2011初级会计实务学习整理(1).xls

2011初级会计实务教材整理 1 1 原原材材料料2 2 财财产产清清查查 购购进进材材料料现现金金清清查查存存货货清清查查固固定定资资产产清清查查 实际成本核算计划成本核算实地盘点法实地盘点实地盘点 设置科目 原材料 在途物资设 原材料 材料采购 材料成本差异设科目 待处理财产损益设科目 待处理财产损益设科目 固定资产清理 1 单到货未到款付1 单到货款到款付1 盘盈1 盘盈1 盘盈 购入借 在途物资购入借 材料采购 实际成本 批准前批准前借 固定资产 重置成本 应交税费 应交增值税进项税 应交税费 应交增值税进项税借 库存现金借 原材料 库存商品 贷 以前年度损益调整 贷 银行存款等 贷 银行存款 贷 待处理财产损益 贷 待处理财产损益年末结转为留存收益 入库 借 原材料入库 借 原材料 计划成本 批准后批准后借 以前年度损益调整 贷 在途物资 贷 材料采购 计划成本 应付 借 待处理财产损益借 待处理财产损益 贷 盈余公积 法定盈余公积 材料成本差异 节约 贷 其他应付款 贷 管理费用 利润分配 未分配利润 2 单货同到款付 或 借 原材料 计划成本 无法查明原因2 盘亏 借 原材料 材料成本差异 超支 借 待处理财产损益批准前 贷 银行存款 贷 材料采购 计划成本 贷 营业外收入借 待处理财产损益 3 货到单未到 月末暂估入库2 货到单未到 月末暂估入库 累计折旧 借 原材料 借 原材料2 盘亏2 盘亏 贷 固定资产 贷 应付账款 暂估应付账款 贷 应付账款 暂估应付账款批准前批准前批准后转销 下月初做反分录 下月初做反分录借 待处理财产损益借 待处理财产损益借 营业外支出 盘亏损失 发发出出材材料料 贷 库存现金 贷 原材料 库存商品 贷 待处理财产损益 实际成本核算计划成本核算批准后批准后固固定定资资产产减减值值 借 生产成本 基本生产成本 材料成本差异率 期初材料成本差异应收 借 其他应收款 赔偿 借 其他应收款可回收金额低于账面价值的 辅助生产成本 入库材料成本差异 期初计划成 贷 待处理财产损益 贷 待处理财产损益 确认减值损失 制造费用本 本期入库计划成本 无法查明原因残料入库借 资产减值损失 管理费用借 生产成本 借 生产成本 借 管理费用 借 原材料 库存商品 计提的固定资产减值准备 贷 原材料 制造费用 制造费用 贷 待处理财产损益 贷 待处理财产损益 贷 固定资产减值准备 管理费用 管理费用净损失 一般损失减值损失一经确认不得回转 贷 原材料 贷 材料成本差异 借 管理费用长长期期股股权权投投资资减减值值 应应收收账账款款减减值值 贷 待处理财产损益 借 资产减值损失 借 材料成本差异 贷直接转销净损失 非常损失 计提的长期股权投资减值准备 入库材料超支差异 入库材料节约差异 借 资产减值损失 借 营业外支出 贷 长期股权投资减值准备 发出材料节约差异 发出材料超支差异 贷 应收账款 贷 待处理财产损益 减值损失一经确认不得回转 节约 超支备抵法 我国用 包包装装物物低低值值易易耗耗品品计提 借 资产减值损失存存货货减减值值无无形形资资产产减减值值 1 生产领用包装物1 领用 计提的坏账准备成本与可变现净值孰低计量 可回收金额低于账面价值的 借 生产成本借 周转材料 低值易耗品 在用 贷 坏账准备成本高于可变现净值借 资产减值损失 材料成本差异 节约 贷 周转材料 低值易耗品 在库冲减多计提的借 资产减值损失 计提的无形资产减值准备 贷 周转材料 包装物2 摊销借 坏账准备 计提的存货跌价准备 贷 无形资产减值准备 2 随商品出售包装物借 制造费用 贷 资产减值损失贷 存货跌价准备减值损失一经确认不得回转 借 销售费用 贷 周转材料 低值易耗品 摊销 计提的坏账准备转回已计提的跌价准备金额 投投资资性性房房地地产产成成本本模模式式下下的的减减值值 材料成本差异 节约 同时收回已转销的坏账准备借 存货跌价准备借 资产减值损失 贷 周转材料 包装物 借 周转材料 低值易耗品 摊销借 银行存款 贷 资产减值损失贷 投资性房地产减值准备 贷 周转材料 低值易耗品 在用 贷 坏账准备 计提的存货跌价准备减值损失一经确认不得回转 3 3 交交易易性性金金额额资资产产4 4 长长期期股股权权投投资资5 5 无无形形资资产产6 6 其其他他资资产产 长长期期待待摊摊费费用用 成本法核算权益法核算 设置科目 交易性金额资产 公允设科目 长期股权投资 投资收益设置科目 无形资产 累计摊销设置科目 长期待摊费用 价值变动损益 投资收益 1 取得1 取得1 取得1 取得如经营租赁方式租入的固定资产发生 借 交易性金融资产 公允价值 借 长期股权投资 买价加相关费 A 初始投资成本大于应享有A 外购改良支出 应收股利 已宣告未发放 应收股利 已宣告未发放 的公允价值份额的借 无形资产1 