会计信息质量的高低 2 1 1 股权结构与会计信息质量的关系 股权结构是公司治理结构的重要组成部分 对会计信息的披露质量有着重要的影响 股 权结构与会计信息质量呈负相关的关系 股权结构有两层含义 一方面是股权的构成 如法 人股 国家股和社会公众股 刘立国等 2003 研究表明 上市公司的法人股占有比例越高 公司发生财务舞弊现象的可能性越高 另一方面是股权的集中度 股权集中度越高 会计信 息披露的质量就越高 负债率就越低 股权集中度与财务报告舞弊现象的发生呈负相关的关 系 因此 合理的股权结构有助于财务报表的真实性 3 2 1 2 董事会与会计信息质量的关系 董事会是公司治理结构的中心组成部分 保证会计信息质量是董事会的基本责任 董事 会规模 构成等特征影响着董事会效率 进而影响会计信息质量 董事会是所有者和经营者 之间的重要枢纽 所以董事会的独立性就显得相当重要 董事会的独立性主要表现在两个方 面 一是独立董事的人数比例 4 内部董事过多 会降低董事会的独立性 就不能客观地评 键入文字 3 价公司的经营业绩 而独立董事的身份独立 与管理层无直接利益关系 能够客观 公正地 监督管理者的行为 提高自身的工作效率 所以比其他董事能更好的履行职责 提高会计信 息质量 因此要提高董事会的独立性就必须降低内部董事的比例 增大独立董事的比例 这 样才能有效的制约和监督公司的内部管理层 防止出现虚假的财务会计信息 二是董事会主 席和经理不能同为一人 防止经理的权利过大 减少经理人为实现自身利益而发生财务舞弊 行为 降低会计信息的质量 董事会的规模大小对会计信息披露的质量也有较大的影响 规模过大 就限制了董事之 间对公司日常经营活动等方面的交流 降低董事会之间的监督 从而降低会计信息的质量 而董事会规模过小时 董事的工作量就会相对的增加 负荷大 压力重 就会影响会计信息 质量 5 因此 适中的董事会规模对提高会计信息质量有着非常重要的影响 2 1 3 监事会与会计信息质量的关系 监事会的一个重要的监督职能就是对会计进行监督 随时调查公司的财务状况 审查账 册文件 审核各种报表 监督董事 高级管理人员的行为 防止他们违法 违规行为的发生 6 同时 监事有权阻止他们停止违法 违规的行为 因此 监事会的独立程度能够制约管理层 的会计舞弊行为 提高会计信息质量 另外 监事会规模越大 公司发生财务舞弊现象的可 能性越高 因为 一个大规模的监事会 可以更好地掩盖会计信息失真现象 但是 监事会 的监督权力是有限的 缺乏足够的制约能力 实际上没有发挥到真正的作用 不能有效地检 查公司的财务 无形中降低了会计信息质量 2 1 4 经理层与会计信息质量的关系 经理是公司业务的执行机关 组织公司的日常经营活动 经理对董事负责 经理的经营 能力 努力程度和素质的高低都直接影响着公司的会计信息质量 素质低下的经理人往往追 求的是短期利益 注重利润的修饰 来达到自己职位的晋升 这就造成了企业会计信息质量 的下降 公司的长远发展能力下降 同时也侵害了广大中小股东的利益 而素质高的经理人 则会根据公司的实际情况 正确行使自身的权利 要求真实可靠的信息来帮助其准确的对公 司的重大决策做出有效的分析 所以他们就比较重视会计信息质量的高低 而不会为了修饰 利润来制造虚假的财务信息 键入文字 4 2 22 2 外部治理结构与会计信息质量的关系外部治理结构与会计信息质量的关系 公司的有效运行和科学合理的决策不仅需要通过股东大会 董事会 监事会和经理人的 内部控制的作用 而且还需要通过一系列的外部治理机制 如资本市场 产品市场 经理人 市场和政府相关法律 法规等的制约作用 2 2 1 资本市场与会计信息质量的关系 资本市场可以沟通公司资金投资者和企业间信息引导的资源配置作用 为企业融资和定 价提供环境和舞台 只有规范有效的资本市场才可以为现代企业提供一个良好的外部环境 为投资者更好地参与管理和决策提供一个有效的舞台 