出纳实操.doc

出纳实操【例题多选题】作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ ）。A.要有良好的职业道德B.要有较强的政策水平C.要有熟练的专业技能D.要有良好的工作态度【答案】ABCD【例题多选题】出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（ ）。A.爱岗敬业 B.廉洁自律 C.客观公正 D.强化服务 E.保守秘密【答案】ABCDE【例题多选题】资金支出的一般程序是（ ）A.明确资金支出的金额和用途B.付款审批C.办理付款D.付款退回【答案】ABCD【例题判断题】在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（ ）【答案】错误。【解析】根据中华人民共和国人民币管理条例和中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。【例题多选题】辨认真假币的方法（ ）A看水印 B. 听声音 C.看图案 D.安全线 E.摸图案 F.验钞机鉴别【答案】ABCDEF【例题判断题】纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（ ）【答案】错误。【解析】纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。【例题判断题】纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（ ）【答案】正确【例题判断题】能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（ ）【答案】正确【例题判断题】能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。（ ）【答案】错误。【例题多选题】点钞技术方法具体包括（ ）。A.手持式单指单张点钞法B手按式点钞法C.扇面式点钞法D.手持式点钞法【答案】ABCD【例题多选题】企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ ）A.支付职工张添差旅费3000元 B.支付银行承兑汇票手续费1000元C.支付李明困难补助800元 D.支付购置设备款6000元E.支付采购材料款10000元【答案】ABC【例题多选题】关于现金管理，下列说法正确的有（ ）A.在国家规定的范围内使用现金结算 B.库存限额一经确定，不得变更C.收入的现金必须当天送存银行 D.必须每天登记现金日记账【答案】ACD【例题判断题】一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（ ）【答案】错误【解析】按照现金管理暂行条例及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即禁止坐支现金）。【例题判断题】单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（ ）【答案】错误【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。【例题单选题】下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（ ）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作【答案】D第二节 现金收入的业务处理【例题单选题】下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）A.钱账分管原则 B.收付合法原则C.日清月结原则 D.禁止坐支现金【答案】D【案例2-2】明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并交回余款200元（出差前已预借了差旅费1 700元）。【解析】（1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面（之前粘贴在“报销单据粘贴单”上的所有单据是作为“差旅费报销单”的附件）（2）王东将“差旅费报销单”需经过以下审批过程：交给采购部负责人审核 交会计核定其费用与金额 上交公司主管领导审批 交出纳审核收款，结清借款。（3）出纳通过审核的 “差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同时开具收款收据（见图2-1），出纳签章。（4）将收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证（见图2-2）所附的原始凭证。（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【案例2-3】出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？【解析】（1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。（2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。（3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。（4）出纳员根据记账联合罚款通知书填制现金收款凭证。（5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。图2-2 收款凭证【例题判断题】按票据法规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（ ）【答案】正确【例题判断题】签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。（ ）【答案】错误【案例2-4】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：根据企业需要，从银行提取现金3 000元备用。【解析】（1）填写“领用支票审批单”（见图2-4）。（2）填写“支票领用簿”（见图2-5）。（3）填写支票正面（见图2-6）。（4）填写支票背面（见图2-7）。（5）沿虚线剪开，持支票正本（见图2-8）送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。（6）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜。（7）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在“报销单据粘贴单”（见图2-9）上（也有的出纳直接将支票存根粘贴在记账凭证的背面，作为记账凭证的附件），再编制记账凭证（见图2-10）。（8）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。图2-8 支票正本图2-9 报销单据粘贴单图2-10 付款凭证【例题单选题】从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（ ）。A.支票领用簿 B.发票领用簿 C.收据领用簿 D.以上均不对【答案】A（第二章 出纳具体业务处理技巧【例题多选题】下列选项中符合现金使用范围的业务有（ ）。A.发放职工工资78456元B.公司饭堂购买农副产品支付价款5700元C.办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元D.支付差旅费预借款3000元【答案】ABD【案例2-6】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：企业决定支付职工陈一生活困难补助款500元。【解析】（1）填写支付证明单，领导签字审批。（2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明单上签收确认（见图2-11）。