2017年盐城初级会计师《会计实务》复习题(12).doc

2017年盐城初级会计师会计实务复习题（12）Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。(3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20，款项尚未收到。(4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。(5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。、根据资料(1)，下列处理正确的有()。A、应确认的收入为99万元B、12月1日，应计入应收账款116万元C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响【正确答案】CD【答案解析】资料(1)分录为：12月1日赊销时：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时：借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117、根据资料(2)，下列处理中错误的有()。A、借：劳务成本25贷：应付职工薪酬25B、借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20C、借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税(销项税额)10.2D、借：主营业务成本20贷：劳务成本20【正确答案】AC【答案解析】资料(2)分录为：借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款29.25贷：主营业务收入25应交税费应交增值税(销项税额)4.25借：主营业务成本20贷：劳务成本20、根据资料(3)，下列表述正确的有()。A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入B、应按照协议价确认收入200万元C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元【正确答案】D【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为：借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税费应交增值税(销项税额)6.8借：主营业务成本36贷：委托代销商品36委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。、针对资料(4)，下列表示正确的有()。A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”【正确答案】AC【答案解析】资料(4)分录为：借：银行存款6贷：其他业务收入6借：其他业务成本5贷：投资性房地产累计折旧5、针对资料(5)，下列说法正确的有()。A、退货时可以同时冲减确认的增值税额B、退货应冲减本期的收入以及成本C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元D、由于退货