股东可以通过用脚投票的方式促使公 司内部治理结构的巩固 因为资本市场中竞争的主要方式是接管 当上市公司经营业绩不佳 时 股票就会相应的降低 潜在的接管者就可以通过收购该公司的股票来实现收购该公司的 目的 所以资本市场的存在 可以促使企业管理人员更好地经营管理公司 增加压力 则他 们势必会通过准确无误的会计信息来管理公司 降低公司被接管的可能性 7 2 2 2 产品市场与会计信息质量的关系 生产经营型企业竞争的实质就是产品市场的竞争 而经营人员的能力又通过产品市场的 竞争能力体现出来 只有良好的产品和服务水平才能为企业带来更多的利润和收益 这就从 侧面看出管理人员的能力 通过产品市场给管理人员增加压力 产品卖得出去 才能提高管 理人员的收入和报酬 提升管理人员的动力 促使管理人员改善经营水平 从产品市场中获 得信息 通过真实 可靠的会计信息组织企业的日常经营活动 因此 充分竞争的产品市场 的存在 可以给管理者施加压力 有利于监督管理人员的行为 促使他们更好的履行职责 更准确的向外传递信息 8 2 2 3 经理市场与会计信息质量的关系 经理人市场是现代市场体系的重要组成部分 通过竞争机制来约束经理人员的行为 经 理人的声誉非常重要 是获得经理职位和高报酬的一个重要的必备条件 而经理人员的声誉 键入文字 5 是通过他们所在公司的经营成果体现出来的 因此 经理人为了获得良好的声誉不得不努力 工作 在优胜劣汰的经理人市场发展机制下 经理人为了不被市场所淘汰 就得维护企业和 股东的利益 提高自身的报酬 为自己争取更高 更好的发展空间 因此必须得通过提供更 多真实 可靠 完整的会计信息来做出正确的决策 使公司健康 稳步发展 在一定程度上 减少了会计舞弊的行为 2 2 4 法律 法规与会计信息质量的关系 政府对完善公司治理结构提高会计信息质量方面也起着相当重要的作用 其对会计信息 质量的影响主要体现在法律 法规上 法律 法规的规范程度直接影响着会计信息质量的高 低 其作用主要体现在以下几个方面 第一是法律 法规的完善程度 要明确规定公司内部 人员的权利和义务 防止他们为了自身的利益滥用职权 侵害其他股东的合法权益 同时 制定法律 法规时还要注重严密性和准确性 确保会计人员的可操作性 防止某些公司为了 某些利益 鼓动会计人员钻法律的空子 制造虚假的会计报告来逃避各种税收 促进会计信 息质量的提高 第二就是法律 法规的执行程度对会计信息质量的影响 加大对违法犯罪行 为人的惩罚力度 以惩戒他们的行为 以此来减少制造虚假会计信息的可能性 第三是政府 对法律 法规的普法程度 提高每个人的法律意识 形成良好的社会法律环境 使每个人能 意识到自己的行为规范是否符合法律 法规的规定 改善他们对法律 法规的遵守情况 以 减少形成虚假会计信息情况的发生 9 2 32 3 会计信息质量对公司治理结构的影响会计信息质量对公司治理结构的影响 会计信息与公司治理结构之间是相辅相成的关系 会计信息的真实 完整 及时是公司 治理的基本条件 可以帮助管理者在经营 投资 融资等方面做出正确的决策 使投资者更 好的行使自己的权利等 高质量的会计信息对于公司治理结构的优化及推行有着重要的作用 直接关系到公司治 理的成败 会计信息和其他信息的披露是衡量公司治理效率的重要标准 市场的变化是随时 的 这就要求公司治理应该紧跟市场的动向 做出最有利于公司发展的制度 因而反映公司 运行的正确无误的会计信息就显得相当重要 会计信息质量是股东行使其权利的必要条件 键入文字 6 强化董事会治理机制的基础 在公司内部 股东主要通过董事会行使相应的权利 董事会授 权给管理当局 激励管理当局披露高质量的会计信息 这样股东就可以凭借正确的会计信息 行使相应的权利 维护自身的利益 另一方面 股东或债权人需要凭借客观 有用的会计信 息对管理当局的经营情况做出评价 监督他们是否滥用职权 以便把资金投入正确的途径中 来发展壮大公司 同时 