法国税收政策

法国税收制度 法国以间接税 其中主要是增值税 为主体 辅之以直接 税 法国的税收规则传统上依照有利于企业投资 区域发展 的目的而制定 法国奉行领土原则 只要外国企业在法国拥 有常设机构 对于其在法国的所得 就应该按照法国税法纳 税 一 法国税制简况 法国税收总体上分为 专业税收 个人税收和地方税收 专业税收主要包括对工商利润 非商业利润以及农业利润所 征收的税 公司税 年包税 增值税 职业税 建筑土地税 非建筑土地税 办公税 视听税 Vignette 税 企业车辆税 工资税 学徒税 职业继续培训税 建筑税等 一 增 一 增值值税税 法国是世界上最早开征增值税的国家 拥有一套较为完 善的增值税计算 征缴体系 增值税由从事独立经济活动的 个人或法人缴纳 而不管其活动是否具有营利的目的 1 税率税率 法国增值税率主要有以下几种 1 一般税率为 19 6 大多数商品销售和服务都是这 种税率 2 特殊情况的低税率 5 5 适用于食品 部分农产品 客运 大多数剧场经营 出版 部分第一住宅工程 3 更优惠的税率 2 1 适用于社会福利范围内可报销 的药品 产肉牲畜的出售 电视税 某些演出 已注册的新闻 出版物 4 专业增值税率 证券 股票 专利经营许可 专利发 明 生产工艺收入等 实行特殊税率 2005 年 1 月 1 日起 税率为 15 2006 年 1 月 1 日起 某些税率为 8 其余为 15 5 涉及货物运输或者服务提供方面 税率根据具体情 况而不同 6 因贷款产生的增值税可以要求返还 7 有些商品的增值税可以减免 如 海洋渔业 外贸出 口 非盈利性质的活动 医疗 教育 不动产 无装修 住房出 租 房屋 带家具 出租 工业废料及回收物品的运送 8 有些行业的增值税是不能够享受减免政策的 如旅 游业的交通工具等 增值税的征缴 只针对法国境内开展的 经营活动 但商品出口以及欧盟内部的商品贸易 原则上免 除增值税 商品进口应缴纳增值税 纳税地点为商品运抵法 国时的入境海关 企业在欧盟内部的收购活动 也应申报增 值税 2 申申报报方式方式 增值税采取申报交款方式进行 1 按月申报交款 企业按正常实际税制纳税的 按月申报交款 在按月申 报交款情况下 如果增值税额每年低于 4000 欧元的话 每月 申报单可每季度提交一次 2 分期申报交款 分期申报交款即在每年的 4 月 7 月 10 月 12 月分期 申报交款 按简化实际税制纳税的 分期申报交款 在分期 申报交款情况下 如果上年度的增值税额低于 1000 欧元 则 取消分期申报 这时 通常将申报单第 57 栏目内的增值税额 作为征税的参考 增值税的缴付 可以用现金 支票和转账 如果企业营业额达到 76 万欧元至 1500 万欧元 就必须通过 转帐直接向法兰西银行缴付 法国已开通网上申报和缴付增值税 企业营业额如超过 1500 万欧元 必须通过网上申报和缴付 此外 法国大企业 不论其营业额有多少 都必须通过网上申报和缴付 大多数 小企业一般是每三个月缴纳一次增值税 小企业指的是年营 业额不超过 7630000 欧元 一年分 4 次缴纳固定的预付金 做年度会计报表时总核算 多退少补 3 计计算方式算方式 增值税的计算方式如下 我们按一般税率 19 6 来进行 说明 如果一家餐馆一天的营业额是 1196 那么 1196 中有 196 是增值税 按利率是 19 6 来计算 如果该营业 额的成本费是 200 含税 200 中应该有 20 的增值税 餐馆应该交给税务局的增值税是 196 20 176 二 公司税 二 公司税 公司税是针对法人征收的税目 法国大约三分之一的企 业属于缴纳公司税的范畴 涉及资本型企业 主要指股份有 限公司 简易股份有限公司 有限责任公司 个人股份有限 责任公司 股份两合公司和自由经营公司 某些协会和公共 机构 公司税直接由企业 独立法人 缴纳 而不是合伙人 为了支持中小企业的发展 近几年来 公司税率有所下降 企业法人只对其盈利缴纳公司税 子公司的利润可以纳入母 公司 由母公司交纳企业集团的公司税 1 税率税率 公司税税率取决于营业额的大小 1 如果税前营业额等于或超过 763 万欧元 纳税利润 的税率为 33 13 2 如果税前营业额低于 763 万欧元 税率取决于的资 本的构成 如企业资本 75 由合伙人或自然人控制 前部利 润 38120 欧元以下的 按 15 纳税 剩余按 33 13 纳税 3 协会非营利活动不纳税 但房租收入 农业利润 林 业利润 一些资本收入等按 24 固定税率纳税 4 长期资本得利可以适用低税率标准 税率为 8 至 15 5 租赁收入 林业收入 农业收入 税率为 24 6 来自免税企业的红利所得 税率为 10 2 缴纳缴纳方式方式 一般通过季度预算预付缴纳的方式 以下几种情况可免 除预付缴纳 1 税收少于 3000 欧的 2 企业成立的第一年 3 企业在亏损的情况下 三 个人所得税 三 个人所得税 个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 