工业企业成本费用表填报原则和说明

工业企业成本费用 表填报原则和说明 一 填报原则 填报本表指标时应遵循以下原则 一 产品制造成本跟着产值走 原则 只要计算工业总产值 就要计算相应的产品制造成本 二 不重不漏 原则 包括两层含义 一是不重复 二是不遗漏 不重复 由于企业的会计明细科目设置不尽相同 被 调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核 算方法进行填报 但要注意指标填报不要重复 主要有以 下几种情况 1 如果车间 分厂 将辅助材料 备品配件等作为机 物料消耗核算 那么在本表的 直接材料消耗 部分不填 列 而在 制造费用 的 机物料消耗 中填列 以避免 重复填报 有的企业 动力 费在制造费用核算 填表时可填在 制造费用 下的 水电费 中 而 直接材料消耗 下 的 动力 不填 有的企业将制造费用中的生产单位管理人员的 福利 费 公积金 社保费 等放在 直接人工 中核算 则这 些费用填在 直接人工 中 制造费用中的相关指标不再 包括 2 有些小企业会计科目设置较粗 如人员工资没有设 置 直接人工 生产单位管理人员工资 销售部门人 员工资 行政管理人员工资 等科目 而是将人员工资 都放在一个科目核算 则填表时也填在该指标下 其他指 标免填 类似的指标还有职工福利费 折旧 修理费 社 保费 差旅费等等 都按上述方法处理 3 销售费用部分有些指标是企业专设的销售机构 含 销售网点 售后服务网点等 发生的费用科目 如销售部 门人员工资 福利费 类似工资性质的费用 业务费 办 公费 差旅费 邮政通信费 招待费 折旧费 修理费等 如果企业没有专设的销售机构 含销售网点 售后服务网 点等 其内部销售部门属于行政管理部门 则上述经费开 支不包括在销售费用中 而是列入管理费用 另一层含义是不遗漏 主要有以下几种情况 1 本表所列指标不可能将企业的费用明细项目列全 为避免费用遗漏 在制造费用 销售费用 管理费用项下 都设置了其他项 其他项是指制造费用 销售费用 管理 费用中扣除已列出的费用项目后的余额 因此制造费用 销售费用 管理费用各项的分项相加应等于该费用总计 需要特别注意的是 在各个其他费用项下又设置了 支付 给个人部分 和 上交给政府部分 该指标的目的是为了 区分其他费用中属于增加值的部分 在企业会计核算中没 有现成的科目 需要填表人员根据各种费用性质计算填报 2 避免直接材料消耗与直接人工 其他直接费用等遗 漏填报 即如果企业产品生产中使用了自产自耗产品 应 将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗 直接人工以及 其他直接费用等填报 三 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在 本表所列的指标范围核算 但费用含义与本表所列的指标 相同 则企业要进行调整填报 如有的企业没有将出口退 税放在应交增值税中 而是与应交增值税并列 或转入流 动负债中 造成遗漏 在填报本表时 要将出口退税调整 到应交增值税中 有的地区征收地方教育费 列在营业外 支出中 在填报本表时 可将地方教育费放在管理费用中 的 上交的各种专项费用 中 同时调整管理费用的总数 而不能遗漏地方教育费 石油天然气开采企业的 采油采 气成本 计入制造费用中的其他制造费用 勘探费用 计 入管理费用中的其他管理费用中 同时调整该费用的总数 将 采油采气成本 中的 折旧费 勘探费用 中的 折旧费 以及企业损益表未反映而在资产负债表中反映 的 油气资产折旧 均计入制造费用中的 折旧费 中 企业出现其他类似特殊情况也按这一原则处理 四 对于执行 2011 年 小企业会计准则 的小型企 业 如果将 原材料 包装物 自制半成品 等科目 合并 只设置 材料 科目 则将 材料 消耗填在 直 接材料消耗 中 其他各分项免填 五 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时 不能对期间费用进行调整 包含两种情况 一是企业进行 非工业活动 二是企业的管理与核算模式包含了下属企业 的一些期间费用 由于这两种情况难以做到费用分开核算 强行分劈会导致数据失真 因此 在填报时不要求企业调 整期间费用的数据 二 填报中需要强调的几点 一 关于 资产减值损失 公允价值变动收益 这两个指标是执行 2006 年 企业会计准则 的企业填 报的指标 非执行 2006 年 企业会计准则 的企业不填报 这两项指标 同时 执行 2006 年 企业会计准则 或 2011 小企业会计准则 的企业免填管理费用中的 坏账 准备 和 存货跌价准备 两个指标 二 关于 投资收益 指标 在 2006 年 企业会计准则 和 2011 年 小企业会计 准则 中 投资收益 均包含在 营业