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文档简介

第二十三章-独立性的系列基础概念第二十三章 审计业务对独立性的要求一、本章考情分析 本章是关于CPA独立性的要求，是历年考试中的必考内容，均分6分/卷，题型均为简答题；本章的重点内容是：考查对独立性产生不利影响情形的识别和原因分析。本章遵守独立性的各项要求，属于纯条文性内容，实务性和灵活性均不高，是属于中等难度、但是特别重要的章节。是属于“白送分”的友好章节，需要加强记忆，关注随堂提示的关键性原则，并注重解题模型的建议和专业化表述的训练。 二、本章内容精讲第一讲 关于独立性的系列基础概念（一）网络与网络事务所1.网络2.网络事务所网络事务所，是指属于某一网络的会计师事务所或实体。如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。（二）公众利益实体公众利益实体包括：（1）上市公司；（2）法律法规界定的公众利益实体；（3）按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业；（4）债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体；（5）拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体。（三）关联实体（1）能够对客户施加直接或问接控制的实体，并且客户对该实体重要；（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；（3）受到客户直接或间接控制的实体；（4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；（5）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内。在审计客户是上市公司情况下，本章所称审计客户包括该客户的所有关联实体。在审计客户不是上市公司的情况下，本章所称审计客户仅包括该客户直接或间接控制的关联实体。（四）业务期间和财务报表涵盖期间注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。（五）
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