法 国税籍人应就其来源于全世界的个人所得缴纳个人所得税 避免双重征税协定另有规定的除外 非法国税籍人仅就其 来源于法国的个人所得缴纳个人所得税 满足以下四个条件之一的 可以被认为是法国税籍人 第一 个人的习惯住所地或家庭在法国 第二 法国是其基本 的逗留地区 即每年在法国居住超过 183 天 第三 在法国进 行职业活动 第四 法国是其经济活动的主要地区 1 税率税率 法国的个人所得税税率实行高额累进制 即高收入者多 交税 低收入者少交税 最高税率为 40 1 一般税率 2010 年个人所得税额度表 应缴纳的个税税率 低于 5 875 0 5 875 11 720 5 5 11 720 26 030 14 26 030 69 783 30 超过 69 783 40 2 社会捐税 普通社会保险捐税 7 5 社会保险债务偿还税 0 5 3 替代收入税 普通社会保险捐税 针对 2007 年 10 月 11 日之前提前退 休的补助 6 6 或 6 2 或 7 5 社会保险债务偿还税 0 5 4 资产收入税 普通社会保险捐税 8 2 社会保险债务偿还税 0 5 社会捐金 2 3 积极互助收入津贴 1 1 2 缴纳缴纳方式方式 征税以家庭为单位 一年申报一次 每年 5 月申报上一 年的个人所得税 因为个人所得税是按家庭来征收的 所以 根据经济状况和子女多少不同 每个家庭所缴纳的所得税均 不同 法国法律规定 一位成年人的家庭参数为 1 一个孩子 的家庭参数为 0 5 一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为 2 5 个人所得税可以分两次预付 2 月和 5 月 剩下的必须 在 9 月付清 也可以以每月支付的方式缴纳 四 地方 四 地方经济经济捐税捐税 针对企业生产投资征收 1 税率税率 以企业附加值分摊额和企业地皮分摊额为税基征收 1 企业地皮分摊额部分 只针对与以前老 职业税 中的 地皮部分 2 企业附加值分摊额部分 企业附加值分摊额针对于纳税期营业额超过 152 000 欧 元的企业 它的利率是 1 5 对于营业额低于 5 千欧的企业 可以根据其实际的营业 额享受减税措施 原则上来说 在计算企业附加值分摊额时 所用来计算 的附加价值额不能超过 80 的营业额 如果营业额超过 760 万欧的 所用来计算的附加价值额 不能超过 85 的营业额 五 五 财财富富团结团结税税 财富团结税针对 2010 年总资产超过 790 000 欧元的个 人或夫妇 1 税率税率 2010 年财富团结税额度表 财产财产中可征税的价中可征税的价值值部分部分税率税率 不超过 790 000 0 790 000 1 290 000 0 55 1 290 000 2 530 000 0 75 2 530 000 3 980 000 1 3 980 000 7 600 000 1 3 7 600 000 16 540 000 1 65 超过 16 540 000 1 80 2 缴纳缴纳方式方式 财富团结税以收税家庭为单位计算缴税额 税率根据高 额累进制计算 每年缴纳一次 必须在每年的 6 月 15 日前申 报 税款在提交申报的时候缴纳 除非有国际税法条约的特殊例外规定 法国税籍人必须 申报其在法国和外国的所有财产 非法国税籍人必须申报其 位于法国的财产 这个财产不包括投资 当然也排除国际税 法条约的特殊规定 六 税收减免 六 税收减免 法国税收减免主要针对创新企业和新成立的企业 旨在 促进企业经济的发展和为社会提供就业机会 1 创创新企新企业业 新成立的创新企业研发投资 享受减免税待遇 该规定 自 2004 年 1 月 1 日起实施 根据规定 1 成立不足 8 年的创新企业进行研发投资 前三年公 司税全部免除 后两年公司税减半 2 可以免除参与项目的研发人员的社会福利分摊金 也予免除 3 地方政府可以决定 免除企业 7 年建筑土地税和职 业税 4 自然人拥有创新企业的股票 转让时获得的利润 在 某些条件下 也可减免税 5 自 2004 年 1 月 1 日起的 5 年内 新成立的创新企业 进行的研发投资 每年将通过研发投入抵扣税 获得补偿 2 新成立企新成立企业业 新成立企业可以享受减免税待遇 旨在改善一些区域的 就业 必须满足以下条件 1 2010 年 1 月 1 日前 凡在以下区域成立的新企业 在 5 年内能享受减免税待遇 获得领土整治工业项目奖资格 的区域 城市复兴区域 农村重振区域 优先发展的农村区 域 2007 年 1 月 1 日前成立的企业 2 在 2 到 5 年期限内 可以减免职业税或企业地皮分 摊金 七 税收信 七 税收信贷贷 税收信贷是一项鼓励企业投入研发项目 开展创新活动 的公共政策措施 研发税收信贷从企业应缴的税费中扣除 没有盈余的企业可将其计入下一年度 以折抵下一年度企业 税款 1 比率比率 从 2008 年 1 月 1 日起 研发税收信贷的比率为 1 如果相关支出小于或等于 100 万欧元 企业可享受 的研发税收信贷为其相关支出的