发生的长期待摊费用 投资收益 相关交易费 贷 银行存款借 长期股权投资 成本 贷 银行存款借 长期待摊费用 贷 银行存款 实付 贷 银行存款B 自行研发 贷 原材料 2 持有期间宣告现金股利 利息2 持有期间宣告发现金股利 利润 B 初始投资成本小于应享有研究阶段 库存商品 借 应收股利借 应收股利 的公允价值份额的借 研发支出 费用化支出 应交税费 应交增值税 进项税 贷 投资收益 贷 投资收益借 长期股权投资 成本 应享 资本货支出 额转出 借 银行存款借 银行存款 贷 银行存款 实付 贷 原材料 银行存款等 银行存款 贷 应收股利 贷 应收股利 营业外收入 差额 达到预定用途 生产成本 基本生产成本 3 期末按公允价值计量 借 无形资产 辅助生产成本 按公允价与账面差额2 持有期间实现净利润或净亏损 贷 研发支出 资本货支出 应付职工薪酬 借 交易性金融资产 公允价值变动净利期末 借 管理费用 贷 公允价值变动损益 上升 3 处置借 长期股权投资 损益调整 贷 研发支出 费用化支出 下跌作反分录投资收益 股票转让价 账面余额 贷 投资收益无法区分研究开发的全部费用化 亏损 减记至零 2 推销 4 处置借 银行存款 实收金额 借 投资收益 方法包括直线法和生产总量法2 摊销费用 借 银行存款 收到的出售款 长期股权投资减值准备 贷 长期股权投资 损益调整借 管理费用 企业自用 借 管理费用 贷 交易性金融资产 成本 贷 长期股权投资宣告发放现金股利和利润 其他业务成本 对外出租 销售费用 公允价值变动 应收股利 未领的现金股利 借 应收股利 相关成本 通过产品实现利益 贷 长期待摊费用 投资收益 投资收益 或借记 贷 长期股权投资 损益调整 贷 累计推销 同时 收发放股票股利不处理 备查 借 公允价值变动损益3 持有期间其他权益变动3 无形资产的处置 贷 投资收益借 长期股权投资 其他权益变动 借 银行存款 取得款 或反分录 贷 资本公积 其他资本公积 累计摊销 无形资产减值准备 4 处置 贷 无形资产 借 银行存款 应交税费 应交营业税 长期股权投资减值准备 营业外收入 贷 长期股权投资 非流动资产处置利得 应收股利 未领取的 或借营业外支出 非流动资产 投资收益 差额 处置损失 同时 借 资本公积 其他资本公积 贷 投资收益 或作反分录 7 7 固固定定资资产产 投投资资性性房房地地产产 设科目 固定资产 累计折旧 在建工程 工程物资 固定资产清 1 取得 6 自营工程 外购 1 取得2 折旧方法生产经营用固定资产购建建筑物的购建借 投资性房地产 外购固定资产 年限平均法 年折旧率 1 预计净残值率 预计使用寿命 购入物资 购入物资 贷 银行存款 A 不需要安装月折旧率 年折旧率 12借 工程物资借 工程物资 含税 自建 借 固定资产 买价 费用 月折旧额 固定资产原值 月折旧率应交税费 应交增值税 进 贷 银行存款借 在建工程 应交税费 应交增值税 进项税 工作量法单位工作量 折旧额 固定资产原值 1 预计净残值率 贷 银行存款贷 银行存款 贷 银行存款预计总工作量 领用工程物资 领用工程物资 应付职工薪酬 B 需要安装的月折旧额 当月工作量 单位工作量折旧额借 在建工程 不含税 借 在建工程 含税 库存商品等 购进 借 在建工程 双倍余额 年折旧率 2 100 贷 工程物资 贷 工程物资完工 借 投资性房地产 应交税费 应交增值税 进项税 递减法预计使用寿命 年 领用本企业材料 商品 领用本企业材料 商品 贷 在建工程 贷 银行存款月折旧率 年折旧率 12借 在建工程 不含税 借 在建工程 含税 建造中发生的非正常损失 安装 借 在建工程月折旧额 每月月初固定资产账面净值 月折旧率 贷 原材料 贷 原材料 不计入成本 贷 应付职工薪酬固定资产到期前两年账面净值扣除预计净残值 2 库存商品 库存商品3 处置 生产成本 应交税费 应交增 成本模式 库存商品 原材料 年数总和法 年折旧率 预计使用寿命 已使用年限 值税 进项转出 借 银行存款 银行存款预计使用寿命 预计使用寿命 1 2 发生的工程人员工资 发生的工程人员工资 贷 其他业务收入 完工 借 固定资产 或年折旧率 尚可使用年限 100 借 在建工程同左借 其他业务成本 贷 在建工程预计使用寿命的年数总和 贷 应付职工薪酬 投资性房地产累计折旧 建造固定资产月折旧率 年折旧率 12 辅助生产部提供水电等 辅助生产部提供水 投资性房地产减值准备 A 自营工程 详见附表 月折旧额 固定资产原价 预计净残值 月折旧率借 在建工程电等 同左 贷 投资性房地产 成本 B 出包工程贷 生产成本 辅助成本 A 接估计进度结算进度款4 固定资产后续支出 在建工程的借款费用满 在建工程的借款费用公允模式 借 在建工程 发生支出 换掉旧的部分 先确定其账面价值 足资本化条件 