股东在经营过程中对管理当局的监督也要依赖于公司相关的会计信 息 10 高质量的会计信息也能约束经理人员的管理权 通过掌握准确的会计信息为公司确定 正确的经营目标和积极的进行经营活动 减少收益率不高 风险较大的投资 防止管理人员 的舞弊行为 因此 高质量的会计信息质量对公司治理机制的监督有着重要的影响 有助于 促进公司治理机制的完善 同时 高质量的会计信息有助于资本市场对公司进行有效的监控 帮助公众了解公司的组织结构和经营活动 键入文字 7 第三章第三章 我国上市公司治理结构现状我国上市公司治理结构现状 我国上市公司通过一系列的改革使公司治理结构得到了一定程度的改善 促进了国有企 业的发展 但是 目前还存在着很多问题 公司治理结构还没有真正的完善起来 在很大程 度上影响了会计信息的质量 3 13 1 股权结构不够分散股权结构不够分散 我国许多上市公司都是由国有制改制而来 或由国家授权投资的机构投资新建而来的 国有股占控股或相对控股的地位 而由于它们的控股地位 使得它们不能上市流通 成为非 流通股 造成了我国非常严重的国有股 一股独大 的现象 且相对集中 而社会公众股比 重则相对较小且比较分散 股权结构严重不合理 据一项数据统计 截至 2006 年 9 月底 我 国境内上市公司 1396 家 国有控股 参股 上市公司为 1067 家 占总上市公司的 76 国 有股绝对控股的有 347 家 占国有控股 参股 上市公司总数的 32 53 这个数据还是比较 大的 同时 由公司的经营业绩好坏引起的股价波动而造成的市场风险 却得由持有流通股 却不能参加公司治理的股东承担 而持有国家股或法人股的股东不但掌握着公司的大权 更 不用承担风险 造成了严重的不公平现象 另一方面 我国上市公司的股权集中度过高 据 2007 年一项抽象调查统计 在抽样的 196 家上市公司中 第一大股东持股比例平均值为 42 1 这表明上市公司的第一大股东在公 司中还占有绝对控股权或相对控股权 利用控股地位支配公司董事会和监事会 损害其他中 小股东的合法利益 11 3 23 2 内部人控制现象严重内部人控制现象严重 由于目前我国政府将企业的经营权下放到了企业手中 国有股处于控股或相对控股的地 位 造成了比较严重的内部人控制现象 许多国有股的代表成为了董事长 控制着董事会 有些甚至兼任着总经理的位子 对公司的生产 经营 投资和分配等方面的活动产生较大甚 至是决定性的影响 成了公司的内部人 决定着公司的命脉 据我国证监会的调查显示 目 键入文字 8 前我国上市公司董事会中 董事由内部人担任的接近 50 由大股东担任董事的比重高达 80 这样内部人就掌握着实际控制权 架空了所有者的控制和监督 可以任意妄为 满足了 内部人的利益 严重损害了其他中小股东的合法权益 3 33 3 董事会独立性不强董事会独立性不强 因为我国股权的高度集中 独立董事由董事会提名 并由股东大会选取产生 控股股东 就有可能选取自己熟悉的人作为独立董事 这样使我国许多公司中的董事由内部人组成 总 经理担任董事的现象很普遍 有些甚至是董事长兼任总经理 据 2008 年一项研究结果表明 我国 20 9 的上市公司董事长兼任总经理 34 3 的上市公司董事长和总经理职权分离 其余 上市公司的总经理不是担任副董事长就是兼任董事长 决策权和执行权还没有真正得到分离 这样使监管者和被监管者为一人 董事的独立性很难得到保证 实际上是控股股东控制着董 事会 缺乏有效的约束 使得董事会代表着大股东的利益 并维护着他们利益 侵蚀公司外 部中小股东的利益 另一方面是我国的独立董事素质低下 缺乏具备独立董事所必备的相关 经济财务 管理方面的知识水平 不能胜任董事的位子 无法对公司的事务做出有效的决策 不利于董事会的长远发展 严重阻碍了公司的利益 3 43 4 监事会功能弱化监事会功能弱化 监事会作为股东大会的监督机构 主要职责就是监督公司的董事和管理人员的行为 权 