中央电大审计学形成性考核第二次作业.doc

一、该单位在库存现金监盘表：库存现金监盘表被审计单位： NL公司 项目： 库存现金 编制： 审计人员A 日期： 2009年1月15日 索引号： ZA1-1 财务报表截止日/期间： 2008年12月31日 复核： 审计人员B 日期： 2009年1月15日 检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额1244.51000元张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额2520500元盘点日未记账传票支出金额1556盘点日账面应有金额=+-=2-32208.5100元9900盘点实有库存现金数额2208.550元15750盘点日应有与实有差异=-010元20200差异原因分析白条抵库（2张）12005元502502元40801元20200.5元1050.2元1020.1元151.5合计2208.5追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额3075.82报表日至审计日库存现金收入总额3226报表日库存现金应有余额1981.32报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：出纳C 会计主管人员：主管D 监盘人：监盘E 检查日期：2009.1.15二、该单位在库存现金管理上存在的问题：问题：NL公司支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。属于公司库存现金内部控制重要缺失，即未复核内部控制的基本要求“申请审批复核支付”流程存在问题。该事项可能说明NL公司有白条抵库的情况。审计人员查阅NL公司是否存在库存现金的内部控制规范文件或流程，分析上述存在缺失的付款凭证是制度设计问题，还是相关人员的执行存在问题。问题：2009年1月15日上午9时，对NL公司进行突击检查发现共有8张未入账凭证，说明NL公司的出纳人员未做到日清月结及时登记现金日记账。审计人员应当询问相关人员为何不将查出的凭证登记入账。问题：NL公司截止至1月15日尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元。说明其可能存在坐支现金的可能。审计人员按照资料（3）的对比后发现NL公司库存现金的账面余额为1244.5，而支出项目金额为1556超过了库存现金，表明其已经发生了坐支情形。问题：将现有现金日记账余额追溯至资产负债表日存在77元，（2208.5+3075.82-3226=2058.32大于实际1981.32）的差异。审计人员应当询问相关人员差异产生的原因，并分析相关人员给出的回答的合理性。三、对库存现金实际审计提出意见：意见：针对问题，审计人员应当在分析情况后，如无舞弊风险存在，则提请NL公司的相关人员补足相关付款凭证的手续，保持付款流程的正常运行。如存在舞弊风险，审计人员应当要求补正，并考虑是否需要将该事项在财务报告中披露。意见：针对问题，如无特殊原因，则提请被审计单位相关人员注意，使其认识到日清月结是相关法律条例对于会计人员的基本要求。主管人员应当不定期的抽查出纳的登记情况。意见：针对问题，提请被审计单位坐支情形是否“特殊情况需要坐支现金时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。”意见：针对问题，提请被审计单位相关人员重新复核现金日记账的登记情况。四、库存现金审计目标一般应包括1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在 2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 3.确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整以恰当记录 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定，在财务报表中做恰当的列报五、库存现金的实质性程序1.核对库存现金日记帐总帐的金额是否相符，检查非记帐本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。若库存现金日记帐与总帐的金额不相符，审计人员应查明原因，必要时应建议被审计单位进行调整。 2.监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：(1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。(2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。(4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表”（格式参见表17-2），分币种、面值列示盘点金额。(5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。3抽查大额库存现金收支。注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证是否完整、有无授权批准、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。4检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表的货币项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。5检查外币