满足资本化条件借 银行存款 贷 银行存款借 在建工程 注意换掉部分的折旧情况借 在建工程同左 贷 其他业务收入 B 补付工程款同上 贷 银行存款等借 营业外支出 贷 长期借款借 其他业务成本 C 借 固定资产 贷 在建工程 应付利息 贷 投资性房地产 成本 贷 在建工程 完工可使用 修理费支出 自营工程到可使用状态自营工程到可使用状态 公允价值变动 3 折旧的账务处理借 固定资产借 管理费用 生产车间行政管理部 按其成本 借 公允价值变动损益 借 管理费用 管理部门 贷 在建工程 销售费用借 固定资产同左 贷 其他业务成本 制造费用 生产车间 贷 银行存款 贷 在建工程 或做反分录 销售费用 销售部门 5 固定资产处置2 投资性房地产的后续计量 其他业务成本 经营租出 转入清理 收回残料及赔款成本模式公允模式 贷 累计折旧借 固定资产清理借 原材料 银行存款借 其他业务成本借 投资性房地产 4 固定资产后续支出 累计折旧 其他应收款 贷 投资性房地产累计折旧 公允价值变动 更新改造转入在建工程 固定资产减值准备 贷 固定资产清理租金收入 借 银行存款 贷 公允价值变动损益 借 在建工程 贷 固定资产 净损失 净收益贷计 营业外收入 贷 其他业务收入 公允价低于账面做反分录 累计折旧 发生清理费借 营业外支出 非常损失 成本模式下做计提折旧取得租金收入 固定资产减值准备借 固定资产清理 处置非流动资产损失 公允模式下无需计提折旧 借 银行存款 贷 固定资产 贷 银行存款 贷 固定资产清理 贷 其他业务收入 知识点4 应交税费的核算 一 应交增值税 一般纳税企业的核算 1 采购存货 固定资产 借 原材料 固定资产等 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 2 进项税额转出 企业购进的货物发生非常损失 其进项税额应通过 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目转入有关科目 借 待处理财产损溢 贷 原材料或库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 销售货物或者提供应税劳务 企业销售货物或者提供应税劳务 按照营业收入和应收取的增值税税额 借记 应收账款 应收票据 银行存款 等科目 按专用发票上注明的增值税税额 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 按照实现的营业收入 贷记 主营业务收入 其他业务收入 等科目 发生的销售退回 做相反的会计分录 4 视同销售行为 企业的有些交易和事项按照税法规定 应视同对外销售处理 计算应交增值税 视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目 集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 分配给股东或投资者 无偿赠送他人等 在这些情况下 企业应当借记 在建工程 长期股权投资 营业外支出 等科目 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目等 5 交纳增值税 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 二 应交消费税 1 销售应税消费品 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交消费税 2 自产自用应税消费品 企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时 按规定应交纳的消费税 借 在建工程 贷 应交税费 应交消费税 三 应交营业税 1 企业按照营业额及其适用的税率 计算应交的营业税 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交营业税 2 企业出售不动产时 计算应交的营业税 借 固定资产清理 贷 应交税费 应交营业税 3 企业出售无形资产时 计算应交的营业税 借 银行存款 累计摊销 贷 无形资产 应交税费 应交营业税 营业外收入 四 应交资源税 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税 对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 营业税金及附加 科目 自产自用应税产品应交纳的资源税应记人 生产成本 制造费用 等科目 五 应交城市维护建设税和应交教育费附加 应纳城市维护建设税 应交增值税 应交消费税 应交营业税 适用税率 应纳教育费附加额 应交增值税 应交消费税 应交营业税 