学校食堂会计核算主要业务实例2016

1 学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例 W W 精英小学在校生 136 人 教师 9 人炊工 2 人 为便于管理 将低年级学生实行包餐 制 高年级学生实行刷卡制 教职工凭餐票就餐 例例 1 月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币 32600 元 分录 借 库存现金 32 600 00 贷 预收伙食费32 600 00 例例 2 当天出纳将现金 3200 元存银行 分录如下 根据现金管理要求 过夜现金不能超过1000元 借 银行存款32 000 00 贷 库存现金32 000 00 例例 3 学校为学生购买汤碗 200 个 计款 200 元 分录如下 借 伙食支出 低值易耗品支出200 00 贷 库存现金 200 00 例例 4 提取银行存款 500 分录如下 借 库存现金 500 00 贷 银行存款500 00 例例 5 给炊工体检 支付体检费 240 元 分录如下 借 其他支出 其它杂项开支 240 00 贷 库存现金240 00 例例 6 用现金支付学生伙电费 分录如下 借 原核材料成本支出 水电费支出480 00 贷 库存现金480 00 2 例例 7 学校食堂同学校一个总表 电力公司只向学校收取电费 9 月 25 日 经查食堂电 表 当月应交给学校电费 480 元 将应交学校的电费付清 借 原核材料成本支出 水电费支出480 00 贷 库存现金 480 00 例例 8 采购人员采购食品蔬菜验收入库 全部记账未付款 已经开具发票 本月分类合计 如下如下 粮食 大米 3 200 00 粮食 面粉4 500 00 食油1 200 00 蔬菜 4 100 00 3 燃料1 800 00 其它原料 3 600 00 3 库存物资 肉 豆 制品 5 700 00 分录如下 借 库存物资 粮食 大米3 200 00 库存物资 粮食 面粉4 500 00 库存物资 食油1 200 00 库存物资 蔬菜4 100 00 库存物资 燃料1 800 00 库存物资 其它原料3 600 00 库存物资 肉 豆 制品 5 700 00 贷 其他应付款 甲门市16 100 00 其他应付款 乙门市1 700 00 其他应付款 丙门市6 300 00 例例 9 计算炊工工资 计 6 200 00 按照合同编制工资册 领土不人不签字 据工资册入 账 分录如下 权责发生制的要求 借 人工成本支出 6 200 00 贷 其他应付款 炊工工资6 200 00 可明细到人或不到人根据情况高下级明细 例例 10 统计 9 月底汇总营养餐用餐专项支出情况 大米支出1 200 00 面粉支出 2 100 00 3 食油支出670 00 蔬菜支出 4 400 00 肉 豆 制品支出3 200 00 其它原料支出 340 00 作分录如下 借 营养餐支出 粮食支出 大米支出 1 200 00 营养餐支出 粮食支出 面粉支出2 100 00 营养餐支出 食油支出 670 00 营养餐支出 蔬菜支出 4 400 00 营养餐支出 肉 豆 制品支出3 200 00 营养餐支出 其它原料支出 340 00 贷 库存物资 粮食 大米1 200 00 库存物资 粮食 面粉2 100 00 库存物资 食油670 00 库存物资 蔬菜4 400 00 库存物资 肉 豆 制品3 200 00 库存物资 其它原料340 00 按照营养餐规定核定支出 人工工资各燃料不应计算在内 例例 11 9 月底汇总一般用餐支出情况 其中大米支出1 400 00 元 面粉支出600 00 元 食油支出400 00 元 蔬菜支出2 900 00 元 肉 豆 制品支出1 200 00 元 燃料支出500 00 元 其它原料支出 320 00 元 借 原材料成本支出 粮食支出 大米支出1 400 00 元 粮食支出 面粉支出600 00 元 食油支出400 00 元 蔬菜支出2 900 00 元 肉 豆 制品支出 1 200 00 元 