利应该强大 独立 而现实状况中 我国公司中的监事会还没有起到有效的监督作用 因为 我国监事会中的成员基本上由公司内部管理人员或职工代表组成 所以必要的监督权受到董 事会或管理人员的制约 或者只是象征性的参加而已 所谓的监督只是纸上谈兵 没有起到 真正的作用 12 如监事会在行使其权利 发现公司董事 经理人为了短期或自身利益而损害 公司利益时 若受到董事或经理拒绝时 监事会只能听从命令 无法做出有效的手段去约束 他们的行为 对其无计可施 难以找到可操作的行为去制裁他们 缺乏对抗董事 经理人员 的能力 这样 监事会的功能非常有限 往往被忽略 使得监事会流于形式 只是成为一个 受到董事会控制的议事机构 键入文字 9 3 53 5 激励约束机制不健全激励约束机制不健全 我国目前的激励约束机制比较僵化 单一 制约的强度也不够深 存在很多的不足 一 方面是经营者的贡献往往不能很好的体现在个人收入上 他们的个人收入 贡献程度和公司 的业绩水平没有建立起激励管理人员动力的机制 因为哪怕经营者的业绩再好 贡献再大 公司也还是只付给经营者基本工资 没有过多的奖励 其报酬和贡献不能成正比 使得一部 分经营人员宁可无所事事 也不愿意努力工作 以此造成公司业绩低下 另一部分经营者则 会在获得公司合理报酬外 通过某些不道德或不规范途径 追求 灰色收入 和 黑色收入 这样就加大了经营者的道德风险 13 如果没有把握住 度 可能走上违法犯罪的道路 另 一方面 所有者对经营者缺乏必要的信任 经营者在选择高素质的经营者的同时 又担心经 营者滥用职权 没有建立起规范有效的惩罚机制 之所以缺乏信任是因为所有者和经营者的 利益不一致 所有者追求的是长远利益 公司利益的升值 而经营者追求的是短期利益 规 模的扩大 以提高自身的报酬 如果这种信任得不到改善 惩罚机制得不到规范 公司不放 权给经营者权力使之大胆彻底地去经营 同时对违规的经营者采取有效的制衡作用 公司就 无法健康有序的发展 3 63 6 资本市场不规范资本市场不规范 我国的资本市场起步较晚 市场不成熟 规模不大 企业直接融资的比重还比较低 只 为企业提供了融资的渠道 没有对其的发展做出有效的约束作用 而且行政干预的现象还比 较严重 一方面从上海 深圳两个证券交易所成立以来算起 我国的资本市场发展的历史还 比较短 市场机制尚未完备 占绝大比重的国有股和法人股不能上市流通 没有促使国有股 调动成为社会流通股 以减少国有股的比重 投资者准入制度存在着缺陷 而且上市公司的 上市资格不健全 无论经营业绩的好坏 只要获得上市资格公司就可以公开筹集资本 造成 经营业绩差的企业通过隐瞒真实的会计信息 虚报利润 编制虚假的财务会计报表以获得上 市资格 没有建立起规范有效的入市规则 同时也没有规范对其的发展 另一方面 企业内 部没有建立起有效的利润分配制度 投资者的投机行为较为严重 经营者为了谋取自身利益 往往通过炒作股票 从第二市场上获取不正当利益 而投资者又无法对他们的行为进行有效 的制约和控制 而个人投资者由于资金 知识的有限 就以挣取差价为目的 具有明显的投 键入文字 10 机行为 3 73 7 经理人市场不健全经理人市场不健全 目前我国还没有形成规范有效的经理人市场 经理人员的任职情况还存在着由政府任命 的现象 缺乏公平 公开的竞争环境 存在着大量不尽职和没有能力的经理 他们往往只是 占有这个职位 影响着企业业绩的提高 另一方面 我国还没有对经理人市场形成有效的评 价约束机制 对经理人员的行为缺乏必要的社会制约和监督 在这种没有竞争压力和监督环境的经理人市场下 经理人可以任其发挥 不为公司考虑 长远利益 而是通过制造虚假利润来达到自己职位的晋升 为自己的利益考虑 键入文字 11 第四章第四章 完善公司治理结构提高会计信息质量完善公司治理结构提高会计信息质量 现阶段我国上市公司在公司治理结构对会计信息质量取得了很大的成绩 但仍然存在着 不少问题 