（3）出纳编制记账凭证（见图2-12）。（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【案例2-7】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：办公室主任宋丽报销购买办公用品款（发票一张）合计350元。【解析】（1）办公室主任宋丽凭单据按企业财务制度在单据后签好业务经手人和证明人，给领导签字审批。（2）办公室主任宋丽凭领导已签字的单据到出纳处报销，出纳支付款项。（3）出纳根据单据编制记账凭证（见图2-13）。（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。【例题多选题】企业可以设立的银行存款账户包括（ ）A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专项存款账户 E.特别存款账户【答案】ABCD【例题单选题】下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（ ）A.基本存款账户 B.一般存款账户C.临时存款账户D.专项存款账户【答案】B【例题多选题】下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（ ）。A.汇兑B.托收承付C.支票D.商业汇票【答案】AB 【例题多选题】下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（ ）。A.银行汇票B.委托收款C.支票D.商业汇票【答案】ABCD【案例3-1】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：销售1 000件商品给广州华贸有限公司，开出增值税发票一张，发票上货款550 000元，增值税93 500元。当天收到该公司开来的转账支票一张，金额200 000元。其余款项暂欠。 【解析】（1）审核转账支票。审核支票的出票日期的大写填写是否正确；收款人、金额、用途填写是否清楚等内容（见图3-4）。（2）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。（3）支票背书（见图3-5）。说明：如果收款人收到转账支票后直接将款项存入账户中则关于转账支票背面的“被背书人”一栏，有的银行要求填写收款人开户银行名称，并在“背书人签章”一栏填写“委托收款”并加盖预留银行印鉴。有的银行则没有要求填写“被背书人”而只要求在“背书人签章”一栏里加盖预留银行印鉴即可。（4）填写进账单（见图3-6）。（5）登记支票收款登记簿。（6）将支票连同进账单前往银行办理。（7）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。（8）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证（见图3-7）。（9）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。图3-7 收款凭证【例题单选题】关于划线支票说法正确的是（ ）A可以提取现金，也可以转账B只可以提取现金C只可以转账D不存在划线支票【答案】C【案例3-2】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：采购材料，货款460 000元，增值税78 200元，材料已验收入库，并办理电汇支付价款。此外，办理电汇交付手续费20.50元。【解析】（1）采购员将已审批的请购单、材料入库单、购进材料的增值税发票在“报销单据粘贴单”上贴好后交给负责人审核。（2）负责人审核后交财务部门主管审核有关原始凭证及其金额，审核无误后再交公司主管领导审批。领导审批后交会计填制记账凭证。（3）经办人将原始凭证和记账凭证交出纳复审并填制电汇单（见图3-8）及增值税专用发票登记簿。（4）出纳前往银行办理电汇手续。银行受理并收取电汇手续费，银行将已盖章的凭证交给出纳。（5）出纳将银行退回的已盖章凭证粘贴在记账凭证后编制记账凭证（见图3-9）。（6）根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。【例题判断题】企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。（ ）【答案】错误。【例题多选题】下列选项中属于未达账项的有（ ）A企业已付，银行未付B企业已收，银行未收C银行已付，企业未付 D银行已收，企业未收【答案】ABCD【例题判断题】调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。（ ）【答案】正确【例题单选题】编制银行存款对账单的调节公式（ ）A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 企业已付银行未付的款项B银行存款日记账余额+ 企业已收银行未收的款项 企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额+ 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项银行已付企业未付的款项= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项D银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 银行已付企业未付的款项【答案】A【例题多选题】出纳工作中常见的记账错误（ ）。A.会计原理运用错误B.会计原则运用错误C.计算错误D.记账错误【答案】ABCD【例题单选题】出纳员在登记现金日记账账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（ ）错误。A.会计原理运用错误B.会计原则运用错误C.计算错误D.记账错误【答案】D【例题多选题】出纳工作包括（ ）。A. 现金的收付及保管 B.银行存款的收付及管理C.财务印章的保管 D.有关单据的整理和保管E.有价证券的整理和保管【答案】ABCDE【例题多选题】在我国，银行票据包括（ ）。A.商业汇票 B.银行汇票 C.支票 D.银行本票【答案】ABCD【例题多选题】票据的功能（ ）。A.支付功能 B.汇兑功能 C.融资功能 D.债务抵消功能【答案】ABCD【例题判断题】出纳员要对空白的支票要加强管理，对于作废的支票可以将其撕掉。（ ）【答案】错误【解析】也应加强对作废的支票进行管理，作废的支票是不可以撕毁的，是必须要在下次购票时将作废的支票交给开户行。【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（ ）年。A.10 B.20 C.15 D.5【答案】D【例题多选题】下列发票需要进行缴销的有（ ）。A.用票单位或个人超过规定的使用期限而未用的发票。B.用票单位或个人因某种原因暂时停业或歇业的。C.用票单位或个人有严重违反税务管理和发票管理行为的。D.单位里所有未用的支票在每年每年末都应进行缴销【答案】ABC【例题判断题】因为收据不用到税局购买，所以可以随便使用，开错了撕毁也是可以的。（ ）【答案】错误【例题多选题】出纳报告的编制要求（ ）A编制要及时 B.账表内容必须一致 C.报送范围要确定 D.报送程序要确定【答案】ABCD出纳工作交接说明书出纳员王斌，因工作调动，财务处已经决定将出纳工作移交给华林接管。现办理如下交接： 1、交接日期：2009年12月15日。2、具体业务的移交：（1）库存现金：12月15日账面余额1 768元，与实存数相符，库存现金日记账余额与总账余额相符。（2）库存国库券：780 000元，经核对无误。（3）银行存款余额182万元，经核对“银行存款余额调节表”相符。3、移交的会计凭证、账簿、文件：（1）本年度现金日记账一本。（2）本年度银行存款日记账两本。（3）空白现金支票25张（0218545121号至1218545145号）。（4