燃料支出500 00 元 其它原料支出320 00 元 4 贷 库存物资 粮食 大米1 400 00 粮食 面粉600 00 食油 400 00 蔬菜 2 900 00 肉 豆 制品1 200 00 燃料 500 00 其它原料 320 00 例例 12 9 月份营养餐共 22 天 每天 4 元 应计为 11968 元 分录如下 借 其它应收款 营养餐11 968 00 贷 营养餐收入11 968 00 例例 13 从银行支付一半的炊事人员工资 3100 元 分录如下 借 其他应付款 炊工工资3 100 00 贷 银行存款 3 100 00 例例 14 9 月给甲门市付款 16100 元 另打收据入帐 分录如下 借 其他应付款 甲门市16 100 00 贷 银行存款 16 100 00 例例 15 根据收回餐票与刷卡记录 确定学生伙食收入 5890 元 分录如下 借 预收伙食费5 890 00 贷 伙食收入 学生伙食费收入5 890 00 例例 16 根据收回老师餐票确定教师餐费收入 326 元 分录如下 借 预收伙食费326 00 贷 伙食收入 教职工伙食收入326 00 例例 17 5 用现金购买冰柜一台 会款 1700 元 应当分两步操作 分录如下 借 取现金库存现金1 700 00 贷 取现金银行存款1 700 00 然后做购买与资产入账 资产入账为双借贷 一次记完 依据性比较强 借 伙上购买冰柜一个 其他支出 设备购置 修缮费1 700 00 贷 伙上购买冰柜一个 库存现金1 700 00 借 伙上购买冰柜一个 固定资产1 700 00 贷 伙上购买冰柜一个 固定基金1 700 00 例例 18 用现金购买大灶一台 付款 1200 元 应当分两步操作 分录如下 借 库存现金 1 200 00 贷 银行存款1 200 00 借 其他支出 设备购置 修缮费1 200 00 贷 库存现金1 200 00 例例 19 学校食堂采购员从丙门市采购鲜菜 3630 元 发票已开 未付款 分录如下 借 库存物资 蔬菜3 630 00 贷 其他应付款 丙门市3 630 00 例例 20 月末结转月末结转 月未结转这是日清月结 精细核算的需要 有些企业已经实行每周结转月未结转这是日清月结 精细核算的需要 有些企业已经实行每周结转 的核算制度 我们仍然实行常规的每月结转 也就是将收与支出转入结余科目进行核算 的核算制度 我们仍然实行常规的每月结转 也就是将收与支出转入结余科目进行核算 结算出盈亏方法 针对食堂账来说 分两部分将营养餐的收与支出转入营养餐结余 将结算出盈亏方法 针对食堂账来说 分两部分将营养餐的收与支出转入营养餐结余 将 剩余的收与支出转入一般结余 剩余的收与支出转入一般结余 借 一般结余 12 590 00 贷 原核材料成本支出 粮食支出 大米支出1 200 00 原核材料成本支出 粮食支出 面粉支出2 100 00 原核材料成本支出 食油支出 670 00 6 原核材料成本支出 蔬菜支出 4 400 00 原核材料成本支出 肉 豆 制品支出 3 200 00 原核材料成本支出 水电费支出 480 00 原核材料成本支出 其它原料支出 340 00 原核材料成本支出 低值易耗品支出 200 00 例例 21 借 一般结余3 140 00 贷 其他支出 其它杂项开支240 00 其他支出 设备购置 修缮费2 900 00 例例 22 借 一般结余6 200 00 贷 人工成本支出6 200 00 例例 23 借 伙食收入 学生伙食费收入 5 890 00 伙食收入 教职工伙食收入326 00 贷 一般结余6 216 00 例例 24 结转营养餐收入 借 营养餐收入 11936 贷 营养餐结余11936 例例 25 借 营养餐结余 7 320 00 贷 营养餐支出 粮食支出 大米支出1 400 00 7 营养餐支出 粮食支出 面粉支出 600 00 营养餐支出 食油支出 400 00 营养餐支出 蔬菜支出 2 900 00 营养餐支出 肉 豆 制品支出 1 200 00 营养餐支出 燃料支出 500 00 营养餐支出 其它原料支出 320 00 注 1