造成上市公司会计信息质量不高等现象 有效的公司治理结构有助于会计信息披 露质量的提高 因此 优化公司治理结构 以改进上市公司会计信息质量的提高显得非常重 要 4 14 1 优化产权结构优化产权结构 股权结构不合理是我国公司治理结构最根本的缺陷 过分集中和分散的股权结构均会导 致公司治理绩效的降低 建立合理的股权结构 是我国上市公司目前最主要的任务 我国目 前股权结构最大的特点就是股权相对集中 国有股比重大 造成 一股独大 的现象 要解 决这一问题 一方面 要使国有经济同政府脱钩 实行政企分开 适当分散股权 用现有的 国有资本去调动更多的社会资本 减少部分国有股 扩大公众股比重 促使国有股 法人股 的上市流通 促进公司投资结构和产业结构的合理调整 另一方面 为了保护外部中小股东 的利益 约束和激励国有股权代表 建立起董事会 股东大会 监事会 经理相互制衡的权 责 利机制 14 4 24 2 完善独立董事制度完善独立董事制度 为完善我国公司治理结构 在公司中确立董事制度 明确董事会的职责是很有必要的 首先 借鉴国外的经验教训 根据我国的国情 完善董事会本身的管理机制建设 塑造职业 化的董事会文化 建立董事会履行职责的系列章程 对董事的选拔方法和标准进行修改 全 面推行聘任制 让中小股东也可以参与其中 对有关独立董事的个人资料予以公布 做到明 晰化 透明化 董事和经理也不能同为一人 强化对 CEO 的责任追究 减少 董事不懂事 和 两权合一 的现象 其次 增加董事会中独立董事的数量 调整独立董事的结构 解决 内部人 控制的现象 再次 独立董事的任期不能过长 以法律的形式规定独立董事应履 行的职责和应承担的责任 以确保独立董事不发生滥用职权的现象 键入文字 12 4 34 3 强化监事会的监督职能强化监事会的监督职能 目前我国的监事会基本上不能有效地进行监督 监事会的独立性不够 赋予监事会实质 上的监督权就显得相当重要 使监事会和董事会 股东大会完全独立运行 加大外部监事的 比例 使其有权否决董事 管理人员不合理的决策和行为 不受董事 股东的限制 真正意 义上实现监督权 然而 强化监事会的监督职能的同时 还得加强监事的专业能力 不然监 事会只有监督的权利 而不能检测到错误的信息 其监督权也只能是空泛的 起不到实质性 的作用 15 所以 在监事会的任免上 要选取一些在经营 财务 管理 法律方面有相关知 识的专业人员 这样才能分析到董事和管理人员的错误行为 并要求他们予以纠正 另一方面 因为董事的职权大于监事的职权 则要延长监事的任职期限 这样 董事就 无法免去 看不上眼的监事 的职位 使监事能更放心大胆的实行其职权 没有后顾之忧 除此之外 还应对监事的监督行为进行定期的检查和总结 避免监事为了保护其地位 和董 事或高管人员勾结 进犯其他股东的合法权益 4 44 4 建立科学的经营者约束机制建立科学的经营者约束机制 我国经营人员的约束激励作用还不完善 要彻底改变这一现象 首先要改变我国原来由 政府任命或委派的制度 实行聘任制 客观 公正地评价管理者的经营成果 特别强调的是 经营人员长远的业绩成果和其报酬相挂钩的约束激励制衡机制 使经营者为了获得更高的报 酬 提升自己的声誉 则就必须提高经营水平 而强调长远业绩 又能防止经营人员追求目 前利益 制造虚假财务报告来修饰当前的业绩 同时 还可以把经理人员的个人利益和公司 的整体利益紧密的结合在一起 改变经理人员的工资计提方法 在基本工资的前提下 对业 绩高的经营者提高年终奖金和远期的收入 对业绩差的经营者则在基本工资的前提下 不但 没有奖金 还要倒扣工资 以惩罚其经营不善带来的后果 增加经营者的效益收入和风险收 入 4 54 5 提高资本市场资源配置效率提高资本市场资源配置效率 键入文字 13 要规范和完善资本市场 发挥资本市场的资源配置作用 首先 应大力提高我国资本市 场的市场化程度 完善市场机制 建立规范有序的市场 