教育费附加率 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交城市维护建设税 应交税费 应交教育费附加 六 应交土地增值税 1 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在 固定资产 等科目核算的 转让时应交的土地增值税 借记 固定资产清理 科目 贷记 应交税费 应交土地增值税 科目 2 企业转让的土地使用权在 无形资产 科目核算的 按实际收到的金额 借记 银行存款 科目 按应交的土地增值税 贷记 应交税费 应交土地增值税 科目 同时冲销土地使用权的账面价值 贷记 无形资产 科目 按其差额 借记 营业外支出 科目或贷记 营业外收入 科目 七 应交房产税 土地使用税 车船税和矿产资源补偿费 借 管理费用 贷 应交税费 应交房产税 或应交土地使用税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 八 应交个人所得税 计提时 借 应付职工薪酬 贷 应交税费 应交个人所得税 企业交纳个人所得税时 借 应交税费 应交个人所得税 企业购进的货物发生非常损失 其进项税额应通过 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目转入有关科目 企业销售货物或者提供应税劳务 按照营业收入和应收取的增值税税额 借记 应收账款 应收票据 银行存款 等科目 按专用发票上注明的增值税税额 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 按照实现的营业收入 贷记 主营业务收入 其他业务收入 等科目 发生的销售退回 做相反的会计分录 企业的有些交易和事项按照税法规定 应视同对外销售处理 计算应交增值税 视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目 集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 分配给股东或投资者 无偿赠送他人等 在这些情况下 企业应当借记 在建工程 长期股权投资 营业外支出 等科目 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目等 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税 对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 营业税金及附加 科目 自产自用应税产品应交纳的资源税应记人 生产成本 制造费用 等科目 1 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在 固定资产 等科目核算的 转让时应交的土地增值税 借记 固定资产清理 科目 贷记 应交税费 应交土地增值税 科目 2 企业转让的土地使用权在 无形资产 科目核算的 按实际收到的金额 借记 银行存款 科目 按应交的土地增值税 贷记 应交税费 应交土地增值税 科目 同时冲销土地使用权的账面价值 贷记 无形资产 科目 按其差额 借记 营业外支出 科目或贷记 营业外收入 科目 企业销售货物或者提供应税劳务 按照营业收入和应收取的增值税税额 借记 应收账款 应收票据 银行存款 等科目 按专用发票上注明的增值税税额 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 按照实现的营业收入 贷记 主营业务收入 其他业务收入 等科目 发生的销售退回 做相反的会计分录 企业的有些交易和事项按照税法规定 应视同对外销售处理 计算应交增值税 视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目 集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 分配给股东或投资者 无偿赠送他人等 在这些情况下 企业应当借记 在建工程 长期股权投资 营业外支出 等科目 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目等 资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税 对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 营业税金及附加 科目 自产自用应税产品应交纳的资源税应记人 生产成本 制造费用 等科目 1 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在