只有规范有序的资本市场 才能确 保信息披露的质量 充分发挥社会力量 对上市公司进行监督 实现优胜劣汰 这样就使管 理人员感受到外在的压力 从而更努力的工作 其次 扩大资本市场的规模 因为只有足够 大的资本市场 才能有效避免少数人操纵股市 要积极培养一批有素质的理性投资者 提高 他们的素质 扩充他们的知识水平 注重理性投资 减少投机行为 严厉打击操纵市场 内 部交易等违法犯罪行为的发生 促进资本市场有秩序的发展 再次 要减少政府对资本市场 的行政干预 取消政府对上市公司的隐性担保 监督上市公司是否严格遵守证券法的有关规 定 加强中介机构对上市公司的监管 4 64 6 建立健全经理人市场建立健全经理人市场 经理人主持公司的日常经营活动 在公司治理结构中处于非常重要的地位 从而完善经 理市场这一目标也是相当重要的 建立平等互利 尊重法律 与市场经济相适应的经理人市 场 形成有效的竞争机制 首先 实现经理层的人才选拔机制 避免政府的行政干预和内部 人安排 通过市场竞争获得职位 这样就提升了经理人员的业务素质水平 职位胜任能力 提高其对公司的经营成果 同时在一定程度上减少了发生内部人控制的概率 其次 建立健 全经理人员的档案制度 加强对职业经理人的考评 如充分发挥社会舆论的作用 发现经理 人员有违反职业道德的现象 则要及时做出批评和相应的惩罚 并及时地登记在档案中 这 样 通过优胜劣汰的市场环境 使业绩好 声誉高的职业经理人有了晋升的机会 而业绩差 声誉低的经理人不但给公司带来巨大的损失 自己还承担着被市场所淘汰的风险 以后可能 无法在这一市场上立足 这样有效的降低了经营者的道德风险 16 4 74 7 引导产品市场有序竞争引导产品市场有序竞争 产品竞争主要是产品质量和服务的竞争 产品质量好 服务高 企业才能在市场上立于 不败之地 而质量差 服务低下的企业就不能在市场上立足 被市场所淘汰 所以现实社会 中存在着许多不正当竞争 有些企业通过仿造品质高的产品或制造虚假广告来赢得竞争 严 重损害了其他企业的合法权益 这就需要发挥广大消费者的力量 严格抵制仿冒产品 支持 键入文字 14 正版 同时加大制造虚假广告等不正当竞争行为的惩罚力度 如加大罚款 对情节严重的公 司撤销营业执照 对其法人代表承担相应的法律责任 从法律上严格规范产品市场的竞争机 制 同时 还要加大我国产品市场的竞争机制 大力减少垄断行业和地方保护 使市场上的 每一个产品都能通过市场竞争的机制来扩大产品份额 做到没有特殊化 这样通过竞争既能 提高产品和服务的质量 还能淘汰不合格的市场竞争者 减少资源的浪费 形成产品市场更 加合理有效的竞争环境 4 84 8 完善法律法规体系完善法律法规体系 完善的法律体系是市场经济正常运行的保障 我国政府已经颁布了 会计法 会计准 则 证券法 等法律制度来规范上市公司的会计信息质量 而许多准则还没有被会计人员 真正的理解和吸收 则需要加大法规普及的力度 使每一个财务会计人员能充分理解 提高 实务的操作能力 减少错误行为的发生 另一方面 在立法上严格规定董事 监事以及其他 高管人员的行为规定 对他们违反法律 法规的行为 要加强惩罚力度 建立健全会计监督 体系 做到 有法可依 执法必严 违法必究 使上市公司规范发展 4 94 9 建立健全会计监督体系建立健全会计监督体系 我国目前的会计监督模式存在一定的问题 要充分发挥社会中介的监督作用 我国可以 建立以内部监管为基础 政府监管为主导 社会监管为补充的监管体系 为防止审计合谋现 象的发生 政府部门应提高标准 对现有的会计师事务所和审计师事务所进行筛选 选择质 量高的事务所 设立中介组织资料库 然后设立初审和复审的程序 提高审计质量 政府也 应该提高权威性和强制力 对违法的行为实施制裁 发挥会计监督的主导作用 17 键入文字 15 结 论 本文对公司治理结构与会计信息质量的关系进行了系统的分析 从我国公司治理的现状 出发 分析了公司治理结构